Акцизный налог

Акцизный налог

Правовая основа:

1. Закон Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. №1321-Х// «Об акцизах».

2. Инструкция о порядке исчисления и уплаты акцизов (утв. постановлением МНС от 15.03.2002 г. №28)

Акциз — вид косвенного налога, который устанавливается на товары с целью сокращения потребления отдельных товаров (табак, алкоголь), перераспределения доходов, формирования республиканского и местных бюджетов.

Плательщиками акцизов являются организации, включая иностранные организации, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до её распределения, а также индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары; ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

При производстве предприятиями на территории Республики Беларусь товаров из давальческого сырья и материалов, стоимость которых предприятиями-изготовителями не оплачивается, а расчеты ведутся только за оказанные услуги, акцизы уплачивают предприятия, производящие подакцизный товар.

К подакцизным товарам относятся:

1) спирт промышленный технический и спиртосодержащие растворы;

2) алкогольная продукция;

3) пиво;

4) табачная продукция;

5) нефть сырая;

6) автомобильные бензины, дизельное топливо, иное автомобильное топливо, масло для дизельных и карбюраторных двигателей;

7) ювелирные изделия;

8) микроавтобусы и автомобили легковые (кроме автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов).

Перечень облагаемых товаров и ставки налога устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Ставки налога могут быть:

1) твердые или специфические (установленные в абсолютном выражении на физическую единицу измерения подакцизных товаров);

2) адвалорные (установленные в процентах от стоимости подакцизных товаров);

3) комбинированные (расчет акциза проводят по твердой и процентной ставкам и выбирается наибольшее значение либо применяются одновременно твердая и адвалорная ставки).

Объект обложения акцизами в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:

а) по произведенным подакцизным товарам:

как объём произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твёрдые (специфические) ставки акцизов;

как стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учёта акцизов, на которые установлены адвалорные ставки акцизов;

б) по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь:

как объём ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твёрдые (специфические) ставки акцизов;

как таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление, — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов;

в) при реализации ввезённых на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, — как стоимость (без учёта акцизов) реализованных подакцизных товаров;

г) при реализации ввезённых на таможенную территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов подакцизных товаров, в отношении которых установлены твёрдые (специфические) ставки акцизов, — как объём реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, обмене с участием подакцизных товаров, их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных объектом налогообложения являются:

— по товарам, на которые установлены твёрдые (специфические) ставки акцизов, — объём таких товаров;

— по товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, — стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных цен без учёта акцизов на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров, а при отсутствии — исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчётном периоде.

Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Стоимость приобретённых акцизных марок относится на издержки обращения предприятия, реализующего указанные подакцизные товары. Порядок маркировки и уплаты акцизов по таким товарам устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.

Сумма акциза включается в цену товара. Определение цены товара, облагаемого акцизом, производится следующим образом:

Пример 1. Определить отпускную цену товара:

1. Полная себестоимость — 1000 руб.

2. Прибыль — 200 руб.

3. Оптовая цена — 1200 руб.

4. Акциз (15%) — =

5. Цена с акцизом (стр.3 + стр.4)=1200+213,904=1513,904 руб.

Фактический облагаемый оборот определяется исходя из цен и количества реализованной (отпущенной) продукции:

Пример 2.

1. Количество реализованной продукции — 10 шт.

2. Отпускная цена — 1459,03 руб.

3.

Что такое акциз и какие товары им облагаются?

Облагаемый оборот — 14590,3 руб.

4. Сумма акциза (ставка 10%): руб.

При исчислении акцизов по твердым ставкам сумма акциза определяется по формуле

где VАК – объем подакцизных товаров в натуральном выражении;

СТ АК.тверд. – твердая ставка акциза.

При исчислении акцизов (кроме акцизов, взимаемых при ввозе подакцизных товаров) в облагаемый оборот включаются фактически отгруженные (переданные, использованные на собственные нужды) в отчётном периоде подакцизные товары.

Датой реализации подакцизных товаров признаются: либо день зачисления денежных средств от покупателя на счет налогоплательщика, а в случае реализации подакцизных товаров за наличные денежные средства – день поступления, указанных денежных средств в кассу налогоплательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров, либо день отгрузки подакцизных товаров и предъявления покупателю расчетных документов.

Акцизы не уплачиваются по подакцизным товарам, вывезенным за пределы Республики Беларусь в государства, в торговых отношениях с которыми осуществляется взимание акцизов по принципу страны назначения.

Сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территории государств-участников СНГ, уменьшается на сумму акцизов, фактически уплаченную (по адвалорным ставкам) в стране их происхождения. Настоящее положение применяется на условиях взаимности в порядке, определяемом СМ РБ.

При исчислении акцизов установленные специфические ставки акцизов пересчитываются в денежные единицы Республики Беларусь по курсу НБ РБ, действующему на первое число месяца, в котором была произведена отгрузка продукции.

Суммы акцизов по реализованным товарам находят отражение на счете 90 «Реализация» в составе выручки от реализации. Исчисленная к уплате сумма акциза отражается по дебету счета 90 «Реализация» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчета 4 «Акцизы».

Плательщики акцизов представляют налоговым органам по установленной форме налоговые декларации (расчеты) о суммах акцизов, подлежащих уплате в бюджет ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают в бюджет акцизы не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

При этом если сумма акцизов, подлежащая уплате по расчету, имеющемуся на начало текущего месяца составила свыше 17000 евро по курсу НБ РБ на 1-е число текущего месяца, то акцизы вносятся в виде авансовых платежей в порядке, устанавливаемом Советом Министров Республики Беларусь. Если исчисленная по месячному расчету сумма акцизов превосходит сумму, исчисленную к уплате авансовыми платежами, сумма доплаты вносится плательщиком не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным. Если в результате пересчета выявляется переплата по платежам, то сумма переплаты засчитывается в уплату предстоящих очередных платежей или возвращается плательщику.

Дата добавления: 2015-10-13; просмотров: 321;

Акцизы | Ставки акцизов

Акцизы

Глава 22 НК РФ "Акцизы"

Налогоплательщики

Следующие лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению:

  1. Организации
  2. Индивидуальные предприниматели
  3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ:
    • декларант — это лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары;
    • таможенный представитель (брокер) – он несет солидарную с декларантом ответственность за уплату;
    • владелец склада временного хранения;
    • владелец таможенного склада;д) перевозчик;
    • лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства,
    • лица, участвующие в незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения;
    • при ввозе — лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности такого ввоза (ст. 81 ТК ТС), т.е. недобросовестные приобретатели товаров.
    Объект налогообложения

    Объектом налогообложения признаются следующие операции:

    • реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
    • продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
    • передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
    • передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);
    • передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
    • передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;
    • передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;
    • передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
    • ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
    • получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
    • получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

    Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

    Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ

    Налоговая база

    Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

    Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

    Налоговая база по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров.

    В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

    Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ

    Налоговый период

    Налоговым периодом признается календарный месяц.

    Налоговые ставки

    Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам

    Порядок исчисления акциза

    Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

    Налоги и налогообложение

    Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров

    Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

    Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

    Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком по операциям передачи подакцизных товаров, признаваемым объектом налогообложения а также при их реализации на безвозмездной основе, относятся у налогоплательщика за счет соответствующих источников, за счет которых относятся расходы по указанным подакцизным товарам. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации подакцизных товаров, у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров. Суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости указанных подакцизных товаров. Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов), относятся собственником давальческого сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров, произведенного из указанного сырья (материалов), за исключением случаев передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, для дальнейшего производства подакцизных товаров.Не учитываются в стоимости приобретенного, ввезенного на территорию Российской Федерации или переданного на давальческой основе подакцизного товара и подлежат вычету или возврату в порядке, предусмотренном главой 22 НК РФ, суммы акциза, предъявленные покупателю при приобретении указанного товара, суммы акциза, подлежащие уплате при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации или предъявленные собственнику давальческого сырья (материалов) при передаче подакцизного товара, используемого в качестве сырья для производства других подакцизных товаров. Указанное положение применяется в случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы.При получение (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции и при получении прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, сумма акциза учитывается в следующем порядке:

    1. сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по полученному денатурированному спирту, при дальнейшем использовании налогоплательщиком полученного им денатурированного этилового спирта в качестве сырья для производства неспиртосодержащей продукции в стоимость передаваемого денатурированного спирта не включается.
    2. сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям по полученному прямогонному бензину, при дальнейшем использовании (в том числе при передаче на переработку на давальческой основе) полученного прямогонного бензина в качестве сырья для производства продукции нефтехимии в стоимость передаваемого прямогонного бензина не включается. В обратном случае включается в стоимость передаваемого прямогонного бензина.

    Сумма акциза включается продавцом в цену товара и выделяется отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах — фактурах. Суммы акциза, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, при представлении документов, подтверждающих право на налоговый вычет соответственно подлежат корректировке в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций и вычету на момент предоставления указанных документов. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

    Налоговые вычеты

    Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты.
    Вычеты сумм акциза осуществляются в следующем порядке

    Сумма акциза, подлежащая уплате

    Сумма акциза, подлежащая уплате определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма исчисленного акциза. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает исчисленную сумму акциза, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. При этом сумма превышения подлежит зачету в счет текущих или предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу. Сумма акциза, подлежащая возврату

    Сроки и порядок уплаты акциза, отчетность

    Уплата акциза при реализации подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

    Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров. При получение денатурированного этилового спирта — по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина — уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

    Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налогоплательщики, имеющие специальные свидетельства — не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

    Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством.

    c 1 июня 2016 г.
    Утверждены новае формы
    налоговой декларации по акцизам >>>

    Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации. Механизм исчисления и уплаты акциза предполагает определение суммы налога при совершении операций с подакцизной продукцией и включение сумм налога в цену товара. Это означает, что каждый экономический субъект, участвующий в обороте подакцизных товаров, осуществляет расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, и при реализации передает данную обязанность следующему контрагенту вплоть до конечного потребителя, который и несет бремя акцизного налогообложения. Таким образом, налог регулирует потребление подакцизной продукции.

    с

    Акцизный налог

    Правовая основа:

    1. Закон Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. №1321-Х// «Об акцизах».

    2. Инструкция о порядке исчисления и уплаты акцизов (утв. постановлением МНС от 15.03.2002 г. №28)

    Акциз — вид косвенного налога, который устанавливается на товары с целью сокращения потребления отдельных товаров (табак, алкоголь), перераспределения доходов, формирования республиканского и местных бюджетов.

    Плательщиками акцизов являются организации, включая иностранные организации, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до её распределения, а также индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары; ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

    При производстве предприятиями на территории Республики Беларусь товаров из давальческого сырья и материалов, стоимость которых предприятиями-изготовителями не оплачивается, а расчеты ведутся только за оказанные услуги, акцизы уплачивают предприятия, производящие подакцизный товар.

    К подакцизным товарам относятся:

    1) спирт промышленный технический и спиртосодержащие растворы;

    2) алкогольная продукция;

    3) пиво;

    4) табачная продукция;

    5) нефть сырая;

    6) автомобильные бензины, дизельное топливо, иное автомобильное топливо, масло для дизельных и карбюраторных двигателей;

    7) ювелирные изделия;

    8) микроавтобусы и автомобили легковые (кроме автомобилей, предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов).

    Перечень облагаемых товаров и ставки налога устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

    Ставки налога могут быть:

    1) твердые или специфические (установленные в абсолютном выражении на физическую единицу измерения подакцизных товаров);

    2) адвалорные (установленные в процентах от стоимости подакцизных товаров);

    3) комбинированные (расчет акциза проводят по твердой и процентной ставкам и выбирается наибольшее значение либо применяются одновременно твердая и адвалорная ставки).

    Объект обложения акцизами в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:

    а) по произведенным подакцизным товарам:

    как объём произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твёрдые (специфические) ставки акцизов;

    как стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учёта акцизов, на которые установлены адвалорные ставки акцизов;

    б) по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь:

    как объём ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твёрдые (специфические) ставки акцизов;

    как таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление, — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов;

    в) при реализации ввезённых на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, — как стоимость (без учёта акцизов) реализованных подакцизных товаров;

    г) при реализации ввезённых на таможенную территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов подакцизных товаров, в отношении которых установлены твёрдые (специфические) ставки акцизов, — как объём реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

    При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, обмене с участием подакцизных товаров, их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных объектом налогообложения являются:

    — по товарам, на которые установлены твёрдые (специфические) ставки акцизов, — объём таких товаров;

    — по товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, — стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных цен без учёта акцизов на аналогичные товары собственного производства на момент передачи готовых товаров, а при отсутствии — исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчётном периоде.

    Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Стоимость приобретённых акцизных марок относится на издержки обращения предприятия, реализующего указанные подакцизные товары. Порядок маркировки и уплаты акцизов по таким товарам устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.

    Сумма акциза включается в цену товара.

    Акцизный налог: плательщики, ставки, порядок и сроки оплаты

    Определение цены товара, облагаемого акцизом, производится следующим образом:

    Пример 1. Определить отпускную цену товара:

    1. Полная себестоимость — 1000 руб.

    2. Прибыль — 200 руб.

    3. Оптовая цена — 1200 руб.

    4. Акциз (15%) — =

    5. Цена с акцизом (стр.3 + стр.4)=1200+213,904=1513,904 руб.

    Фактический облагаемый оборот определяется исходя из цен и количества реализованной (отпущенной) продукции:

    Пример 2.

    1. Количество реализованной продукции — 10 шт.

    2. Отпускная цена — 1459,03 руб.

    3. Облагаемый оборот — 14590,3 руб.

    4. Сумма акциза (ставка 10%): руб.

    При исчислении акцизов по твердым ставкам сумма акциза определяется по формуле

    где VАК – объем подакцизных товаров в натуральном выражении;

    СТ АК.тверд. – твердая ставка акциза.

    При исчислении акцизов (кроме акцизов, взимаемых при ввозе подакцизных товаров) в облагаемый оборот включаются фактически отгруженные (переданные, использованные на собственные нужды) в отчётном периоде подакцизные товары.

    Датой реализации подакцизных товаров признаются: либо день зачисления денежных средств от покупателя на счет налогоплательщика, а в случае реализации подакцизных товаров за наличные денежные средства – день поступления, указанных денежных средств в кассу налогоплательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров, либо день отгрузки подакцизных товаров и предъявления покупателю расчетных документов.

    Акцизы не уплачиваются по подакцизным товарам, вывезенным за пределы Республики Беларусь в государства, в торговых отношениях с которыми осуществляется взимание акцизов по принципу страны назначения.

    Сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территории государств-участников СНГ, уменьшается на сумму акцизов, фактически уплаченную (по адвалорным ставкам) в стране их происхождения. Настоящее положение применяется на условиях взаимности в порядке, определяемом СМ РБ.

    При исчислении акцизов установленные специфические ставки акцизов пересчитываются в денежные единицы Республики Беларусь по курсу НБ РБ, действующему на первое число месяца, в котором была произведена отгрузка продукции.

    Суммы акцизов по реализованным товарам находят отражение на счете 90 «Реализация» в составе выручки от реализации. Исчисленная к уплате сумма акциза отражается по дебету счета 90 «Реализация» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчета 4 «Акцизы».

    Плательщики акцизов представляют налоговым органам по установленной форме налоговые декларации (расчеты) о суммах акцизов, подлежащих уплате в бюджет ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

    Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают в бюджет акцизы не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным.

    При этом если сумма акцизов, подлежащая уплате по расчету, имеющемуся на начало текущего месяца составила свыше 17000 евро по курсу НБ РБ на 1-е число текущего месяца, то акцизы вносятся в виде авансовых платежей в порядке, устанавливаемом Советом Министров Республики Беларусь. Если исчисленная по месячному расчету сумма акцизов превосходит сумму, исчисленную к уплате авансовыми платежами, сумма доплаты вносится плательщиком не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным. Если в результате пересчета выявляется переплата по платежам, то сумма переплаты засчитывается в уплату предстоящих очередных платежей или возвращается плательщику.

    Дата добавления: 2015-10-13; просмотров: 321;

    Акцизный налог – это косвенный налог, который устанавливается на отдельные виды НЕ социально значимых товаров.

    Акцизами облагаются:

    1) Алкогольная продукция

    2) Пиво

    3) Табачные изделия

    4) Отдельные виды спиртов

    5) Все виды топлива

    6) Микроавтобусы и легковые автомобили

    7) Спиртосодержащая продукция (продукция бытовой химии, парфюмерная продукция…)

    Перечень подакцизной продукции может изменяться, уточняться президентом РБ.

    Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для реализации в розничной торговле, подлежат маркировке акцизными марками.

    Плательщики: производители и импортеры подакцизной продукции.

    Ставки

    Существует 2 вида ставок:

    -твердые – выражены в денежных измерителях (в евро, с пересчетом на бел. рубли)

    -адвалорные – выражены в процентах.

    На сегодняшний день в РБ действуют только твердые ставки. На каждый вид подакцизной продукции в разрезе ассортимента установлены конкретные величины ставок.

    Объекты налогообложения:

    -при адвалорных ставках за базу принимается выручка за минусом налогов

    -при твердых ставках за базу расчета налога применяют объем реализованной продукции в натуральных измерителях.

    Методика расчета:

    1) При адвалорной ставке

    Акциз=(выручка-НДС)*%акциза

    2) При твердой ставке

    Акциз=объем реализованной продукции*ставку в евро*курс нацбанка на 1-е число месяца отгрузки

    Если предприятие импортирует подакцизную продукцию, облагаемую твердыми ставками, то при растамаживании груза сразу уплачивается акцизный налог за весь объем ввозимой продукции и в дальнейшем (в процессе реализации этой продукции) акцизный налог уже не рассчитывается.

    При импорте подакцизной продукции с адвалорной ставкой при растамаживании уплачивается аванс по акцизному налогу. За базу для расчета принимается таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенных платежей. В дальнейшем, при реализации, из выручки рассчитывается сумма акциза, которая является суммой долга перед бюджетом, но в бюджет перечисляется только разница между долгом и суммой акциза, уплаченного а таможне в части, приходящейся на реализацию продукции.

    Сроки уплаты

    1) Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом

    2) Если в отчетном периоде сумма налога составила от 17 000 до 27 000 евро, то в следующем отчетном периоде предприятие обязано производить уплату в бюджет налога авансовыми платежами через каждые 10 дней в размере 1/3 налога прошлого периода.

    3) Если сумма налога превысила 27 000 евро, то в следующем месяце в бюджет производят авансовые платежи по налогу через каждые 5 дней в размере 1/6 налога прошлого периода.

    4) Если с момента отгрузки истекло 60 календарных дней, а выручка не поступила, то предприятие обязано отразить в налоговой декларации по акцизу сумму непоступившей выручки и сумму акциза от нее. Это делается в том же отчетном периоде, в котором истек 60-й день.

    При реализации продукции на экспорт акцизный налог НЕ начисляется (кроме товаро-обменных операций).

    В бухг. учете начисление акцизного налога отражается проводкой Д90/4 К68.

    Назовите плательщиков НДС. Охарактеризуйте объекты обложения НДС. Раскройте сущность зачетного метода. Изложите сроки уплаты.

    Плательщики НДС: юридические лица и при определенных условиях ИП.

    Объекты налогообложения:

    1) Реализация продукции, работ, услуг и прочих активов

    2) Безвозмездная передача (НДС платит передающая сторона)

    3) Получение штрафных санкций

    4) Выявленные недостачи ТМЦ

    В основу расчетов с бюджетом по НДС положен зачётный метод. Сущность зачётного метода:

    Одно и то же предприятие в одном отчетном периоде выступает одновременно и покупателем и продавцом. Приобретая ТМЦ предприятие помимо стоимости оплачивает поставщику НДС и в бухг. Учете отражает его на счете 18. В то же самое время предприятие реализует продукцию (услуги…). От стоимости рассчитывает НДС, который вместе с выручкой поступает на р/с. Данный НДС отражается на счете 68 и представляет собой долг перед бюджетом.

    Что такое акцизный налог?

    Частично этот долг погашается за счет НДС со счета 18. Разница (68-18) перечисляется в бюджет.

    Сроки уплаты НДС:

    1) НДС уплачивается в бюджет до 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    2) Если с момента отгрузки истекло 60 календарных дней, а выручка не поступила, то предприятие обязано отразить в налоговой декларации по НДС сумму непоступившей выручки и сумму НДС от неё.

    Сущность налоговой системы.

    Налоговое законодательство РБ представляет собой систему нормативно-правовых актов, которые приняты в соответствии с конституцией РБ .

    В данную систему входят:

    1) Налоговый кодекс РБ;

    2) Декреты и указы президента, связанные с налогообложением;

    3) Постановления правительства РБ, связанные с налогообложением;

    4) Нормативно-правовые акты республиканских и местных органов управления.

    В особенной части налогового кодекса РБ в разрезе статей изложен порядок применения действующих в стране налогов и сборов.

    В каждой стране складывается своя налоговая система. Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин, форм и методов их взимания, а та же государственных органов, отвечающих за налогообложение.

    Субъекты налогообложения – это плательщики налогов (физич. и юридич. лица).

    Объект налогообложения – это обстоятельство с наличием которого у плательщика возникает налоговое обязательство 9процесс реализации, наличие недвижимого имущества)

    Налогооблагаемая база – это стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения (выручка, объем использованных природных ресурсов).

    Налоговый агент – юридич. или физич. лицо, которое является источником дохода плательщика и поэтому на него возлагается обязанность по удержанию и перечислению налога в бюджет вместо плательщика. Приведем в виде примера налог НДС:

    Объект налогообложения – процесс реализации

    Налогооблагаемая база – полученная выручка от реализации

    Субъект налогообложения — юридические лица и при определенных условиях индивидуальные предприниматели.

    

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *