Расчет акциза на алкоголь пример

Особенности расчета акциза по алкогольной продукции

В отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов установлены ставки акцизов на 1 литр безводного этилового спирта. Следовательно, при расчете акциза на этот вид подакцизного товара прежде всего следует его объем перевести в объем безводного этилового спирта. Порядок расчета акциза представлен в примере 14.

Пример 14.

Ликеро-водочный завод производит алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта 40%. За текущий налоговый период произведено 740 л. данного подакцизного товара. Установленная налоговая ставка на данный вид подакцизного товара − 500 руб. за 1 л. безводного этилового спирта. На основании этих данных необходимо рассчитать начисляемый акциз

1. По данному виду акциза объектом налогообложения является безводный этиловый спирт. Следовательно, организация должна пересчитать произведенную алкогольную продукцию в безводный спирт и соответственно рассчитать налоговую базу

740 л. × 40% / 100% = 296 л.

 

2. Сумма начисляемого акциза составит

 

296 л × 500 руб. = 148 000 руб.

 

Особенности расчета акциза по табачным изделиям

При расчете акцизов по табачным изделиям налогоплательщик обязан применять максимальные цены на табачные изделия, установленные их производителем. При этом ставка акциза предусматривает наличие минимальной границы. Если в результате расчетов акциза его величина будет меньше минимальной границы, то для дальнейших расчетов акциза на объем произведенных и реализованных табачных изделий, налогоплательщик обязан использовать минимальное значение ставки акциза. Порядок расчета акциза представлен в примере 15.

 

Пример 15.

Организация продала в отчетном налоговом периоде 7 800 пачек сигарет. Соответственно организации необходимо рассчитать акциз по проданным сигаретам, подлежащий уплате в бюджет.

Рассмотрим две ситуации.

В первом случае розничная цена на пачку сигарет установлена в размере 95 руб., во втором случае − 60 руб.

В пачке находится 20 сигарет.

Ставка акциза для данного вида сигарет установлена в следующем размере: 960 руб. на 1 000 шт. сигарет + 11 % от расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 330 руб. за 1 000 шт.

Ситуация 1.

а) всего продано сигарет

7 800 пачек × 20 шт. = 156 000 шт.

б) суммарный акциз на 1 000 сигарет

960 руб. + 7 800 пачек × 95 руб. × 11% /156 000шт.× 1 000 =

= 960 руб. + 522,5 руб. = 1 482,50 руб.

б) то же в расчете на 1 пачку сигарет

1 482,5 руб. / 1 000 × 20 = 29, 65 руб.

в) сумма акциза в расчете на проданное количество пачек сигарет

29,65 руб. × 7 800 пачек = 231 270 руб.

Ситуация 2.

а) всего продано сигарет

7 800 пачек × 20 шт. = 156 000 шт.

б) суммарный акциз на 1 000 сигарет

960 руб. + 7 800 пачек × 60 руб. × 11% /156 000шт.× 1 000 =

= 960 руб. + 330 руб. = 1 290,0 руб.

Акциз, рассчитанный на 1 000 сигарет, при цене 60 руб. за пачку оказался менее установленного нижнего значения акциза для данного вида табачных изделий, то есть менее 1 330 руб. В этой ситуации налогоплательщик обязан последующие расчеты акцизов вести исходя из этого минимального уровня акцизов на 1 000 сигарет.

б) суммарный акциз в расчете на 1 пачку сигарет

1 330 руб. / 1 000 × 20 = 26,6 руб.

в) сумма акциза в расчете на проданное количество пачек сигарет

26,6 руб. × 7 800 пачек = 207 480 руб.

 

Предыдущая14151617181920212223242526272829Следующая

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

акциз

налог на спиртное

Альтернативные описания

• в России до 1917 г. — правительственное учреждение, ведавшее сбором налогов — Департамент акцизных сборов

• вид косвенного налога на товары массового потребления

• косвенный налог на товар

• налог на ширпотреб

• косвенный налог

• до революции в России так назывались специальные учреждения, а по-латыни это слово обозначает «обрезание»

• налог, виновный в том, что водка в магазине стоит на порядок выше, чем самогон у бабы Маши

• сигаретно-водочный налог

• налог на нефть

• сигаретная подать

• вид косвенного налога на товары

• важный источник государственного дохода

• вид налога

• конвертируемая наклейка

• косвенный налог на товары и услуги

• налоговая марка на сигаретах

• «обрезанный» налог

• водочный налог

• налог на сигареты

• налог на табак и алкоголь

• винный налог

• налог с выдачей марки

• Вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления и услуги. Включается в цену товаров или тарифы на услуги.

• Косвенный налог

• Учреждение по сбору такого налога в царской России

• «Обрезанный» налог

• до революции в России так назывались специальные учреждения, а по-латыни это слово обозначает «обрезание»

• м. налог на предметы внутреннего потребления, противопол. пошлина, таможенный сбор; плата в казну или откупщику, городу, общине с промысла или с товара; мыт. Акцизные доходы. Акциденция (аксиденция) ж. доходы случайные, неокладные, при должности; законные сборы с просителей и с дел; приносы, поклоны, гостинцы, благодарности, поборы, срывы, взятки

• табачно-алкогольный налог

Кроме бухгалтерской отчетности по проведенным операциям и оформления декларация по прибыли, организации должны уплачивать акциз.

Как рассчитать акциз на алкоголь

В каком случае это необходимо? Это требуется, если деятельность компании неразрывно связана с изготовлением, переработкой и реализацией спиртной продукции.

Общие моменты в получении акцизы

Перед тем, как рассчитывать и уплачивать средства государству, необходимо обратить внимание на действующие законы Российской Федерации. В соответствии с законодательством, акциз является косвенной разновидность налогообложения. Он устанавливается на продукцию, которая в массовых объемах используется населением страны, и, как уже было сказано, на алкоголь.

Акцизы включены в цену  алкогольной продукции, поэтому оплата налога осуществляется непосредственно потребителями. В случаях, когда осуществляется продажа этой продукции в розницу, то размер акциза не устанавливается.

Кто уплачивает косвенный налог?

Чтобы получить акцизы на алкогольную продукцию, требуется уяснить, кто является его плательщиками. В их лице выступают:

• Юридические лица (различные предприятия и компании);
• Предприниматели, занимающиеся индивидуальной деятельностью;
• Гражданин, являющийся плательщиком при перемещении алкогольных товаров через таможенные органы государства (в соответствии с ТК РФ).

К плательщикам не относятся юридические лица, осуществляющие реализацию продукции оптом.

Основания для акциза

К алкогольной продукции относится:

• Спирт для внутреннего приема, если в его составе находится не более 95% этилового спирта, который разводится простой водой;
• Водка, если в её составе находится от 38% идо 56% этилового спирта;
• Вино – если в них содержится не более 22% этилового спирта.

В каких случаях объект будет облагаться акцизом?:

• При продаже алкогольной продукции на территории России после того, как реализующее лицо её изготовило;
• Реализация конфискованных алкогольных товаров;
• В случаях, если осуществляется передача алкоголя в уставные капиталы юридически оформленных лиц;
• Экспорт.

Размер акциза в 2015 году

В 2015 году ставка акциза на алкоголь не изменилась. Она составляет:

• Этиловый спирт за 1 литр – 93 рубля;
• Алкоголь, в составе которого более 9% спирта (исключением является пиво и игристое вино) за 1 литр – 500 рублей;
• Алкоголь, в составе которого менее 9% спирта (исключением является пиво и игристое вино) за 1 литр – 400 рублей;
• Вина за 1 литр – 8 рублей;
• Игристые вина за 1 литр – 25 рублей;
• Пиво, в составе которого до 0,5% спирта за 1 литр – 0 рублей;
• Пиво, в составе которого от 0,5 до 8,6% спирта за 1 литр – 18 рублей.

Чтобы правильно рассчитать акциз или уточнить ряд вопросов с выплатой этого косвенного налога, рекомендуется обратиться в Группу компаний «Правовой статус».

Здесь осуществляют работу опытные и квалифицированные юристы, готовые решить любую правовую проблему.

ПРАВИЛА

МАРКИРОВКИ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ АКЦИЗНЫМИ МАРКАМИ

1. Маркировка ввозимой (импортируемой) в Российскую Федерацию алкогольной продукции акцизными марками осуществляется до ее ввоза в Российскую Федерацию и после получения подтверждения о фиксации сведений об указанной алкогольной продукции, наносимых на акцизную марку, в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

2. Для нанесения акцизных марок на потребительскую тару должна применяться технология:

а) обеспечивающая возможность считывания сведений о маркируемой ими алкогольной продукции с использованием технических средств единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в течение всего срока нахождения алкогольной продукции в обороте;

б) исключающая возможность их подделки и повторного использования.

3. Акцизные марки, соответствующие , предусмотренным постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. N 786, должны наноситься:

с надписью «Алкогольная продукция до 9% включительно» — на алкогольную продукцию с содержанием этилового спирта до 9 процентов объема готовой продукции включительно, за исключением алкогольной продукции, на которую подлежат нанесению акцизные марки с надписями «Вина», «Вина натуральные», «Вина шампанские и игристые»;

с надписью «Алкогольная продукция свыше 9 до 25%» — на алкогольную продукцию с содержанием этилового спирта от 9 до 25 процентов объема готовой продукции включительно, за исключением вин, ликерных вин, фруктовых вин, игристых (шампанских) вин и винных напитков;

с надписью «Алкогольная продукция свыше 25%» — на алкогольную продукцию с содержанием этилового спирта свыше 25 процентов и до 95 процентов объема готовой продукции включительно;

с надписью «Вина» — на ликерные и фруктовые вина, а также на винные напитки;

с надписью «Вина натуральные» — на алкогольную продукцию с содержанием этилового спирта от 4,5 процента до 16,5 процента объема готовой продукции включительно, за исключением фруктовых вин, ликерных вин и игристых (шампанских) вин;

с надписью «Вина шампанские и игристые» — на игристые (шампанские) вина;

с надписью «до 0,1 л» — на водку и крепкие спиртные напитки с содержанием этилового спирта свыше 25 процентов объема готовой продукции, объем которых в потребительской таре составляет до 0,1 литра включительно;

с надписью «до 0,25 л» — на водку и крепкие спиртные напитки с содержанием этилового спирта свыше 25 процентов объема готовой продукции, объем которых в потребительской таре составляет от 0,1 литра до 0,25 литра включительно;

с надписью «до 0,5 л» — на водку и крепкие спиртные напитки с содержанием этилового спирта свыше 25 процентов объема готовой продукции, объем которых в потребительской таре составляет от 0,25 литра до 0,5 литра включительно;

с надписью «до 0,75 л» — на водку и крепкие спиртные напитки с содержанием этилового спирта свыше 25 процентов объема готовой продукции, объем которых в потребительской таре составляет от 0,5 литра до 0,75 литра включительно;

с надписью «до 1 л» — на водку и крепкие спиртные напитки с содержанием этилового спирта свыше 25 процентов объема готовой продукции, объем которых в потребительской таре составляет от 0,75 литра до 1 литра включительно;

с надписью «свыше 1 л» — на водку и крепкие спиртные напитки с содержанием этилового спирта свыше 25 процентов объема готовой продукции, объем которых в потребительской таре составляет более 1 литра.

3(1). Акцизные марки, выдаваемые таможенными органами в соответствии с требованиями, предусмотренными постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2012 г. N 775, должны наноситься:

с надписью «Крепкие спиртные напитки» — на алкогольную продукцию с содержанием этилового спирта свыше 25 процентов объема готовой продукции;

с надписью «Водка» — на водку с содержанием этилового спирта от 38 процентов до 56 процентов объема готовой продукции включительно;

с надписью «Спиртные напитки до 9%» — на алкогольную продукцию с содержанием этилового спирта до 9 процентов объема готовой продукции включительно, за исключением вин, фруктовых вин и винных напитков;

с надписью «Спиртные напитки свыше 9 до 25%» — на алкогольную продукцию с содержанием этилового спирта свыше 9 процентов и до 25 процентов объема готовой продукции включительно, за исключением вин, фруктовых вин, ликерных вин, игристых (шампанских) вин и винных напитков;

с надписью «Игристые (шампанские) вина» — на игристые (шампанские) вина;

с надписью «Вина ликерные» — на ликерные вина;

с надписью «Вина фруктовые» — на фруктовые вина;

с надписью «Винные напитки» — на винные напитки;

с надписью «Вина виноградные» — на алкогольную продукцию с содержанием этилового спирта от 4,5 процента до 16,5 процента объема готовой продукции включительно, за исключением фруктовых вин, ликерных вин и игристых (шампанских) вин;

с надписью «до 0,1 л» — на водку и крепкие спиртные напитки с содержанием этилового спирта свыше 25 процентов объема готовой продукции, объем которых в потребительской таре составляет до 0,1 литра включительно;

с надписью «до 0,25 л» — на водку и крепкие спиртные напитки с содержанием этилового спирта свыше 25 процентов объема готовой продукции, объем которых в потребительской таре составляет от 0,1 литра до 0,25 литра включительно;

с надписью «до 0,375 л» — на вина виноградные, игристые (шампанские) вина, вина ликерные, вина фруктовые и винные напитки, объем которых в потребительской таре составляет до 0,375 литра включительно;

с надписью «до 0,5 л» — на водку и крепкие спиртные напитки с содержанием этилового спирта свыше 25 процентов объема готовой продукции, объем которых в потребительской таре составляет от 0,25 литра до 0,5 литра включительно;

с надписью «до 0,75 л» — на водку, крепкие спиртные напитки с содержанием этилового спирта свыше 25 процентов объема готовой продукции, вина виноградные, игристые (шампанские) вина, вина ликерные, вина фруктовые и винные напитки, объем которых в потребительской таре составляет от 0,5 литра до 0,75 литра включительно;

с надписью «до 1 л» — на водку и крепкие спиртные напитки с содержанием этилового спирта свыше 25 процентов объема готовой продукции, объем которых в потребительской таре составляет от 0,75 литра до 1 литра включительно;

с надписью «свыше 1 л» — на водку и крепкие спиртные напитки с содержанием этилового спирта свыше 25 процентов объема готовой продукции, объем которых в потребительской таре составляет более 1 литра;

с надписью «до 1,5 л» — на вина виноградные, игристые (шампанские) вина, вина ликерные, вина фруктовые и винные напитки, объем которых в потребительской таре составляет от 0,75 литра до 1,5 литра включительно;

с надписью «свыше 1,5 л» — на вина виноградные, игристые (шампанские) вина, вина ликерные, вина фруктовые и винные напитки, объем которых в потребительской таре составляет свыше 1,5 литра.

4. Акцизные марки, на которые нанесены сведения об особой экономической зоне, должны наноситься на алкогольную продукцию, ввозимую на территорию особой экономической зоны, созданной на территории Российской Федерации в соответствии с федеральными законами.

5. Ответственными за маркировку алкогольной продукции акцизными марками в установленном порядке являются организации, которые приобрели акцизные марки.

Акцизная марка — вид фискальных марок, с помощью которых проводят оплату акцизного сбора на некоторые товары массового потребления. Использование марок гарантирует покупателю качество продукции и позволяет обнаруживать товары, не обложенные акцизным сбором.

Акцизные марки на алкоголь в Российской Федерации были введены в 1994 году. Существует несколько выпусков марок.

Акциз и его ставки

Марки печатались на бумаге офсетным способом с водяным знаком. На марках изображался текст «Акцизная марка» или «Специальная марка» и десятизначный номер.

Акцизные марки на алкоголь второго выпуска были изготовлены в 1996 году офсетным способом на бумаге. На марках был изображен водяной знак, двузначный код, который указывал регион производства алкоголя и защитная полоска. Бандероли третьего выпуска в 1997 году отличались способом печати — металлография в сочетании с офсетным способом и принципом нумерации.

В 1998 году последовал следующий выпуск марок для крепких алкогольных напитков, содержащих более 28% этилового спирта, указывалась емкость тары. Марки печатались на бумаге с водяным знаком «Акциз», в нижней части был напечатан двузначный код региона, четырехзначный цифровой разряд, а также семизначный номер. Марки печатались офсетным способом в сочетании с металлографией.

В 2001 году были выпущены новые акцизные марки на алкоголь двух типов. Один тип маркировал продукцию стран СНГ и Таможенного союза, второй тип для продукции, изготовители которой не есть членами СНГ и соглашений Таможенного союза. В 2001 году марки для продукции, производимой в РФ заменили специальными федеральными марками, которые отличались от предыдущих только наличием слова «федеральная».

В 2003 году были выпущены федеральные марки нового образца. Они имели код субъекта Российской Федерации, серию, номер, графическую защиту и голограмму.

В 2005 году появились новые акцизные и федеральные специальные марки. Использовалось не менее четырёх способов печати на самоклеящейся бумаге с защитной нитью. Марки наносят не на горловину, а на ее боковую часть, что привело к вторичному использованию тары с акцизной маркой на нелегальном рынке.

В 2011 году были приняты образцы новых федеральных специальных марок для спиртных напитков — федеральные специальные марки с надписями.

Данная расшифровка акцизной марки на алкоголь учитывает нововведения:

• «Алкогольная продукция до 9%» — розовые тона,
• «Алкогольная продукция свыше 9 до 25%» — серо-красные тона ,
• «Алкогольная продукция свыше 25% до 0,1 л» — зеленые тона ,
• «Алкогольная продукция свыше 25% до 0,25 л» — коричневые тона,
• «Алкогольная продукция свыше 25% до 0,5 л» — розово-оранжевые тона,
• «Алкогольная продукция свыше 25% до 0,75 л» — розово-оранжевые тона,
• «Алкогольная продукция свыше 25% до 1 л» — розово-оранжевые тона,
• «Алкогольная продукция свыше 25% свыше 1 л» розово-оранжевые тона,
• «Вина натуральные» — зелено-желтые тона,
• «Вина шампанские и игристые» — желто-синие тона,
• «Водка до 0,1 л» — оранжевые тона,
• «Водка 0,25 л» — голубые тона, согласно постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2011 года.

На алкоголь крепостью более 9% и вина наносятся марки размером 90х26 мм. На водку и крепкие спиртные напитки, разлитые в тару 0,25 л или до 0,1 л, наклеивают марки 63×21 мм. Вместе с ними можно использовать марки «Алкогольная продукция свыше 25% до 0,1 л» и «Алкогольная продукция свыше 25% до 0,25 л» до 1 апреля 2012 г.. При маркировании продукта свыше 25% указывают объем тары.

На марках должно быть наименование изготовителя, его местонахождения, дата выпуска и уровень защиты. Каждая марка отличается оригинальным сочетанием трех символов разряда и девяти символов номера. Марки 90х26 мм содержат тайную защитную нить, марки 63×21 мм имеют голографическую полосовую фольгу с медной металлизацией. Фигурные надсечки на марках без повреждения отклеить невозможно.

Стоимость акцизной марки на алкоголь составит 1300 рублей за 1000 штук без учета НДС. Цена включает в себя расходы, связанные с ее изготовлением, хранением и доставкой. Расходы, связанные с нанесением маркеров продукции и изготовителя, страховкой и отправкой акцизных марок не учитываются. Новая марка на натуральные вина стоит около двух рублей без НДС, она имеет 15 ступеней защиты.

В соответствии с законодательством РФ, чтобы купить акцизные марки на алкоголь нужно обратиться в территориальные органы ФНС не позднее 50 дней до начала месяца, в котором планируется получение марок. Заказчик должен предоставить уполномоченному органу нужные документы.

Читайте также: Cинтетические наркотики, трихопол и алкоголь