Объект налогообложения для всех видов налогов определяется

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Итак, экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

Сбор– обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). (статья 8 НК РФ).

Сбор носит разовый характер, в то время как налог требует периодического внесения сумм. Неотъемлемой чертой налога является его общеобязательность, сборы и пошлины уплачиваются в результате свободного выбора плательщика.

ПРИЗНАКИ
налог	сбор
обязательность Каждое лицо- налогоплательщик должно уплачивать законно установленные налоги и сборы
безвозмездность Каждое лицо, уплатившее налог, взамен получает на его сумму какие-либо блага	возмездность Лицо, уплатившее сбор, получает взамен юридически значимое действие
уплата в денежной форме Налоги и сборы не могут быть уплачены (взысканы) в натуральной форме
финансовое обеспечение деятельности государства Налоги, иные сборы и платежи являются источниками доходов соответствующих бюджетов

Рис 1.1. Отличительные признаки налога и сбора

Налогообложение – это совокупность денежных отношений, одним из участников которых непременно является государство или муниципальное образование, соответствующие органы которого формируют и используют общегосударственные фонды денежных средств для выполнения конституционных функций государства по решению экономических, социальных, политических и иных задач.

Число налогов велико, структура их различна.

Тем не менее для каждого из них должны быть четко определены круг налогоплательщиков и основные элементы.

Элементами налогообложения следует считать отдельные нормы законодательства, правила, процедуры, категории, понятия, которые в совокупности определяют условия обложения налогом.

Для всех видов налогов установлены обязательные элементы налогообложения. (п.1 ст. 17 НК РФ):

· объект налогообложения, налоговая база;

· налоговый период;

· налоговая ставка;

· порядок исчисления налога;

· порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики не отнесены НК РФ к «элементам налогообложения», но они должны быть определены в актах законодательства о налоге для того, чтобы налог считался установленным.

Объект налогообложения(п.1 ст.38 НК РФ) – это «операции по реализации товаров (работ, услуг), имущества, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога».

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, т.е. один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период времени (принцип однократности обложения).

Налоговая база – понятие количественное. Она представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта обложения (п.1 ст. 53. НК РФ).

· стоимостная, такой оценке подлежат имущество налогоплательщика, его прибыль, доходы, реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Данные предметы налогообложения могут облагаться налогом лишь в той мере, ив какой они могут оценены в денежной форме.

· физическая, такими характеристиками предмета налогообложения могут быть линейные размеры, вес, объем, количество, технические параметры и др. налоговой базой иногда выступает оцененный в каких-либо физических единицах объем выполненных работ, оказанных услуг и т.п.;

· иная. Предмет налогообложения может характеризоваться по таким параметрам, как производительность, место расположения (это важно для оценки дохода при исчислении налога на вмененный доход), характер выполненных работ (например, ремонтно-строительные работы), оказанных услуг (медицинских, консультационных).

Налоговая база устанавливается применительно к каждому конкретному налогу.

Содержание

Объекты и субъекты налогообложения в России
3. Объекты налогообложения.
Глава 7. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- Интересные публикации:

Объекты и субъекты налогообложения в России

До его окончания нельзя приступать к определению и исчислению налоговой базы и самого налога. Налоговый период служит ориентиром при установлении сроков уплаты налогов. Эти сроки могут наступить только по окончании налогового периода.

Налоговый период не следует путать с отчетным, т.е. с термином, обозначающим срок подведения итогов (окончательных или промежуточных), составления и предоставления в налоговый орган отчетности.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Иначе говоря, это размер налогового платежа на единицу налогообложения. Ставки устанавливаются в трех формах:

· адвалорные – выраженные в процентах(например, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций и др.);

· специфические – в денежном выражении в зависимости от физических характеристик объектов налогообложения (например, акцизы на большинство подакцизных товаров, транспортный налог и др.);

· комбинированные – сочетание адвалорной (Са) и специфических (Сс) ставок. Различают комбинированные ставки двух видов:

Налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ. В случаях, указанных в НК РФ, ставки федеральных налогов и размеров сборов могут устанавливаться Правительством Рф в порядке и пределах, определенных НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.

Порядок исчисления налога – это совокупность определенных действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой ставки, налоговой базы и налоговых льгот. На стадии исчисления суммы налога ставятся два вопроса: кто из участников налоговых правоотношений исчисляет эту сумму и каков алгоритм (формула) расчета?

При исчислении налога сумму, полученную в результате применения налоговой ставки к налоговой базе, за определенный налоговый период, необходимо уменьшить на сумму льгот по этому налогу, которыми пользуется плательщик.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Порядок и сроки уплаты налога (ст. 57 и 58 НК РФ).Это обязательный элемент налога, который служит для определения частоты, формы и сроков уплаты налога.

Дата добавления: 2014-10-17; Просмотров: 1659; Нарушение авторских прав?;

Рекомендуемые страницы:

ГОУ ВПО «РОССИЙСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Г.В. ПЛЕХАНОВА»

Факультет Маркетинга

РЕФЕРАТ

ПО

ЭКОНОМИКЕ ФИРМЫ

ТЕМА:

«Объекты налогообложения»

Москва

2011

1. Введение………………………………………………………………………………………3

2.Основная часть

2.1. Понятие «налогообложение». Элементы налогообложения …………..………….4

2.2. Объекты налогообложения………………………………………………….………..5-7

3. Заключение…………………………………………………………………………………..8

4. Список литературы……………………………………………………………………….…9

1. Введение

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Налогообложение основывается на 15 социальных законах, законе о бюджете и налоговом кодексе.

Налоги – обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном порядке. Выплаты принудительны и безвозмездны.

Налоги – гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке на территории страны; целевыми отчислениями в около 15 государственных внебюджетных фондов; компетенцией органов государственной власти в области налогового регулирования и способами их взаимодействия между собой; методами исчисления налогов, а также налоговым контролем.

Основная часть

2.1. Понятие «налогообложение». Элементы налогообложения

Налогообложение — это принудительное и безвозмездное взимание правительством или местными органами власти платежей (налогов) с физических лиц и организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики.

Платежи за особые услуги, оказанные государством или местными органами власти плательщику, называются сборами и, как правило, не включаются в налогообложение.

Элементы налогообложения — установленные в законодательном порядке государственными органами принципы организации и действия налоговой системы, охватывающие следующие ее части:

субъекты налога (налогоплательщики),
объекты налога (облагаемый доход, имущество),
единица обложения (единица измерения объекта налога),
налоговая ставка (норма налогообложения),
налоговый оклад (сумма налога с одного объекта),
налоговые льготы.

2.2. Объекты налогообложения

Основанием для возникновения у юридических и физических лиц обязанностей по уплате налогов является получение определенного дохода, прибыли, владение землей, строениями и т.п., то есть наличие объекта налогообложения.

Объекты налогообложения — операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Частью второй Кодекса, а также, в соответствии с действующими федеральными законами.

1. Имущество

Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящиеся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

2. Операции по реализации товаров (работ, услуг)

Товары

Товаром для целей Кодекса признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности.

3. Реализация товаров, работ и услуг

Реализацией товаров, работ или услуг в общем случае признается передача права собственности на товары от одного лица к другому лицу, выполнение работ или возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (в том числе обмен товарами, работами или услугами) на возмездной, а в случаях, предусмотренных Кодексом, — и на безвозмездной основе.

Место и момент фактической реализации товаров (работ, услуг) определяются в соответствии с Частью второй Кодекса, а также в соответствии с действующими федеральными законами.

В общем случае для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночной цены.

Рыночной ценой признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях по сделкам, заключенным между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

При определении сопоставимости условий сделок учитываются, в частности, такие условия сделок, как количество поставляемых товаров, сроки исполнения обязательств, условия платежей и др.

Налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен лишь в следующих случаях:

по сделкам между взаимозависимыми лицами
по товарообменным (бартерным) операциям
при совершении внешнеторговых сделок

при отклонении более чем на 20% (в сторону повышения или понижения) от уровня цен, применяемых налогоплательщиком, по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени.

В этих случаях, если, по мнению налогового органа, цена отклоняется от рыночной цены идентичных (однородных) товаров более чем на 20%, налоговый орган вправе доначислить налог и пени исходя из рыночных цен (решение налогового органа может быть обжаловано). При расчете рыночной цены учитываются скидки, вызванные:

сезонными и иными колебаниями потребительского спроса
потерей товаром качества или иных потребительских свойств
истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров
маркетинговой (ценовой) политикой, например, при продвижении товаров на новые рынки и т.д.
реализацией опытных образцов или моделей для ознакомления с ними потребителей.

При отсутствии на соответствующем рынке сделок по идентичным (однородным) товарам или при отсутствии или недоступности информации для определения рыночной цены могут использоваться следующие методы:

метод цены последующей реализации: рыночная цена товаров, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой они реализованы покупателем при перепродаже, и обычных затрат покупателя при перепродаже и продвижении товаров, а также обычной для этой сферы деятельности прибыли покупателя затратный метод: сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли.

3. Объекты налогообложения.

4. Прибыль, доход

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Порядок определения дохода содержится в федеральных законах по отдельным налогам.

Дивиденды — любой доход, полученный акционером (участником) от организации в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально долям в уставном (складочном) капитале.

Не признаются дивидендами:

выплаты акционеру (участнику) при ликвидации организации, не превышающие его взноса в уставный капитал;
выплаты в виде передачи акций этой же организации ему в собственность;
выплаты некоммерческой организации на осуществление ее уставной деятельности, произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов этой некоммерческой организации

Проценты — заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида, в т.ч. доходы по денежным вкладам.

3. Заключение

Перечень всех объектов налогообложения и полная характеристика каждого из них устанавливаются Налоговым кодексом государства, а при его отсутствии – Законом о данном налоге. Выбор объектов налогообложения является важнейшим элементом проводимой правительством налоговой политики и существенно влияет на экономическое развитие страны. Именно объекты налогообложения, наряду с налоговыми ставками и льготами, находятся в сфере прямых материальных интересов налогоплательщиков и в немалой степени определяют их деловую активность.

В решении вопроса об установлении объектов налогообложения проявляется приоритет фискальной или стимулирующей функции налогов.

Обоснованное сочетание различных объектов налогообложения позволяет максимально соблюсти принципы равенства и справедливости налогов по отношению ко всем налогоплательщикам.

4. Список литературы

1. Качур О. В. Налоги и налогообложение — М.: Кнорус, 2007. — 304 с.

2. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России – М.: Эксмо, 2006. – 640 с.

3. Налоговый кодекс РФ

Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Глава 7. Объекты налогообложения. Статья 38. Объект налогообложения

3. http://www.buh.ru/ITS/DeclNDS/Termin/ONal.htm

Глава 7. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ