Разница между выручкой и порогом рентабельности показывает

Ключевыми элементами операционного анализа являются пороговые показатели производственной деятельности предприятия, в том числе порог рентабельности; пороговый объем производства; пороговое количество товара; запас финансовой прочности. Исходными данными для расчета названных показателей являются показатели постоянных затрат, маржинального дохода и прибыли («затраты — реализация — прибыль»). Маржинальный доход равен разнице между выручкой от реализации и переменными затратами. Прибыль равна разнице между маржинальным доходом и постоянными затратами.

Маржинальный доход = выручка от реализации — переменные затраты.

Для определения удельного веса маржинального дохода в выручке от реализации рассчитывается коэффициент маржинального дохода.

Коэффициент маржинального дохода = маржинальный доход / выручка от реализации.

Величина маржинального дохода оказывает влияние на прибыль.

1. Если маржинальный доход равен нулю, то выручки от реализации достаточно только для покрытия переменных затрат.

В этом случае предприятие работает с убытком, величина которого равна постоянным затратам.

2. Если маржинальный доход больше нуля, но меньше постоянных затрат, то выручки от реализации достаточно для покрытия переменных и части постоянных затрат. В этом случае убыток будет меньше величины постоянных затрат.

3. Если маржинальный доход равен постоянным затратам, то выручки от реализации достаточно для покрытия и переменных, и постоянных затрат. В этом случае прибыль равна нулю, убытка нет.

4. Если маржинальный доход больше постоянных затрат, то за счет выручки от реализации не только покрываются все затраты, но и формируется прибыль.

Показатели маржинального дохода и прибыли являются исходными данными для определения пороговых показателей, необходимых для проведения операционного анализа. Расчеты маржинального дохода и прибыли представлены в таблице.

Исходные данные для определения порога рентабельности

С помощью полученных показателей можно получить пороговые доказатели, необходимые для проведения операционного анализа, в том числе:

1) порог рентабельности;

2) пороговый объем производства (в денежном выражении);

3) пороговое количество товара (пороговый объем производства в натуральном выражении);

4) «запас финансовой прочности».

1. Определение и расчет порога рентабельности.

Под порогом рентабельности понимается такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибыли.

Порог рентабельности = постоянные затраты / маржинальный доход (в относительном выражении).

При этом:

Прибыль = маржинальный доход — постоянные затраты = 0.

2. Определение порогового объема производства.

Под пороговым объемом производства понимается объем, соответствующий порогу рентабельности.

3. Определение порогового количества товара.

Пороговому объему производства в денежном выражении соответствует пороговое значение в натуральном выражении, или пороговое количество товара, которое рассчитывается тремя способами.

(1) Пороговое количество товара = порог рентабельности данного товара / цена реализации.

(2) Пороговое количество товара = постоянные расходы / цена единицы товара — переменные затраты на единицу товара.

(3) Пороговое количество товара = постоянные расходы • удельный вес товара № 1 в общей выручке от реализации / (цена товара № 1 — переменные затраты на единицу товара № 1) + (цена товара №2 — переменные затраты на единицу товара № 2) + цена товара № 3 — переменные затраты на единицу товара № 3) + …

Содержание

Маржинальный доход и пороговые показатели
Расчет порога рентабельности
Рентабельность
Что такое рентабельность? Как рассчитать?
Порог рентабельности, запас финансовой прочности. Практическая значимость, определяющие факторы.
Что такое порог рентабельности? Примеры и формулы расчёта
- Интересные публикации:

Маржинальный доход и пороговые показатели

(цена товара № n- переменные затраты на единицу товара № n)

4. Определение «запаса финансовой прочности».

Под «запасом финансовой прочности» понимается разница между достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности

«Запас финансовой прочности» = выручка от реализации — порог рентабельности.

«Запас финансовой прочности» как разница между выручкой от реализации, при которой прибыль равна нулю, и выручкой от реализации, формирующей прибыль, является важной характеристикой финансового состояния предприятия. «Запас финансовой прочности» отражает размер прибыли после прохождения порога рентабельности.

Масса прибыли после прохождения порога рентабельности = количество товара, реализованного после прохождения порога рентабельности • (результат от реализации после возмещения переменных затрат / общее количество проданного товара).

Величина «запаса финансовой прочности» определяет наличие ликвидных средств у предприятия и, следовательно, его ликвидность.

Расчет порога рентабельности

Рентабельность является относительным показателем экономической эффективности. Это прибыльность предприятия.

Порог рентабельности, или точка безубыточности, представляет собой выручку в таком размере, когда обеспечивается полное покрытие всех издержек при прибыли, равной нулю. В точке безубыточности выручка может меняться, что влечет за собой возникновение прибыли или убытка.

Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности часто выражают в процентах.

Порог рентабельности , как известно, представляет собой объем продаж, при котором предприятие может покрыть все свои расходы, не получая прибыли.

Формула расчета порога рентабельности в денежном выражении:

ПРд = В*Зпост/(В — Зпер)

Формула расчета порога рентабельности в натуральном выражении (в штуках продукции или товара):

ПРн = Зпост / (Ц — ЗСпер), где

В	—	выручка.
Рн	—	объем реализации в натуральном выражении.
Зпер	—	переменные затраты.
Зпост	—	постоянные затраты.
Ц	—	цена, выручка на единицу продукции,
ЗСпер	—	средние переменные затраты (на единицу продукции).
ПРд	—	порог рентабельности в денежном выражении.
ПРн	—	порог рентабельности в натуральном выражении .

Расчет порога рентабельности может быть рассчитан графическим и аналитическим способами. Представим графическим способом расчет порога рентабельности по ремонту «Детско-юношеской спортивной школы» в г. Кольчугино (рисунок 8). Средний уровень рентабельности возьмем 1,1%.

В, И, тыс. руб. В С

0 0,25 0,5 0,7 0,75 1 Q, м2

Рисунок 8. Расчет порога рентабельности по ремонту «Детско-юношеской спортивной школы» в г. Кольчугино

Таким образом, в точке К мы получили точку безубыточности, то есть в этой точке прибыль равна нулю от осуществления данного вида деятельности. Значит, если организация будет выполнять работу меньше чем 0,5 (50 м2), то она не будет получать прибыль, а только терпеть убытки. Следовательно, выполнять данный вид работ будет невыгодно.

Далее представим графическим способом расчет порога рентабельности по ремонту МОУ ДОД «Владимирская городская школа искусств №3». Отремонтировано 6,3 м2 площади.

Рентабельность

Средний уровень рентабельности возьмем 1,1%. График представлен на рисунке 9.

В, И, тыс. руб. В

С
Прибыль

Убыток

0 2,0 4,0 6,0 6,3 8,0 10,0 Q, м2

Рисунок 9. Расчет порога рентабельности по ремонту МОУ ДОД «Владимирская городская школа искусств №3»

Итак, в точке К мы получаем точку безубыточности. Это значит, что при выполнении данного вида работ в объеме 1,5 м2 организация достигнет нулевой прибыли. Соответственно, увеличивая объем работ более 1,5 м2, фирма будет получать все большую прибыль, а осуществлять объем работ менее 1,5 м2 для организации ООО «РеалСтрой» нет смысла, так как она будет терпеть убытки.

Глава III. Программа развития предприятия

Направление совершенствования деятельности предприятия

Деятельность любой организации, любого предприятия не бывает полностью идеальной. Всегда есть к чему стремиться и как-либо улучшить различные показатели. Попробуем провести индексную оценку результатов деятельности предприятия на основе матричной модели. На её основе можно не только дать оценку общему состоянию организации, но и сделать какие-либо выводы и предложения по совершенствованию её деятельности.

Основными показателями деятельности любого предприятия являются: объем выпущенной продукции, товаров, работ услуг, себестоимость продукции, прибыль и другие. Оценка их динамики, соотношения результатов и затрат представляют собой главные направления общего анализа результатов деятельности организаций.

Рассмотрим изменение основных показателей деятельности предприятия за два года (2010 и 2011 года). Данные представлены в таблице 12.

Таблица 12

Основные показатели деятельности предприятия, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	Период	Абсолютное изменение	Относительное изменение
2010 г.	2011 г.
1.	Объем общестроительных работ	-1215	0,34
2.	Добавленная стоимость	923,5	-607,5	0,34
3.	Себестоимость работ	-1196	0,34
4.	Прибыль	-19	0,51
5.	Материальные затраты	-38	0,31
6.	Основные средства	—	—	—	—
7.	Фонд оплаты труда	175,5	15,5	1,10
8.	Численность персонала	1,05

Таким образом, как видно по приведенным в таблице данным, большинство показателей в 2011 году снизились по сравнению с 2010 годом: так объем общестроительных работ уменьшился на 66%, прибыль также уменьшилась на 49%, хотя темп ее изменения значительно меньше темпа изменения объемов работ, то есть в данном случае можно сказать и о положительной тенденции. Возможно, это также связано со значительным уменьшением затрат на материалы (с 55000 руб. в 2010 году до 17000 руб. в 2011 году, то есть на 69%). Обратная ситуация складывается в отношении численности персонала и фонда оплаты труда. Численность персонала увеличилась на 1 штатную единицу, а следовательно и увеличился фонд оплаты труда (в данном случае на 10%). То есть, при сложившихся обстоятельствах идут дополнительные затраты на оплату труда при уменьшении объемов общестроительных работ и соответственно прибыли. Таким образом, в данной ситуации деятельность предприятия носит отрицательный характер, и необходимо предпринять все возможные меры по устранению данной проблемы. Такие соотношения свидетельствуют о снижении эффективности использования ресурсов.

Эффективность и интенсивность использования ресурсов проявляется в таких обобщающих показателях, как материалоемкость производства, производительность труда и другие. Динамика этих показателей можно проследить на основе индексов их изменения. Результаты расчетов представлены в матрично-индексной модели предприятия, как показано в таблице 13.

Таким образом, на основе индексной модели можно сделать вывод, что общая эффективность деятельности данного предприятия снизилась, возможно, из-за уменьшения интенсивности использования ресурсов и несбалансированного роста объемов общестроительных работ. В свою очередь, численность персонала и объем фонда оплаты труда изменились в противоположном направлении. А это негативным образом скажется на деятельности организации в будущем, если фирма будет развиваться и действовать в том же направлении, что в конечном итоге приведет к ее кризису.

Проведем оценку отдачи от всех ресурсов. Полученные данные представлены в таблице 14.

Таблица 14

Показатели ресурсоотдачи по объемам общестроительных работ

№ п/п	Показатели	2010 г.	2011 г.	Динамика изменения
1.	Затратоотдача	1,022	1,033	1,011
2.	Материалоотдача	33,58	37,18	1,107
3.	Зарплатоотдача	11,54	3,6	0,31
4.	Производительность труда	92,35	30,1	0,33

ЗО10 = 1847 : 1808= 1,022

ЗО11=632: 612= 1,033

МО10=1847:55=33,58

МО11=632:17=37,18

ЗПО10 = 1847 : 160= 11,54

ЗПО11=632: 175,5= 3,6

ПрТ10 = 1847 : 20= 92,35

ПрТ11=632: 21= 30,1

Затратоотдача позволяет оценить долю прибыли от продаж на один рубль затрат на производство .

Исходя из данных таблицы 14, можно сделать вывод, что, несмотря на уменьшение объемов общестроительных работ, фирма продолжает получать прибыль. И показатель затратоотдачи это показывает. То же самое можно сказать и о материалоотдаче, которая характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

В качестве отрицательного результата можно отметить снижение таких показателей как зарплатоотдача и производительность труда. Они снизились на 69 и 67% соответственно.

Таким образом, проанализировав данные таблиц 12, 13, 14, можно сделать вывод, что главная проблема деятельности организации ООО «РеалСтрой» заключается в численности персонала и в фонде оплаты труда, то есть данные показатели воздействуют на снижение прибыли фирмы, что нельзя сказать о других показателях. В будущем это может привести к кризисной ситуации, а следовательно единственный выход из этого — уменьшение численности персонала.

Что такое рентабельность? Как рассчитать?

Маржинальный доход равен разнице между выручкой от реализации и переменными затратами. Прибыль равна разнице между маржинальным доходом и постоянными затратами.

Маржинальный доход = выручка от реализации — переменные затраты.

Коэффициент маржинального дохода = маржинальный доход / выручка от реализации.

Величина маржинального дохода оказывает влияние на прибыль.

В этом случае предприятие работает с убытком, величина которого равна постоянным затратам.

Исходные данные для определения порога рентабельности

1) порог рентабельности;

2) пороговый объем производства (в денежном выражении);

3) пороговое количество товара (пороговый объем производства в натуральном выражении);

4) «запас финансовой прочности».

1. Определение и расчет порога рентабельности.

Порог рентабельности = постоянные затраты / маржинальный доход (в относительном выражении).

При этом:

Прибыль = маржинальный доход — постоянные затраты = 0.

2. Определение порогового объема производства.

Под пороговым объемом производства понимается объем, соответствующий порогу рентабельности.

3. Определение порогового количества товара.

(1) Пороговое количество товара = порог рентабельности данного товара / цена реализации.

4. Определение «запаса финансовой прочности».

«Запас финансовой прочности» = выручка от реализации — порог рентабельности.

Порог рентабельности, запас финансовой прочности. Практическая значимость, определяющие факторы.

Порог рентабельности (критическая точка, «мертвая точка», точка самоокупаемости, точка разрыва) – это величина выручки от реализации, покрывающая расходы производственного характера, при которой прибыль равна нулю.

Порог рентабельности определяется как выручка от реализации, при которой предприятие уже ни имеет убытков, но не получает и прибыли, то есть финансовых средств от реализации после возмещения переменных затрат хватает лишь на покрытие постоянных затрат и прибыль равна нулю.

Величину порога рентабельности можно представить графически и аналитически:

Себ-ть и выручка порог рент-ти выручка от реализации

Полные расходы

Порогов. выручка зона прибыли Переменные расходы

зона убытков

Постоянные расходы

Объем продаж

Пороговый объем продаж

Точка безубыточности (порог рентабельности) – это точка пересечения графиков валовой выручки и совокупных затрат. Размер прибыли или убытков заштрихован. В точке безубыточности получаемая предприятием выручка равна его совокупным затратам, при этом прибыль равна нулю. Выручка, соответствующая точке безубыточности, называется пороговой выручкой. Объем производства (продаж) в точке безубыточности называется пороговым объемом производства (продаж). Если предприятие продает продукции меньше порогового объема продаж, то оно терпит убытки, если больше – получает прибыль. По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет.

Для определения точки безубыточности (порога рентабельности) в международной практике также используют метод уравнений, основанный на исчислении прибыли предприятия по формуле: Выручка – Переменные затраты – Постоянные затраты = Прибыль

Детализируя порядок расчета показателей формулы, ее можно представить в следующем виде: (Цена за единицу * Количество единиц) – (Переменные затраты на единицу * Количество единиц) – Постоянные затраты = Прибыль.

Разновидностью метода уравнений является метод маржинального дохода, при котором точка безубыточности (порог рентабельности) определяется по следующей формуле: Точка безубыточности = Постоянные затраты/Норма маржинального дохода.Норма маржинального дохода = величина маржинального дохода/выручка от реализации, где величина маржинального дохода = выручка от реализации – переменные затраты.

Чем выше порог рентабельности, тем труднее его перешагнуть предприятию.

Что такое порог рентабельности? Примеры и формулы расчёта

Предприятия с низким порогом рентабельности легче переживают падение спроса на продукцию и, как результат, снижение цены реализации. Значение порога рентабельности представляет большой интерес для кредитора, поскольку его интересует вопрос устойчивости компании и ее способности выплачивать проценты за кредит и основной долг. Устойчивость предприятия определяет запас финансовой прочности — степень превышения объемов продаж над порогом рентабельности.

Кроме того для самого предприятия можно выяснить сколько конкретно продукции нужно производить, чтобы покрыть все расходы и не обанкротиться, и количественно выяснить какой конкретно по счету продукт будет приносить прибыль.

Запас финансовой прочности — отношение разности между текущим объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности к текущему объему продаж, выраженное в процентах. Запас финансовой прочности показывает, на сколько можно сократить реализацию (производство) продукции, не неся при этом убытков. Формула запаса финансовой прочности в денежном выражении:

ЗПд = (B -Тбд )/B * 100%, где

ЗПд — запас финансовой прочности в денежном выражении, В-выручка от реализации, Тбд- точка безубыточности в денежном выражении.

Формула запаса финансовой прочности в натуральном выражении:

ЗПн = (Рн -Тбн )/Рн * 100%, где

ЗПн — запас финансовой прочности в натуральном выражении, Рн- объем реализации в натуральном выражении, Тбн -точка безубыточности в натуральном выражении.

Запас финансовой прочности предприятия выступает важнейшим показателем степени финансовой устойчивости. Расчет этого показателя позволяет оценить возможности дополнительного снижения выручки от реализации продукции в границах точки безубыточности.

Запас финансовой прочности, рассчитанный и откорректированный, является важным комплексным показателем финансовой устойчивости предприятия, который необходимо использовать при прогнозировании и обеспечении комплексной финансовой устойчивости предприятия. Запас финансовой прочности показывает превышение фактической выручки от реализации над порогом рентабельности. Чем больше эта величина, тем более финансово устойчивым является предприятием.

Приведенные графики и аналитические расчеты показывают, что точка безубыточности и запас финансовой прочности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности (прибыльности).

СПРАВОЧНО:

Маржинальный запас прочности — это величина, показывающая превышение фактической выручки от реализации продукции (работ, услуг) над пороговой, обеспечивающей безубыточность реализации. Этот показатель определяется следующей формулой: Маржинальный запас прочности = (Фактическая выручка – Пороговая выручка)/Фактическая выручка*100%. Чем выше маржинальный запас прочности, тем лучше для предприятия. Для предыдущего примера маржинальный запас прочности составляет 40%. Значение маржинального запаса прочности, равное 40%, показывает, что если в силу изменения рыночной ситуации (сокращение спроса, ухудшение конкурентоспособности) выручка предприятия сократится менее, чем на 40%, то предприятие будет получать прибыль, если более, чем на 40% — окажется в убытке.

Маржинальная прибыль рассчитывается как разность выручки от реализации продукции и общей суммой переменных затрат на весь объем производства.

Прибыль от реализации рассчитывается как разность выручки от реализации продукции и общей суммой постоянных и переменных затрат на весь объем производства.

Маржинальная прибыль (валовая маржа, маржа покрытия) – это выручка минус переменные издержки. Она включает в себя постоянные затраты и прибыль. Чем больше ее величина, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности.

Дата добавления: 2015-04-18; просмотров: 53; Нарушение авторских прав