Акциз на пиво

Акциз на минеральное топливо

Данным акцизом облагается только потребление минерального топлива в виде горючего и мазута. В целях содействия развитию экологически чистых энергоносителей и транспортных средств принятый в Германии Закон об акцизе на минеральное топливо предусматривает ряд исключений для потребления горючего и мазута. Кроме того, в Германии существуют льготы по этому виду акциза для отечественных производителей.

Минеральные вещества, используемые заводом-изготовителем на производство горючего, мазута или других видов минерального топлива, определенных на основании соответствующей номенклатуры, акцизом не облагаются.

Кто же является плательщиком акциза? Акциз взимается прямо у изготовителя либо при последующих фазах производственного и торгового цикла и через стоимость товара перекладывается на потребителя. Таким образом, в связи с ограниченным числом налогоплательщиков акциз взимается с относительно низкими административными затратами. В распоряжении налогоплательщика имеется достаточно много времени (в среднем 55 дней), чтобы выручить суммы, необходимые для уплаты акциза.

Горючее представляет самую значимую с точки зрения налоговых поступлений группу подакцизных видов минерального сырья. А вот этилированный бензин практически исчез сегодня с рынка Германии и используется только как авиационное топливо.

Одновременно для стимулирования использования горючего с низким содержанием серы с 1 января 2003 года установлен повышенный акциз на этилированный бензин и дизельное топливо с содержанием серы свыше 10 мг/кг.

Сжиженный газ (пропан, бутан), природный газ и другие газообразные углеводороды также облагаются акцизом на минеральное топливо, если они используются как горючее.

Ставки акциза на бензин установлены в размере около 1 евро в зависимости содержания в нем серы, на мазут для отопления — около 7 центов за 1 кг.

Плательщиком акциза является владелец акцизного склада (производитель или пивной склад). Обязательство по уплате акциза возникает при выпуске пива с акцизного склада или при его использовании (переработке) внутри акцизного склада.

Размер акциза зависит от содержания в пиве основного сусла. При этом пивоварни, которые производят до 200 000 галлонов пива в год, могут уплачивать акциз по льготным ставкам. Максимальной скидкой в размере 50% от общей ставки акциза вправе воспользоваться пивоварни, если объем их продукции составляет до 5000 галлонов в год.

Контроль за уплатой акциза на пиво осуществляет таможенная администрация.

Этот акциз занимает особое место, поскольку его поступления распределяются исключительно между федеральными землями.

Не облагаются акцизом следующие операции:

— безвозмездная передача пива служащим и работникам завода-изготовителя;

— изготовление пива пивоварами-любителями в домашних условиях для собственного потребления в количестве до 2 галлонов в календарный год.

Безалкогольное пиво также не признается подакцизным товаром.

Анализ барьеров при вступлении на рынок.

Страница 2

Пиво является подакцизным товаром, а это — дополнительный налог равный пятнадцати процентам. Но администрации некоторых областей и республик следуют Закону " О государственном регулировании производства этилового спирта и алкогольной продукции ", в котором сказано, что любые напитки, содержащие более 1,5 процента спирта, подлежат лицензированию и облагаются соответствующим сбором порядка 350 — 400 рублей с литра.

В то же время существует еще один документ, датированный апрелем 1995 года и подписанный руководителями Минфина, Госинспекции по обеспечению государственной монополии на алкогольную продукцию при Правительстве РФ и Государственной налоговой службы, — "Порядок внесения сбора за обследование на соответствие требований, предъявляемых к производству, разливу, хранению и оптовой продаже алкогольной продукции". Наибольший интерес в нем вызывает краткая сноска, свидетельствующая, что " к другим алкогольным напиткам относятся все напитки (кроме пива) с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента". То есть пиво имеет свой особый статус, и его нельзя ставить в один ряд с тем же баночным "джин-тоником".

Кроме того, Вам необходимо будет получить гигиенический сертификат на продукцию в местном центре санитарно-эпидемиологического надзора. Этот документ вам выдадут на основании результатов гигиенической оценки продукции и экспертизы нормативной документации определяющей требование к продукции, ее производству и применению.

Гигиеническая оценка продукции представляет собой определение возможного неблагоприятного воздействия продукции на здоровье человека, установление допустимых областей и условие применения продукции, а также формирование требований к процессам производства: хранению, транспортированию, применению и утилизации, обеспечивающая безопасность ее для человека. Гигиеническая оценка продукции осуществляется учреждениями государственной санитарно — эпидемиологической службой по результатам собственных исследований, на договорных условиях или на основании оценки результатов исследований, проведенных аккредитованными для этих сторонними организациями.

Срок рассмотрения материалов при выдаче гигиенического сертификата — 1 месяц. При направлении материалов на экспертизу в специализированные организации срок рассмотрения может быть увеличен до двух месяцев. Гигиенический сертификат действителен на всей территории Российской Федерации, если иное в нем не оговорено. В случае если вы не согласны с решением территориального центра Госсанэпидемнадзора об отказе выдачи гигиенического сертификата, — данное решение может быть обжаловано в Госкомсанэпидемнадзоре Российской Федерации.

· одним из барьеров при входе на рынок можно выделить и российское законодательство:

Финансовое положение пивоваренной отрасли сейчас во многом зависит от ценовой и налоговой политики.

Технологический процесс пивоварения позволяет гибко изменять объемы производства продукции, но величины выпуска пива в последнее время диктуются во многом не ситуацией на рынке, а частыми изменениями режима налогообложения.

Положительным моментом стало официальное признание в РФ в 1996г. пива "безалкогольным напитком". Заводы были освобождены от обязательного приобретения акцизных марок, что дало значительную экономию средств (только машина для наклеивания марок стоит около 100 тыс. USD). Также отпала необходимость приобретения лицензии, пиво перестало подпадать под действие закона, запрещающего рекламу алкоголя.

Постановлением правительства РФ от 6 декабря 1991 года был введен акцизный налог на пиво в размере 25%, в 1993г. он был увеличен до 40% для всех предприятий без учета региональной специфики. В результате, ухудшилось финансовое состояние и конкурентоспособность заводов, расположенным в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним, где цена на пиво в 3-4 раза выше средней по России из-за повышения удельного веса заработной платы в структуре производственных затрат (рост происходит за счет выплат разного рода коэффициентов и надбавок). В 1996 г.

Акциз на пиво в 2018 пример расчета

акцизный налог был сокращен до 15%, в результате чего производство пива стабилизировалось и начало возрастать. Около 80% российских пивзаводов выплачивало акцизный налог в размере 250-400 (неденоминированных) рублей за литр. С января 1997г. Госдума приняла решение заменить процентную ставку акциза фиксированной — 500 (неденоминированных) рублей с литра. Эта мера повлекла за собой рост розничных цен на пиво: цепочки многочисленных посредников чутко отреагировали на вынужденное повышение отпускных расценок заводов. Ассоциация российских пивоваров при обсуждении проекта решения настаивала на формулировке "15%, но не более 500 рублей", аргументируя, что таким образом смогут выжить и развиваться не только крупные, но и мелкие предприятия, а общий объем производства будет ежегодно увеличиваться на 25-30 млн. дал.

Страницы: 12 3

Подобные статьи:

Организационный план.
На первый год деятельности предприятию понадобится штат работников 4 человека: · персонал для кухни — 2 · охрана помещения — 2 В условиях безработицы будет несложно найти высококвалифицированный персонал для кухни (со спецобразованием), а для охраны помещений всегда много …

Подготовка и планирование маркетингового исследования
Для анализа существующих маркетинговых стратегий, их роли в деятельности фирмы необходимы данные, которые позволили бы выяснить значение маркетинга на малых предприятиях сегодня, выявить стратегию, наиболее часто использующуюся на них, и ее позитивное (негативное) влияние на де …

Статистичний банк аналітичної системи маркетингу
Система анализа маркетинговой информации — набор совершен­ных методов анализа маркетинговых данных и проблем маркетин­га. Основу любой системы анализа маркетинговой информации составляют статистический банк и банк моделей. Статистический банк-совокупность современных методик с …

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Омский государственный  университет путей сообщения

ОмГУПС

Кафедра «Финансы и кредит»

Реферат

по дисциплине "Налоги и таможенные платежи"

на тему:

«Порядок исчисления акциза при реализации

 пива, водки, сигарет  на экспорт» 

Выполнила: Гребенников Иван Вадимович

студент группы 59-п

Проверила: доцент

 Кувалдина Татьяна Борисовна

Омск 2012

Содержание:

Введение……………………………………………………………………..…..3

1 Возможность применения льготы надо заслужить……….…………………4

2. Поручительство……………………………….………………………….……6

3. Банковская гарантия…………………………..…..……………..……….…..7

4. Подтверждаем экспорт подакцизных товаров……………………….……..9

5. Возмещение налога.. …………………………………………….……….…..11

6. Акциз и налог на прибыль…. …………….……………….………..………..13

Библиографический список……………………………………………….…….14

Введение

Некоторые товары, выпускаемые  предприятиями пищевой промышленности, являются подакцизными. Это алкогольная  продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая  продукция с объемной долей этилового  спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов), пиво и табачная продукция. При реализации этих товаров на экспорт, предприятия  пищевой промышленности вправе применить  освобождение от обложения акцизом, но только при выполнении условий, установленных  Налоговым кодексом. Если применение льготы невозможно, организация обязана  уплатить акциз, который потом можно  возместить опять же при выполнении некоторых требований.

 В первую очередь расставим акценты. Данный реферат посвящен реализации в таможенном режиме экспорта подакцизных товаров, а так же рассматриваются нюансы таможенного оформления подакцизных товаров. При этом поставщиком и производителем таких товаров является одно и то же лицо — предприятие пищевой промышленности. В тексте не рассмотрены особенности экспорта подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, а также реализации подакцизных товаров через посредников на основании договора поручения, договора комиссии или агентского договора.

Возможность применения льготы надо заслужить

 В общем случае реализация  на территории РФ производителями  подакцизных товаров признается  объектом обложения акцизом (пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ). Следовательно,  налогоплательщиками акцизов являются  производители подакцизных товаров. А вот операции по реализации  подакцизных товаров, помещенных  под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ не подлежат обложению акцизом на основании пп. 4 п.

Онлайн журнал для бухгалтера

1 ст. 183 НК РФ. В целях применения гл. 22 НК РФ реализацией подакцизных товаров признается передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате (пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ), а датой реализации — день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров (п. 2 ст. 195 НК РФ). В данном случае днем отгрузки следует считать день помещения товаров под таможенный режим экспорта. В свою очередь, моментом помещения товаров под таможенный режим экспорта считается день выпуска товаров таможенным органом , то есть получения одобрения на использование товаров в соответствии с заявленным таможенным режимом — проставления таможенниками на таможенной декларации отметки "Выпуск разрешен". При этом момент отгрузки товаров со склада продавца или его передачи организации транспорта роли не играет. По мнению Десятого арбитражного апелляционного суда, в указанном случае нормы налогового (ст. ст. 183, 184, 195 НК РФ) и таможенного законодательства в их совокупной взаимосвязи не допускают какого-либо иного толкования или возможности применения различных дат (дату передачи товара внутри страны и дату его фактического вывоза за пределы страны) для целей налогообложения.

 Как известно, без труда  не выловишь и рыбку из пруда,  поэтому предприятие пищевой  промышленности, желающее воспользоваться  льготой по акцизу, обязано выполнить  определенные условия. Таких условий  два.

 Во-первых, предприятия  пищевой промышленности, реализующие  подакцизные товары на экспорт,  должны организовать отдельный  учет операций по производству  и реализации таких подакцизных  товаров (п. 2 ст. 183 НК РФ). Это можно  сделать, в частности, путем  использования в бухгалтерском  учете специально выделенных  для отражения экспортных операций  субсчетов.

 Во-вторых, в налоговый  орган должно быть представлено  поручительство банка или банковская  гарантия (п. 2 ст. 184 НК РФ). Представление  одного из этих документов  означает, что если налогоплательщик  документально не подтвердит  факт экспорта подакцизных товаров  и не уплатит соответствующую  сумму акциза и пени в бюджет, последнее должен будет сделать  банк.

 Таким образом, основанием  для освобождения от уплаты  акциза служит представленное  в налоговый орган поручительство  банка (банковская гарантия). Право  на освобождение от уплаты  акциза при отсутствии поручительства  банка (банковской гарантии) Налоговым  кодексом не предусмотрено. Следовательно,  при отсутствии поручительства  банка (банковской гарантии) предприятию  пищевой промышленности придется  уплатить акциз в порядке, установленном  для операций по реализации  подакцизных товаров на территории  РФ. В этом случае уплаченные  суммы акциза подлежат возмещению  после представления налогоплательщиком  в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта  подакцизных товаров (п. 3 ст. 184 НК  РФ).

 Если налогоплательщик  в связи с отсутствием банковской  гарантии (поручительства) уплачивает  акциз в общем порядке, выполнять  требование п. 2 ст. 183 НК РФ о  ведении отдельного учета не  обязательно. Отсутствие раздельного  учета не влияет на возможность  возврата уплаченного акциза  в установленном порядке.

Итак, если поручительство или  банковская гарантия в налоговый  орган не представлены, предприятию  пищевой промышленности придется начислить  и уплатить в бюджет по месту производства указанных товаров акциз. Уплата налога производится равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 3 ст. 204 НК РФ).

Поручительство

 Согласно п. 2 ст. 74 НК  РФ поручительство оформляется  в соответствии с гражданским  законодательством РФ договором  между налоговым органом и  поручителем. Как отметили московские  налоговики, в целях применения  Налогового кодекса в качестве  поручителя может выступить платежеспособный  коммерческий банк, в котором  у налогоплательщика открыт расчетный  или валютный счет. При этом  территориальные органы ФНС самостоятельно  решают вопросы платежеспособности  того или иного банка на  основании имеющейся у них  информации и материалов, руководствуясь  положениями Закона о несостоятельности  (банкротстве) кредитных организаций.

 Если предприятие пищевой  промышленности не выполнит обязанности  по уплате акциза, обеспеченной  поручительством, банк и налогоплательщик  будут нести солидарную ответственность. Это означает, что налоговый орган  вправе требовать уплаты акциза  и пени и с того, и с другого  совместно либо с любого из  них в отдельности. При этом  принудительно взыскать налоги  и причитающиеся пени с банка-поручителя  налоговый орган может только  в судебном порядке. Если банк  исполнит взятое на себя обязательство  — уплатит налог и пени — к нему  перейдет право требования с  налогоплательщика уплаченных сумм, процентов по этим суммам, а  также возмещения убытков, понесенных  в связи с исполнением обязанности  налогоплательщика.

Банковская гарантия

 Как показывает практика, чаще всего налогоплательщик  представляет в налоговый орган  не поручительство, а банковскую  гарантию. Банку выгоднее выдать  банковскую гарантию, поскольку  в этом случае он гарантированно  получит вознаграждение (вне зависимости  от того, придется ему погашать  обязательство налогоплательщика  или нет). Для получения банковской  гарантии предприятие пищевой  промышленности (принципал) обращается  в банк (гарант). Выдав ее, банк  тем самым обязуется в соответствии  с условиями даваемого им обязательства  выплатить денежную сумму кредитору  принципала (бенефициару), если последний  предъявит письменное требование  о ее уплате с указанием  того, в чем состоит нарушение  принципалом основного обязательства,  в обеспечение которого выдана  гарантия (ст. 368, п. 1 ст. 374 ГК РФ).

 Законодательством о  налогах и сборах не установлено,  в какой срок банковская гарантия  должна быть представлена в  налоговый орган. На это обратили  внимание и судьи ФАС МО. По  нашему мнению, это можно сделать  одновременно с подачей налоговой  декларации по акцизам. Предприятия  пищевой промышленности налоговые  декларации по акцизам представляют  в налоговый орган по месту  своего нахождения или по месту  учета в качестве крупнейших  налогоплательщиков (если являются  таковыми) в срок не позднее  25-го числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 204 НК РФ). Кстати, финансисты  в Письме от 18.03.2008 N 03-07-06/24 указали:  правом на освобождение от  уплаты акциза по операциям,  связанным с реализацией подакцизных  товаров в таможенном режиме  экспорта, можно воспользоваться  в том случае, если банковая  гарантия будет представлена  в налоговый орган до наступления  срока уплаты акциза.

 Теперь разберемся  со сроком действия банковской  гарантии. В соответствии со ст. 373 ГК РФ банковская гарантия  вступает в силу со дня ее  выдачи, если в ней не установлено  иное. Как отметил Минфин в  Письме от 18.03.2008 N 03-07-06/24, срок действия  гарантии может завершиться:

— представлением налогоплательщиком  в налоговый орган в установленный  срок документов, подтверждающих  факт реализации подакцизных  товаров на экспорт;

— уплатой самим налогоплательщиком  акциза и причитающейся суммы  пени в случае непредставления  в налоговый орган вышеуказанных  документов в установленный срок;

— уплатой банком суммы  акциза и пени, если налогоплательщик  не представит в установленные  сроки документы, подтверждающие  факт реализации подакцизных  товаров на экспорт и не  уплатит вследствие этого акциз  и причитающиеся суммы пени.

 То же самое относится  и к поручительству, поскольку  оно согласно п.

1 ст. 367 ГК РФ  прекращается с прекращением  обеспеченного им обязательства.

 Если срок действия  банковской гарантии завершится  до выполнения налогоплательщиком  или банком своих обязательств  и налогоплательщик не представит  новую банковскую гарантию, придется  уплатить акциз в порядке, предусмотренном  для операций по реализации  подакцизных товаров на территории РФ.

 Отметим еще один  момент. Как показывает практика, налоговики считают, что льготу  по акцизу использовать нельзя, если срок действия банковской  гарантии заканчивается до истечения  срока проведения камеральной  налоговой проверки налоговой  декларации и пакета документов, подтверждающих факт экспорта  подакцизного товара. Однако судьи  с ними не соглашаются, поскольку  налоговое законодательство такого  требования не содержит и банковская  гарантия не указана в перечне  документов, установленном п. 7 ст. 198 НК РФ, подтверждающем обоснованность  освобождения от уплаты акциза  при экспорте.

Подтверждаем экспорт  подакцизных товаров

 В течение 180 календарных  дней со дня реализации подакцизных  товаров предприятие пищевой  промышленности должно представить  в налоговый орган по месту  регистрации в качестве налогоплательщика  документы, перечень которых приведен  в п. 7 ст. 198 НК РФ. Эти документы  должны быть достоверными, составлять  единый комплект и не иметь  противоречий в содержащихся  в них сведениях. Выполнив данное  требование, предприятие пищевой  промышленности тем самым подтвердит  обоснованность применения льготы  по акцизу и налоговых вычетов. Если же при реализации товаров  акциз был уплачен, поскольку  не была представлена банковская  гарантия (поручительство), данные действия  позволят вернуть его обратно.

 Какие же документы  необходимо представить в налоговый  орган?

 Во-первых, контракт (его  копию), заключенный предприятием  пищевой промышленности — налогоплательщиком  с контрагентом на поставку  подакцизных товаров.

Страницы:12следующая →

Налоги и сборы России в вопросах и ответах

Раздел 1. Федеральные налоги и сборы

      

2. Акцизы

       Вопрос 8. Магазин занимается розничной продажей пива. Возникает ли в данном случае необходимость по уплате акцизов с реализованного пива?

      

       В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 181 НК РФ пиво является подакцизным товаром. Однако в целях правильного применения Главы 22 НК РФ не всякая реализация подакцизного товара будет являться объектом налогообложения, и, следовательно, будет порождать обязанность по уплате налога в бюджет.

       Так, ст. 182 НК РФ содержит исчерпывающий перечень операций, которые признаются объектом налогообложения. В соответствии с пп. 1 п.

Порядок исчисления и уплаты акцизов на пиво

1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч. реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (за исключением подакцизных товаров, указанных в пп. 7-10 п. 1 ст. 181 НК РФ). В целях главы 22 НК РФ передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров.

       Однако в данном случае, магазин не является производителем пива и, следовательно, не является плательщиком акциза в рассматриваемой ситуации.