Проверка кассы и кассовых операций организации

Проверяется методами документального контроля: формальной и логической проверки.

Ревизия состоит в проверке выполнения при ведении кассовых операций требований письма Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г.

Содержание

Основные этапы аудита кассовых операций
Как осуществляется аудит кассовых операций
Аудит кассовых операций
1. Цель, информационная база и общий порядок проведения аудита кассовых операций
Аудит кассовых операций (стр. 1 из 4)
2. Аудиторские процедуры и методика проведения аудита кассовых операций
- Интересные публикации:

Основные этапы аудита кассовых операций

№ 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

В зависимости от объема кассовых операций и степени оценки надежности системы внутреннего контроля на предприятии может быть осуществлена сплошная или выборочная проверка кассовых документов.

Ревизор проверяет полноту заполнения реквизитов приходных и расходных документов; правильность регистрации приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и других платежных документов; наличие подписей ответственных лиц (руководителя и главного бухгалтера) и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и других исправлений в кассовых документах.

Ревизор просматривает отчеты кассира с приложенными первичными документами и сверяет данные отчетов с листами Главной книги. Данные этих двух документов должны быть идентичны.

Проверяется правильность оформления кассовой книги. Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью, и вестись в соответствии с установленным порядком в одном экземпляре.

Правильность отражения прихода денежных средств из банка проверяется путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и др.

Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.

Проверяя расходование наличных денег из кассы, ревизор должен обратить внимание на документальную обоснованность выдачи денег (наличие приказов на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы, доверенностей от сторонних организаций, исполнительных листов и др.). Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку (на заработную плату, на выплату различных пособий, на командировочные, хозяйственные, представительские расходы, на выдачу ссуд сотрудникам и т. д.), соблюдение лимита кассы.

Проверяется соблюдение установленного лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами.

Типичные ошибки, выявляемые при документальной проверке кассовых операций:

• отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

• выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

• несоблюдение лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

• проведение расчетов с населением без применения контрольно-кассовых машин;

• некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

• арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах.

Проверка выполнения требований Закона «О применении контрольно-кассовой техники»

Возможны следующие виды нарушений:

• полученная сумма не пробивается по кассе. Выявляется методом наблюдения;

• суммы выручки, сданные в кассу, не соответствуют данным журнала кассира-операциониста. Выявляется методами документального контроля: сличением и арифметической проверкой;

• суммы, отраженные в журнале кассира-операциониста, не соответствуют показаниям контрольных счетчиков кассовой машины.

⇐ Предыдущая21222324252627282930Следующая ⇒

Дата публикования: 2014-11-29; Прочитано: 566 | Нарушение авторского права страницы

studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2018 год.(0.001 с)…

Содержание

Введение 3

Теоретические аспекты методики аудита кассовых операций 5
1. Сущность, цель и задачи аудита кассовых операций 5
2. Нормативно-правовая база и источники информации 7
3. Оценка внутреннего контроля кассовых операций 9
4. План и программа проведения проверки кассовых операций 11
5. Типичные ошибки, нарушения и ответственность за них при аудите кассовых операций 14
Методика аудита кассовых операций на примере ООО «СиПортЛогистик»
1. Краткая характеристика ООО «СиПортЛогистик» 16
2. Аудиторская проверка кассовых операций ООО «СиПортЛогистик» 17
3. Оформление результатов аудита кассовых операций на предприятии ООО «СиПортЛогистик» 24

Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета и контроля кассовых операций в ООО «СиПортЛогистик» 27

Заключение 28

Список использованной литературы 30

Приложения

Введение

Аудиторская деятельность является необходимым элементом рыночной экономики. Эта деятельность охватывает собственно аудит, то есть заключение независимого профессионального бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление весьма разнообразных услуг, сопутствующих аудиту, и требующих высокой квалификации профессионального бухгалтера.
Аудит кассовых операций затрагивает довольно широкий круг вопросов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. От правильной организации учета наличных денежных средств на предприятии зависит многое, в том числе, вероятность применения нежелательных финансовых санкций со стороны банка или налоговых органов, которые контролируют эту деятельность. Именно наличное денежное обращение является одним из источников формирования предпосылок для налоговых и иных финансовых правонарушений, что и обуславливает особый контроль со стороны государства в данной сфере, а также говорит об актуальности выбранной темы курсового исследования.

Целью курсовой работы является раскрытие теоретических, методологических и правовых аспектов аудита кассовых операций.

Для достижения цели исследования предполагается решить следующие задачи:

раскрыть сущность, цель и задачи аудита кассовых операций;
рассмотреть нормативное обеспечение аудита кассовых операций;
выявить источники информации для проверки;
определить оценку внутреннего контроля кассовых операций;
составить план и программу аудита кассовых операций;
изучить методику проведения аудита кассовых операций на предприятии ООО «СиПортЛогистик»
разработать предложения по совершенствованию бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии ООО «СиПортЛогистик».

Объектом исследования выступает ООО «СиПортЛогистик».

Предметом исследования является аудит кассовых операций.

Курсовая работа выполнена на базе следующих источников информации:

нормативно-правовые акты, регламентирующие аудиторскую деятельность;
публикации в учебных изданиях. Для изучения теоретических и практических основ методики аудита кассовых операций использованы работы таких авторов как: В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова, Н.Н. Хахонова, Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская, С.М. Бычкова и др.;
публикации в периодических изданиях, таких как: «Аудиторские ведомости», «Финансовые и бухгалтерские консультации», «Российский налоговый курьер», «Главбух» и др.

1.Теоретические аспекты методики аудита кассовых операций

1.1. Сущность, цель и задачи аудита кассовых операций

Одним из значимых в настоящее время, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов в условиях рынка является независимый контроль — аудит. Независимый контроль (аудит) проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирмами), осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика — клиента (проверяемого субъекта), в отдельных случаях — за счет бюджетных средств.

Аудит кассовых операций акцентирует своё внимание на соответствующем объекте бухгалтерского учёта. Кассовые операции, как объект бухгалтерского учёта, представляют собой операции с наличными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами. Они достаточно однообразны; методы и процедуры их проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской проверки очень трудоемок из-за массового характера кассовых операций.

Аудит кассовых операций является важным звеном в аудиторской проверке по нескольким причинам:

— денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов;

— денежные операции носят массовый и распространенный характер;

подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.

Целью аудита кассовых операций является выражение мнения о соответствии порядка ведения кассовых операций законодательству Российской Федерации.

Как осуществляется аудит кассовых операций

Необходимо отметить, что мнение аудитора не должно приниматься пользователем ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица.
При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами: независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность; конфиденциальность; профессиональное поведение^¹.

В задачи аудита кассовых операций входят:

1) правильное документальное оформление операций с денежными средствами в соответствии с установленными правилами ведения кассовых операций;

2) проверка соблюдения предприятием установленного кассового лимита;
3) проверка правильности и полноты отражения кассовых операций предприятия на счетах аналитического и синтетического учета и их соответствие законодательству Российской Федерации;

4) контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием;

5) своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Аудитом, в том числе аудитом кассовых операций, имеет право заниматься только аттестованный аудитор, имеющий лицензию (индивидуальную или на организацию) на право заниматься аудиторской деятельностью. Аудит может проводиться в отношении любых юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности, а также любых физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Нормативно-правовая база и источники информации

При проведении проверки кассовых операций аудитор обязан руководствоваться нормативными документами, которыми являются в данном случае.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.№129-ФЗ.
Закон РФ от 18 июня 1993г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
ПБУ № 1/08 «Учетная политика» (утверждено Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н).
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96 г.)
Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. (Постановление МФ РФ от 30 августа 1993г № 104).
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49).
Письмо Федеральной налоговой службы от 06.06.2005 N 22-3-12/1013 «О регистрации ККТ».
Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами (указания ЦБ РФ от 14.11.2001г. № 1050-у).
Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету налоговых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998 г.) (ред. от 3 мая 2000 г.).

Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; авансовые отчеты. Список подотчетных лиц; выписки банка; справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе; чековые книжки; хозяйственные договоры (в том числе с банками); договоры о материальной ответственности; документы по контрольно-кассовым машинам (ККМ); приказы руководящего органа; акты ревизии кассы, акты инвентаризации.

Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

— Главная книга;

— журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства);

— регистры синтетического учета кассовых операций по счету 50 (при иных формах счетоводства);

— бухгалтерский баланс (ф.

№ 1, строка 261) (Приложение 1);

— отчет о движении денежных средств (ф. № 4) (Приложение 2).

Оценка внутреннего контроля кассовых операций

При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация использует не менее трех градаций: высокую, среднюю, низкую. Результатом аудита системы внутреннего контроля является определение риска внутреннего контроля.

При оценке системы внутреннего контроля аудитор выполняет три важных этапа: описание действующей системы внутреннего контроля; оценка целесообразности контрольных механизмов; проверка эффективности системы внутреннего контроля.

Применение вопросных листов — один из наиболее распространенных приемов в деятельности аудитора. С помощью заранее заготовленных вопросов он может получить от клиента более детальную информацию относительно организации и действия внутренних проверок. Вопросные листы могут разрабатываться в закрытой (ответы «да», «нет») или открытой (описание ответа) формах.

Преимущество закрытой формы состоит в том, что аудитор получает конкретный ответ на поставленный вопрос и не оставляет клиенту возможности уйти от ответа. С другой стороны, давая открытые ответы, клиент может затронуть аспекты, упущенные аудитором.

Для того чтобы использовать преимущества обоих видов ответов, в вопросных листах планируется одновременное их получение («ответьте «да» или «нет»; «если ваш ответ отрицательный, то обоснуйте его»). Вопросник аудитора составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа.

Результаты опроса ответственных лиц могут не совпадать: кассир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель предприятия — о необходимости заключать договор о полной материальной ответственности с кассиром. Несовпадения в ответах на поставленные аудитором вопросы также свидетельствуют о слабых сторонах внутреннего контроля.

Ответы на вопросы могут быть типа «должен (должны) быть», т.е. отвечающий не уверен в своем ответе. В таком случае ответ на поставленный вопрос аудитору приходится находить самому или опрашивать других сотрудников предприятия.

По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии кассовой дисциплины на предприятии. Представленный вопросник позволяет аудитору сделать ряд промежуточных выводов, совокупность которых дает право сделать основной вывод о том, что кассовая дисциплина у клиента не соблюдается, а порядок ведения кассовых операций нарушается.

При проверке системы СВК аудитор выполняет три важных этапа:

описание действующей СВК;
оценка целесообразности контрольных механизмов;
проверка эффективности СВК.

Как правило, аудиторская оценка эффективности системы внутреннего контроля необходима для оценки и планирования масштаба аудита.

Страницы: следующая →

1234Смотреть все

О самой работе

Данная работа В кассовом журнале по приходу должны отражаться кассовые операции (Контрольная) по предмету (Бухгалтерский учет и аудит), была выполнена по индивидуальному заказу специалистами нашей компании и прошла свою успешную защиту.

Аудит кассовых операций

Работа — В кассовом журнале по приходу должны отражаться кассовые операции по предмету Бухгалтерский учет и аудит отражает свою тему и логическую составляющую ее раскрытия, раскрыта сущность исследуемого вопроса, выделены основные положения и ведущие идеи данной темы.
Работа — В кассовом журнале по приходу должны отражаться кассовые операции, содержит: таблицы, рисунки, новейшие литературные источники, год сдачи и защиты работы – 2017 г. В работе В кассовом журнале по приходу должны отражаться кассовые операции (Бухгалтерский учет и аудит) раскрывается актуальность темы исследования, отражается степень разработанности проблемы, на основании глубокой оценки и анализе научной и методической литературы, в работе по предмету Бухгалтерский учет и аудит рассмотрен всесторонне объект анализа и его вопросы, как с теоретической, так и практической стороны, формулируется цель и конкретные задачи рассматриваемой темы, присутствует логика изложения материала и его последовательность.

Введение

Кассовыми являются операции, связанные с приемом, хранением и расходованием наличных денежных средств. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия — одно из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам предприятия. Каждое предприятие ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи. В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации бухгалтерского учета и контроля денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Важнейшими инструментами при этом выступают грамотный бухгалтерский учет, а также регулярный аудит кассовых операций, которые позволят своевременно обнаружить недостатки в системе учета денежных средств и предотвратить возможные отрицательные последствия, которыми могут стать утрата платежеспособности организации, штрафные санкции контролирующих органов и др.

Вышеизложенные факты подтверждают актуальность темы контрольной работы – «Аудит кассовых операций».

Целью контрольной работы является изучение порядка аудита наличных денежных средств в кассе.

В соответствии с указанной целью в работе будут решаться следующие задачи:

— изучить цель, информационную базу и общий порядок проведения аудита кассовых операций;

— ознакомиться с аудиторскими процедурами и методикой проведения аудита кассовых операций;

— описать порядок проведения и результаты аудиторской проверки кассовых операций в организации.

В соответствии с поставленными задачами в процессе работы использовались теоретико-методологические и методические разработки в области бухгалтерского учета и аудита таких отечественных специалистов, как Кондраков Н.П., Богатая Н.Н., Подольский В.И., Шеремет А.Д.

и др.

В данной работе в качестве нормативно-правовой базы были использованы законодательные акты РФ, приказы Министерства финансов РФ.

1. Цель, информационная база и общий порядок проведения аудита кассовых операций

Целью проверки кассовых операций является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии порядка ведения кассовых операций действующим в Российской Федерации нормативным документам [14].

Аудит кассовых операций имеет свои особенности. Неотъемлемой чертой аудиторской проверки операций по кассе является значительная трудоёмкость её проведения и большое количество сопутствующих процедур, применяемых в ходе работы аудитора [15].

Аудит кассовых операций осуществляется на основании следующих нормативных документов:

— Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08 № 307-ФЗ [1];

— Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [2];

— Федеральный закон от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [3];

— Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993г. № 40 [5];

— Положение Банка России от 05.01.1998г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» [6];

— — Постановление Госкомстата России от 18.08.1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» [8].

У аудируемого лица необходимо запросить следующие документы:

— бухгалтерский баланс (форма № 1);

— отчет о движении денежных средств (форма № 4);

— главная книга;

— оборотно-сальдовая ведомость;

— регистры бухгалтерского учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», кассовая книга;

— отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15), акт ревизии наличных денежных средств, справка из банка об установлении лимита остатка наличных денег в кассе, акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма № КМ-1), акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма № КМ-2), акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3), журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4), журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ-5), справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6), сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма № КМ-7), журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма № КМ-8), акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ-9).

При аудите кассовых операций последовательно проверяются [11]:

— правильность документального оформления кассовых операций;

— сохранность наличных денежных средств в кассе;

— соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе;

— правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов с населением;

— полнота и своевременность оприходования денежных средств и отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, следует обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.

Аудит кассовых операций (стр. 1 из 4)

Если организация ведет расчеты с физическими лицами с применением ККТ, то необходимо проверить, вся ли ККТ прошла регистрацию в государственной налоговой инспекции, о чем будут свидетельствовать карточки регистрации ККТ. Журналы регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин должны вестись по форме № КМ-5, они должны быть прошиты, пронумерованы, подписаны руководителем, главным бухгалтером и представителем налогового органа [11].

Обобщая опыт проведения аудиторских проверок, можно сделать вывод, что наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются [12]:

— отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

— выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

— несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

— арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;

— неполное оприходование денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств на «размен».

Последовательность работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа [11]:

— ознакомительный;

— основной;

— заключительный.

На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.

Приступая к проверке операций, аудитор выясняет правильность их документального оформления (полнота заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платёжных ведомостей и др., наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т. п.). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными документами и Кассовая книга. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью и вестись в одном экземпляре. Дополнительные кассовые книги разрешается вести на предприятиях, имеющих кассы в подразделениях, территориально удаленных от административного здания, а также, при осуществлении операции с наличной валютой (по каждой валюте отдельно). Записи в Кассовой книге должны быть идентичны записям в отчете кассира и подтверждаться первичными документами [15].

Если на предприятии учет кассовых операций компьютеризирован, то допускается ведение кассового дневника, листы которого распечатываются на принтере в 2-х экземплярах (первые экземпляры периодически сброшуровываются в виде книги, второй — служит отчётом кассира). В этом случае аудитор должен убедиться самостоятельно или привлечением эксперта в защищённости программы от несанкционированного доступа кассира и других лиц с целью изменения нумерации документов (программа должна генерировать следующий но мер приходных и расходных документов автоматически, при их подготовке и распечатке бланков).