Отчетность по НДФЛ

Как с 2016 года изменится отчетность налоговых агентов по НДФЛ

Главная — Статьи

Сдаем отчетность по НДФЛ в налоговую

Состав отчетности по НДФЛ для налоговых агентов уточнен в ст. 230 НК РФ. Согласно п. 2 данной статьи налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета следующие формы.

Формы, форматы и порядок представления названных отчетов утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

• для справки по форме 2-НДФЛ — Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@. Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ утверждены коды видов доходов и вычетов;
• для расчета по форме 6-НДФЛ — Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Представление отчетности при изменении места нахождения организации в течение года

Итак, налоговые агенты представляют отчетность по НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета.

При наличии у налоговых агентов — российских организаций обособленных подразделений справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений подаются в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений. В аналогичном порядке представляются названные отчеты в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, — в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

В случае снятия с учета организации (обособленного подразделения) в налоговом органе по прежнему месту ее (его) нахождения и постановки на учет в налоговом органе по новому месту ее (его) нахождения карточка расчетов с бюджетом (карточка РСБ) по НДФЛ этой организации (этого обособленного подразделения) подлежит передаче в налоговый орган по новому месту ее (его) нахождения.

Обратите внимание! Все данные о недоимках и переплатах налоговый орган по прежнему месту нахождения передает в налоговый орган по новому месту нахождения, в котором открываются одновременно карточки РСБ с ОКТМО по прежнему месту нахождения и новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

В Письме от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@ специалисты ФНС сообщили, что после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организация (обособленное подразделение) — налоговый агент представляет в налоговый орган по новому месту нахождения справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ в следующем порядке:

• за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения — с указанием ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения);
• за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения — с указанием ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

В справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ приводится КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту ее (его) нахождения.

К сведению. В Информации ФНС РФ "Об упрощении оформления документов при регистрации и учете налогоплательщиков с 1 января 2017 года" (размещена на официальном сайте ведомства — 03.01.2017) чиновники напомнили, что с указанной даты свидетельство о постановке на учет в налоговом органе российской организации или физического лица, а также свидетельство об аккредитации филиалов и представительств иностранных юридических лиц оформляются без использования типографских бланков. При регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств с 1 января 2017 года вместо свидетельства о государственной регистрации выдается лист записи соответствующего реестра (ЕГРЮЛ или ЕГРИП). Указанные изменения в порядке оформления документов предусмотрены Приказом ФНС РФ от 12.09.2016 N ММВ-7-14/481@ "Об утверждении формы и содержания документа, подтверждающего факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, признании утратившими силу отдельных приказов и отдельных положений приказов Федеральной налоговой службы".

Надо ли представлять отчетность по НДФЛ в отношении работников, трудящихся за границей?

В отношении доходов сотрудников организации в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, полученных от источников за пределами РФ, организация-работодатель не признается налоговым агентом. Поэтому на нее не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 (исчисление и уплата налога) и 230 (представление отчетности) НК РФ.

В Письме от 22.12.2016 N 03-04-06/76921 специалисты финансового ведомства рассмотрели следующую ситуацию. Российская организация направила своего работника — гражданина РФ на работу за границу. В трудовом договоре место его работы определено как иностранное государство. При этом заработную плату ему выплачивает работодатель — российская компания. В связи с этим у организации возник вопрос: является ли она в таком случае налоговым агентом по НДФЛ?

Примечание. Организация не является налоговым агентом в отношении заработной платы работников, которые выполняют свои трудовые обязанности в иностранном государстве.

Минфин ответил на данный вопрос отрицательно. В обоснование своей позиции он привел следующие аргументы. Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. В пункте 2 ст. 226 НК РФ установлено, что исчисление и уплата налога производятся налоговым агентом в отношении всех доходов физического лица, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, по которым налог исчисляется и уплачивается в том числе в соответствии со ст. 228 НК РФ. В силу пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, если работники, получающие вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ, признаются налоговыми резидентами, они исчисляют, декларируют и уплачивают НДФЛ самостоятельно по завершении налогового периода.

В том случае, когда работники не являются налоговыми резидентами, их доходы, полученные от источников за пределами РФ, не признаются объектом обложения НДФЛ (ст. 209 НК РФ).

К сведению. Если работник по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ получает доход в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей и при этом является резидентом РФ, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ он должен исчислять, декларировать и уплачивать НДФЛ самостоятельно по завершении налогового периода (Письмо Минфина РФ от 01.04.2016 N 03-04-06/18555).

Отметим, что Минфин и ранее высказывал мнение, что организация не должна выполнять функции налогового агента в отношении вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей своему сотруднику, полученного им от источников за пределами РФ (Письма от 29.04.2016 N 03-04-06/25339, от 15.07.2015 N 03-04-06/40525).

Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ при выплате работнику вознаграждения за служебные изобретения?

Вопрос о выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате работнику вознаграждения за служебные изобретения (полезные модели, промышленные образцы) был рассмотрен Минфином в Письме от 23.06.2016 N 03-04-06/36518.

В ответе чиновники указали, что в соответствии с п. 1 ст. 1370 ГК РФ изобретение, полезная модель или промышленный образец, созданные работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, признаются служебным изобретением, служебной полезной моделью или служебным промышленным образцом соответственно. При этом исключительное право на служебное изобретение, служебную полезную модель или служебный промышленный образец и право на получение патента принадлежат работодателю (п. 3 ст. 1370 ГК РФ).

Обратите внимание! Когда договор между работником и работодателем не является договором о передаче работодателю исключительного права, он представляет собой соглашение о размере, условиях и порядке выплаты работодателем работнику вознаграждения (абз. 3 п. 4 ст. 1370 ГК РФ).

По общему правилу российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

С учетом приведенных норм организация, которая выплачивает работнику вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы, является налоговым агентом в отношении таких выплат. Следовательно, на нее возложены обязанности по исчислению, удержанию НДФЛ и перечислению его в бюджет, а также обязанности по представлению соответствующих сведений в налоговую инспекцию.

Можно ли в договоре возложить на организацию обязанность налогового агента по НДФЛ?

Если Налоговым кодексом на организацию не возложена обязанность налогового агента, а согласно договору она должна исчислять и уплачивать НДФЛ (например, при покупке у физического лица транспортного средства), соответствующие условия договора будут являться ничтожными.

Обратимся к Письму Минфина РФ от 22.03.2016 N 03-04-05/15838. Специалисты ведомства отметили, что общеобязательные правила налогообложения доходов физических лиц, включая порядок уплаты налога, установлены гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Данные положения носят императивный характер и не зависят от волеизъявления налогоплательщика и налогового агента.

К сведению. В случае получения дохода в рамках договора гражданско-правового характера, заключенного с физическим лицом, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возлагается на физическое лицо — получателя такого дохода (Письмо Минфина РФ от 31.03.2016 N 03-04-05/18280).

Помните, что сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта и при этом посягающая на публичные интересы либо права и охраняемые законом интересы третьих лиц, ничтожна, если из закона не следует, что такая сделка оспорима или должны применяться другие последствия ее нарушения, не связанные с недействительностью сделки (ст. 168 ГК РФ).

Обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возникает у организации только в случае, когда она признается налоговым агентом в отношении выплат, производимых физическому лицу.

Таким образом, прописанные в договоре условия, обязывающие организацию исчислять и уплачивать данный налог, когда эта обязанность не возложена на нее НК РФ, будут являться ничтожными.

Ничтожными также будут признаны условия договора, обязывающие самого налогоплательщика уплачивать НДФЛ, если согласно НК РФ соответствующая обязанность возложена на налогового агента (Письмо Минфина РФ от 09.03.2016 N 03-04-05/12891, Определение ВС РФ от 13.01.2016 N 304-КГ15-17425).

К сведению. Российская организация не признается налоговым агентом в отношении денежных средств, перечисляемых физическому лицу по агентскому договору, если такая организация, действуя в качестве агента по данному договору, не является источником дохода этого физического лица (Письма Минфина РФ от 15.04.2016 N 03-04-05/21896, от 24.02.2016 N 03-04-06/10104, 03-04-06/10099).

Привлечение к ответственности за нарушения при представлении отчетности

Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных Налоговым кодексом, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

К сведению. Согласно п. 2 ст. 126.1 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности, установленной ст. 126 НК РФ, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

Минфин в Письме от 30.06.2016 N 03-04-06/38424 уточнил, что представление сведений о доходах физического лица с указанием некорректных данных (неверно заполнены ИНН отдельных работников, имеются факты незаполнения неудержанной суммы налога) является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126.1 НК РФ.

* * *

Перечислим основные выводы, сделанные в статье:

• после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения) налоговый агент представляет в налоговый орган по новому месту ее (его) нахождения формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. При этом если формы относятся к периодам учета организации (обособленного подразделения) в старой инспекции, то в них необходимо указать код ОКТМО по прежнему месту ее (его) учета;
• организация не должна представлять сведения о доходах работников, трудящихся за границей, так как в отношении доходов сотрудников организации в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, полученных от источников за пределами РФ, организация-работодатель не признается налоговым агентом;
• организация, которая выплачивает работнику вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы, является налоговым агентом в отношении таких выплат. Следовательно, на нее возложены обязанность по исчислению, удержанию НДФЛ и перечислению его в бюджет, а также обязанность по представлению соответствующих сведений в налоговую инспекцию;
• условия договора, обязывающие организацию исчислять и уплачивать НДФЛ, а также представлять сведения о доходах, когда такая обязанность не возложена на нее НК РФ, являются ничтожными.

Март 2017 г.

Налоговая отчетность, НДФЛ

Хотите стать начальником службы внутреннего аудита или финансовой службы, чувствовать себя уверенно в должности руководителя — приходите в наш Переговорный клуб, прокачайте в себе навыки управления, нажмите "заказать услугу"

С появлением отчетности по форме 6-НДФЛ ужесточилось администрирование налога на доходы физических лиц, трудозатраты на учет этого налога в некоторых организациях увеличились в разы. Цель 6-НДФЛ – обеспечить контроль за своевременным и полным перечислением НДФЛ в бюджет. Для составления корректной отчетности бухгалтер должен правильно определить даты получения дохода, удержания НДФЛ и срока перечисления НДФЛ в бюджет в соответствии с НК РФ. Ниже перечислены статьи НК РФ, регламентирующие  определение дат, указываемых в 6-НДФЛ.

Дату получения дохода определяет ст.223 НК РФ. Так дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме. При получении дохода в виде оплаты труда (это исключение из общего правила) датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Согласно п.3 ст.226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (13%), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

П.4 ст.226 Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

П.6 ст.226 Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Период сдачи отчетности – время напряженное, готовиться к нему нужно заранее. Особенно это касается отчета 6-НДФЛ. Конечно, если выплаты работникам фирмы ограничиваются  заработной платой да парой-тройкой отпусков в год, 6-НДФЛ можно заполнить очень быстро. Наличие больничных листов, премий, разбивка отпусков на части – все это  умножает затраты времени и труда на подготовку 6-НДФЛ, а несвоевременная выплата перечисленных начислений может и вовсе лишить бухгалтера выходных в отчетный период.

Казалось бы, используй современную зарплатную программу – она все сделает за тебя. Все даты в память запишет, а потом – в отчет выведет. Но работая с программным продуктом «1С:Зарплата и управление персоналом» ред.3.1 (далее – ЗУП) мы столкнулись с тем, что ведение учета НДФЛ в программе требует множества ручных операций, если:

-кроме заработной платы производятся так называемые «межрасчетные» выплаты – премии, пособия по временной нетрудоспособности, отпуска и т.п.

-случается задержка перечисленных выше межрасчетных выплат по сравнению с запланированным сроком выплаты.

Увеличение числа ручных операций – рост вероятности ошибок. Ошибки – поиск причины, исправление. И далее – по кругу…

Примерно такие отчетные периоды у нас бывают, если  при расчете заработной платы работаем по старинке, т.е. рассчитываем сумму к выплате, НДФЛ к перечислению, а все, что касается 6-НДФЛ, откладываем на потом. Приходит время отчета, заполняем его автоматически и… Отчет не соответствует операциям нашей организации, изредка промелькнут похожие на правду строки, как правило касающиеся выплаты заработной платы. 1-й раздел далек от учета на счетах 70 и 68 за тот же период, а 2-й – испещрен  строками с «0», непонятными датами получения дохода и т.п. Уверенность в легкой сдаче отчета рассеивается, требуется время, чтобы привести 6-НДФЛ в приемлемый вид. Опыт общения с коллегами показывает, что шок от результата «автоматической» работы программы испытываем не только мы. Многие прибегают к помощи дополнительных программ, позволяющих сделать отчет практически вручную – просто набить необходимые данные, которые также вручную собирались и систематизировались в течение отчетного периода. Но в этом случае нужно хорошо знать все нюансы корректного заполнения отчета, и далеко не  всегда получается заполнить 6-НДФЛ верно, что подтверждают многочисленные разъяснения ФНС. Опыт работы с ЗУПом показывает, что в программе учтены все разъяснения налоговиков, и заполнив первичные документы в программе правильно, распространенных ошибок, перечисленных в Письмах ФНС, удается избежать. Кроме того, отчет  6-НДФЛ  отражает информацию, хранящуюся в регистре налогового учета по НДФЛ. Сделав отчет в другой программе, мы оставляем некорректную информацию в программе учета заработной платы (ЗУПе). Поэтому, проанализировав разные варианты подготовки 6-НДФЛ, мы решили все-таки от ЗУПа не отказываться.

Поговорим о том, как бухгалтеру уменьшить стресс  при подготовке отчетности по НДФЛ. Сразу оговоримся  — для этого все действия с ЗУПом должны равняться на сдачу корректного 6-НДФЛ, иными словами – корректного учета НДФЛ в программе.

Рассмотрим 1-й раздел 6-НДФЛ. В нем отражается начисленный за отчетный период доход, удержанный налог. Особенность в том, что начисленный доход здесь может значительно отличаться от дохода, отраженного в бухгалтерском учете за тот же период. И дело не только в необлагаемых суммах. Такие доходы, как отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, могут быть уже начислены в бухучете, но для целей НДФЛ еще не считаться полученными, так как на конец отчетного периода еще не были выплачены. Нужно четко отслеживать, чтобы дата получения дохода в программе отражалась верно.

Обычно затруднения вызывает заполнение Раздела 2. Именно он требует большого количества ручных операций для корректного заполнения полей 100, 110, 120, 130, 140. Поля 100 (Дата фактического получения дохода) и 130 (Сумма фактически полученного дохода) попадают в отчет из документов начисления дохода – «Начисления зарплаты и взносов», «Отпуска», «Больничного листа». Поля 110 (Дата удержания) и 140 (Сумма удержанного налога) – из ведомости на выплату. Дата фактического получения дохода в виде заработной платы неизменна – последний день месяца, а для отпуска и пособия по временной нетрудоспособности — зависит  от даты выплаты дохода. Рассмотрим этапы формирования данных для отчета.

1. Начисление дохода. Создаем документ начисления. Если это Отпуск или Больничный лист – указываем предполагаемую дату выплаты дохода, которая потом и попадет в строку 100 6-НДФЛ, но не непосредственно из этого документа, а через ведомость (см. ниже).
2. Формируем ведомость на выплату. Ведомость имеет дату – это дата удержания налога, а также сумму удержанного НДФЛ. Кроме того, в ней есть дата получения дохода (видна при детализации суммы НДФЛ), с которого удерживается НДФЛ, дата попадает в ведомость из документа начисления (см. п.1).

Вроде бы все ясно и хорошо. Но вот приходит выписка банка, и мы видим, что фактически выплата произведена не в запланированный день, а раньше или позже. Если выплачивалась только заработная плата, достаточно будет изменить лишь дату ведомости. Но если несвоевременно осуществлены межрасчетные выплаты, то наступает время ручных корректировок. Вот они:

1. Войти в документ начисления (Отпуск или Больничный лист) и поменять дату выплаты. Пересчитать документ, проследив, чтобы суммы остались прежними (так как выплата дохода и удержание НДФЛ уже произведены).
2. В ведомости установить фактическую дату выплаты.
   

   Отчетность НДФЛ: корректируем по новым правилам

   Выделить строку с сотрудником и нажать кнопку «Обновить налог». При этом должна поменяться дата выплачиваемого дохода. Детализирова ть сумму НДФЛ и убедиться, что сумма не изменилась, а дата  стала соответствовать дате выплаты дохода. Эта процедура должна быть проделана для всех сотрудников, дата межрасчетных выплат которых поменялась.

Такая последовательность действий достаточна, если дата выплаты изменилась, но осталась в пределах того же месяца, что и запланированная. Если же выплата произошла в другом месяце, то возможно программа при пересчете документов начисления (см.п.1) пересчитает налог, так как на момент выплаты появятся новые обстоятельства для исчисления НДФЛ, например право на стандартный вычет за следующий месяц, а согласно п.3 ст.226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода. После пересчета сумму НДФЛ нужно исправить вручную на прежнюю, так как фактически удержана прежняя сумма. ВАЖНО —  все исправления нужно сделать ДО следующих начислений по тем же сотрудникам, иначе у программы на дату фактического получения дохода будут неверные данные для расчета. Если на момент следующего расчета зарплаты некоторые межрасчетные выплаты еще не проведены, нужно все равно поменять даты, максимально точно определив месяц их выплаты, т.е. убрав их из расчетного периода в будущий. Конечно, при последующих начислениях НДФЛ сотрудников выровняется, сумма исчисленного и удержанного налога нарастающим итогам будет верна, но данные, которые попадут в 6-НДФЛ и регистр налогового учета по налогу неприятно удивят.

Проводя описанную выше работу по каждой выплате, мы имеем основание надеяться, что 6-НДФЛ будет заполнен корректно. Но никто не застрахован от ошибок. Поэтому, закончив корректировку, заполняем 6-НДФЛ, анализируем и исправляем ошибки. Для поиска ошибок предназначен отчет по налогам и взносам «Проверка раздела 2 6-НДФЛ».

Итак, если мы хотим спокойный отчетный период и правильный учет, то:

1. Максимально точно определяем дату межрасчетных выплат, важно попасть в правильный месяц.
2. Информацию о выплатах стараемся получать оперативно. После получения – корректируем даты выплаты дохода (см.выше).
3. Перед последующими начислениями должна быть введена информация о всех произведенных на момент расчета выплатах. Все, что еще не выплачено, нужно перенести в будущее.
4. Заполняем 6-НДФЛ, радуемся или корректируем, а потом радуемся.
5. Приступаем к следующим расчетам.

Если же мы весь отчетный период вели учет по старинке, то идем в обратном направлении, т.е. смотрим, что имеем в отчете и пытаемся узнать даты и выплаты, определить необходимость корректировок. Опираться нужно на ведомости (с фактическими датами выплаты). В раздел 2 должны попасть все выплаты, срок перечисления налога по которым в соответствии с п.6 ст.226 НК РФ приходится на отчетный квартал. В этом случае пригодится знание налогового кодекса (даты), а также отчет «Проверка раздела 2 6-НДФЛ». Терпение и упорство просто необходимы. Как правило, при таком подходе полностью откорректировать отчет путем исправления первичных документов не удается, некоторые исправления приходится делать вручную. Да и времени затрачивается больше, чем при ежемесячном составлении проекта отчета, — ведь многое приходится подолгу вспоминать.

Консультант "Оскорд-аудит" Казанкова Наталья

24 ноября 2017 года

Главная — Статьи

Сдаем отчетность по НДФЛ в налоговую

Состав отчетности по НДФЛ для налоговых агентов уточнен в ст. 230 НК РФ. Согласно п. 2 данной статьи налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета следующие формы.

Формы, форматы и порядок представления названных отчетов утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

• для справки по форме 2-НДФЛ — Приказом ФНС РФ от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@. Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ утверждены коды видов доходов и вычетов;
• для расчета по форме 6-НДФЛ — Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Представление отчетности при изменении места нахождения организации в течение года

Итак, налоговые агенты представляют отчетность по НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета.

При наличии у налоговых агентов — российских организаций обособленных подразделений справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений подаются в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений. В аналогичном порядке представляются названные отчеты в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, — в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.

В случае снятия с учета организации (обособленного подразделения) в налоговом органе по прежнему месту ее (его) нахождения и постановки на учет в налоговом органе по новому месту ее (его) нахождения карточка расчетов с бюджетом (карточка РСБ) по НДФЛ этой организации (этого обособленного подразделения) подлежит передаче в налоговый орган по новому месту ее (его) нахождения.

Обратите внимание! Все данные о недоимках и переплатах налоговый орган по прежнему месту нахождения передает в налоговый орган по новому месту нахождения, в котором открываются одновременно карточки РСБ с ОКТМО по прежнему месту нахождения и новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

В Письме от 27.12.2016 N БС-4-11/25114@ специалисты ФНС сообщили, что после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организация (обособленное подразделение) — налоговый агент представляет в налоговый орган по новому месту нахождения справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ в следующем порядке:

• за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения — с указанием ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения);
• за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения — с указанием ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

В справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ приводится КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту ее (его) нахождения.

К сведению. В Информации ФНС РФ "Об упрощении оформления документов при регистрации и учете налогоплательщиков с 1 января 2017 года" (размещена на официальном сайте ведомства — 03.01.2017) чиновники напомнили, что с указанной даты свидетельство о постановке на учет в налоговом органе российской организации или физического лица, а также свидетельство об аккредитации филиалов и представительств иностранных юридических лиц оформляются без использования типографских бланков. При регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств с 1 января 2017 года вместо свидетельства о государственной регистрации выдается лист записи соответствующего реестра (ЕГРЮЛ или ЕГРИП). Указанные изменения в порядке оформления документов предусмотрены Приказом ФНС РФ от 12.09.2016 N ММВ-7-14/481@ "Об утверждении формы и содержания документа, подтверждающего факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, признании утратившими силу отдельных приказов и отдельных положений приказов Федеральной налоговой службы".

Надо ли представлять отчетность по НДФЛ в отношении работников, трудящихся за границей?

В отношении доходов сотрудников организации в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, полученных от источников за пределами РФ, организация-работодатель не признается налоговым агентом. Поэтому на нее не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 (исчисление и уплата налога) и 230 (представление отчетности) НК РФ.

В Письме от 22.12.2016 N 03-04-06/76921 специалисты финансового ведомства рассмотрели следующую ситуацию. Российская организация направила своего работника — гражданина РФ на работу за границу. В трудовом договоре место его работы определено как иностранное государство. При этом заработную плату ему выплачивает работодатель — российская компания. В связи с этим у организации возник вопрос: является ли она в таком случае налоговым агентом по НДФЛ?

Примечание. Организация не является налоговым агентом в отношении заработной платы работников, которые выполняют свои трудовые обязанности в иностранном государстве.

Минфин ответил на данный вопрос отрицательно. В обоснование своей позиции он привел следующие аргументы. Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Сдаем отчетность по НДФЛ в налоговую

В пункте 2 ст. 226 НК РФ установлено, что исчисление и уплата налога производятся налоговым агентом в отношении всех доходов физического лица, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, по которым налог исчисляется и уплачивается в том числе в соответствии со ст. 228 НК РФ. В силу пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, если работники, получающие вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ, признаются налоговыми резидентами, они исчисляют, декларируют и уплачивают НДФЛ самостоятельно по завершении налогового периода.

В том случае, когда работники не являются налоговыми резидентами, их доходы, полученные от источников за пределами РФ, не признаются объектом обложения НДФЛ (ст. 209 НК РФ).

К сведению. Если работник по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ получает доход в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей и при этом является резидентом РФ, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ он должен исчислять, декларировать и уплачивать НДФЛ самостоятельно по завершении налогового периода (Письмо Минфина РФ от 01.04.2016 N 03-04-06/18555).

Отметим, что Минфин и ранее высказывал мнение, что организация не должна выполнять функции налогового агента в отношении вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей своему сотруднику, полученного им от источников за пределами РФ (Письма от 29.04.2016 N 03-04-06/25339, от 15.07.2015 N 03-04-06/40525).

Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ при выплате работнику вознаграждения за служебные изобретения?

Вопрос о выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате работнику вознаграждения за служебные изобретения (полезные модели, промышленные образцы) был рассмотрен Минфином в Письме от 23.06.2016 N 03-04-06/36518.

В ответе чиновники указали, что в соответствии с п. 1 ст. 1370 ГК РФ изобретение, полезная модель или промышленный образец, созданные работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, признаются служебным изобретением, служебной полезной моделью или служебным промышленным образцом соответственно. При этом исключительное право на служебное изобретение, служебную полезную модель или служебный промышленный образец и право на получение патента принадлежат работодателю (п. 3 ст. 1370 ГК РФ).

Обратите внимание! Когда договор между работником и работодателем не является договором о передаче работодателю исключительного права, он представляет собой соглашение о размере, условиях и порядке выплаты работодателем работнику вознаграждения (абз. 3 п. 4 ст. 1370 ГК РФ).

По общему правилу российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ (п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

С учетом приведенных норм организация, которая выплачивает работнику вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы, является налоговым агентом в отношении таких выплат. Следовательно, на нее возложены обязанности по исчислению, удержанию НДФЛ и перечислению его в бюджет, а также обязанности по представлению соответствующих сведений в налоговую инспекцию.

Можно ли в договоре возложить на организацию обязанность налогового агента по НДФЛ?

Если Налоговым кодексом на организацию не возложена обязанность налогового агента, а согласно договору она должна исчислять и уплачивать НДФЛ (например, при покупке у физического лица транспортного средства), соответствующие условия договора будут являться ничтожными.

Обратимся к Письму Минфина РФ от 22.03.2016 N 03-04-05/15838. Специалисты ведомства отметили, что общеобязательные правила налогообложения доходов физических лиц, включая порядок уплаты налога, установлены гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. Данные положения носят императивный характер и не зависят от волеизъявления налогоплательщика и налогового агента.

К сведению. В случае получения дохода в рамках договора гражданско-правового характера, заключенного с физическим лицом, обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возлагается на физическое лицо — получателя такого дохода (Письмо Минфина РФ от 31.03.2016 N 03-04-05/18280).

Помните, что сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта и при этом посягающая на публичные интересы либо права и охраняемые законом интересы третьих лиц, ничтожна, если из закона не следует, что такая сделка оспорима или должны применяться другие последствия ее нарушения, не связанные с недействительностью сделки (ст. 168 ГК РФ).

Обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возникает у организации только в случае, когда она признается налоговым агентом в отношении выплат, производимых физическому лицу.

Таким образом, прописанные в договоре условия, обязывающие организацию исчислять и уплачивать данный налог, когда эта обязанность не возложена на нее НК РФ, будут являться ничтожными.

Ничтожными также будут признаны условия договора, обязывающие самого налогоплательщика уплачивать НДФЛ, если согласно НК РФ соответствующая обязанность возложена на налогового агента (Письмо Минфина РФ от 09.03.2016 N 03-04-05/12891, Определение ВС РФ от 13.01.2016 N 304-КГ15-17425).

К сведению. Российская организация не признается налоговым агентом в отношении денежных средств, перечисляемых физическому лицу по агентскому договору, если такая организация, действуя в качестве агента по данному договору, не является источником дохода этого физического лица (Письма Минфина РФ от 15.04.2016 N 03-04-05/21896, от 24.02.2016 N 03-04-06/10104, 03-04-06/10099).

Привлечение к ответственности за нарушения при представлении отчетности

Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных Налоговым кодексом, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

К сведению. Согласно п. 2 ст. 126.1 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности, установленной ст. 126 НК РФ, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

Минфин в Письме от 30.06.2016 N 03-04-06/38424 уточнил, что представление сведений о доходах физического лица с указанием некорректных данных (неверно заполнены ИНН отдельных работников, имеются факты незаполнения неудержанной суммы налога) является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126.1 НК РФ.

* * *

Перечислим основные выводы, сделанные в статье:

• после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения) налоговый агент представляет в налоговый орган по новому месту ее (его) нахождения формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. При этом если формы относятся к периодам учета организации (обособленного подразделения) в старой инспекции, то в них необходимо указать код ОКТМО по прежнему месту ее (его) учета;
• организация не должна представлять сведения о доходах работников, трудящихся за границей, так как в отношении доходов сотрудников организации в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, полученных от источников за пределами РФ, организация-работодатель не признается налоговым агентом;
• организация, которая выплачивает работнику вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы, является налоговым агентом в отношении таких выплат. Следовательно, на нее возложены обязанность по исчислению, удержанию НДФЛ и перечислению его в бюджет, а также обязанность по представлению соответствующих сведений в налоговую инспекцию;
• условия договора, обязывающие организацию исчислять и уплачивать НДФЛ, а также представлять сведения о доходах, когда такая обязанность не возложена на нее НК РФ, являются ничтожными.

Март 2017 г.

Налоговая отчетность, НДФЛ

Отчетность по НДФЛ

  Главная → Справочник
  Сроки сдачи отчетности и уплаты налога (организации)

  

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (организации)

Налог (сбор, взнос)	Нормативный документ	Налоговый (отчетный) период	Вид отчетности	Срок представления	Срок уплаты
Бухгалтерская отчетность	ПБУ 4/99, Приказ МФ от 02.07.10 N 66н, 402-ФЗ от 06.12.11	Календарный год	Формы NN 1, 2, 3, 4, 6	не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода	—
Налог на добавленную стоимость	Глава 21 НК	Квартал	Декларация	не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев
Налог на доходы физических лиц	Глава 23 НК	Календарный год	Сведения о доходах физических лиц	не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом	НК-226
Взносы в ФСС	212-ФЗ от 24.07.09, 125-ФЗ от 24.07.98	Квартал	Расчетная ведомость	не позднее 20-го (на бумажном носителе), 25-го (электронно) числа месяца, следующего за истекшим кварталом	не позднее 15-го числа следующего месяца
Взносы в ПФР	212-ФЗ от 24.07.09, 167-ФЗ от 15.12.01	Отчетные периоды — квартал, полугодие, 9 месяцев Расчетный — календарный год	Отчетность	не позднее 15-го (на бумажном носителе), 20-го (электронно) числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом	не позднее 15-го числа следующего месяца
		Налог на прибыль	Глава 25 НК	Отчетные периоды — квартал, полугодие, 9 месяцев	Упрощенная декларация (расчет)	не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода	не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период
исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога	не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога
Налоговый период — календарный год	Декларация (расчет)			не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период
Сбор за пользование объектами животного мира	Глава 25.1 НК	—	Сведения	не позднее 10 дней с даты получения лицензии	при получении лицензии
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов					1. Разовый взнос — при получении лицензии 2. Разница — ежемесячно не позднее 20-го числа.
Водный налог	Глава 25.2 НК	Налоговый период — квартал	Декларация	в срок, установленный для уплаты налога	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
НДПИ	Глава 26 НК	Налоговый период — календарный месяц	Декларация	не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Единый сельскохозяйственный налог	Глава 26.1 НК	Отчетный период — полугодие	Декларация	не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода
		Налоговый период — календарный год			не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации
Упрощенная система налогообложения	Глава 26.2 НК	Отчетные периоды — квартал, полугодие, 9 месяцев	Декларация	не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом	не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
		Налоговый период — календарный год			не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации
Единый налог на вмененный доход	Глава 26.3 НК	Налоговый период — квартал	Декларация	не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода	не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода
Транспортный налог	Глава 28 НК	Налоговый период — календарный год	Декларация	устанавливается субъектами РФ
Налог на игорный бизнес	Глава 29 НК	Налоговый период — календарный месяц	Декларация	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период
Налог на имущество	Глава 30 НК	Отчетные периоды — квартал, полугодие, 9 месяцев	Расчет	не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода	устанавливается субъектами РФ
		Налоговый период — календарный год	Декларация	не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Земельный налог	Глава 31 НК	Отчетные периоды — квартал, полугодие, 9 месяцев	Расчет	не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом	устанавливавется органами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
		Налоговый период — календарный год	Декларация	не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Акцизы	Глава 22 НК	Налоговый период — календарный месяц	Декларация	не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	Статья 204 НК
осуществляющие деятельность по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли				не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
имеющие только свидетельство на оптовую реализацию				не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
имеющие свидетельство на розничную реализацию				не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
Cреднесписочная численность работников за предшествующий календарный год	Статья 80 НК	Год	Сведения	не позднее 20 января текущего года	—
		Месяц		в случае создания (реорганизации) организации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована)
Подтверждение основного вида деятельности	Приказ МЗСР РФ от 31.01.06 N 55	Год	Заявление Справка	не позднее 15 апреля	—

Главная » Составление и сдача отчетности » Формирование и представление отчетности в ИФНС и внебюджетные фонды

Формирование и представление отчетности в ИФНС и внебюджетные фонды

Заказать услуги

Важным этапом в работе бухгалтерии является правильное и своевременное формирование отчетности в ИФНС, ФСС, ПФР, органы статистики. Целью деятельности любого предприятия/индивидуального предпринимателя является получение прибыли, правильное отражение которой немаловажно как для собственников организации, так и для контролирующих органов. Чтобы избежать пеней и штрафов за просрочку подачи отчетности или искажение данных, представленных в ней, необходимо тщательно составлять формы бухгалтерских отчетов, деклараций по налогам, отчеты в фонды, статистику.

Последствия, которые могут возникнуть при неправильной или несвоевременной сдаче отчетности:

• арест расчетного счета;
• приостановление деятельности работы;
• начисление к уплате штрафов и пеней.

Виды отчетности, предоставляемой в ИФНС и фонды

К организациям предъявляются разные требования по составлению, периодичности и способу представления необходимых отчетов в зависимости от формы собственности, вида деятельности, принадлежности предприятия к малым или нет, режима налогообложения.

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, дополнительных приложений, пояснительной записки, аудиторского заключения в случае необходимости.

Налоговая отчетность состоит из различных налоговых деклараций и расчетов, необходимость сдачи которых зависит от налогов, уплачиваемых на предприятии.

Дополнительная отчетность, к примеру, сведения о среднесписочной численности, отчеты 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, отчеты по экологическим платежам также зависят от вида деятельности предприятия.

Отчеты в фонды состоят из отчетов в ПФР (РСВ-1, РСВ-2, персонифицированный учет), отчетов в ФСС (отчет 4-ФСС, подтверждение тарифа травматизма).

Кроме того, может понадобиться предоставление акта сверки отчетности как с ИФНС, так и с ФСС, ПФР. Такой акт необходим для сверки расчетов по налогам, взносам; для получения справки об отсутствии задолженности перед бюджетом.

Какой отчетный период по НДФЛ? Когда сдавать отчетность?

Процедуру сверки по налогам необходимо проводить при переходе из одной налоговой в другую, при реорганизации.

Что включает в себя формирование отчетности

Можно выделить несколько главных этапов:

• Обработка бумажных документов организации/индивидуального предпринимателя.
• Обработка электронной базы данных.
• Закрытие отчетных и налоговых периодов, начисление налогов и взносов.
• Формирование основных бухгалтерских и налоговых регистров по периодам.
• Составление комплекта отчетности в ИФНС и фонды.
• Предоставление отчетности в контролирующие органы. Одновременно подбирается способ сдачи – электронный, на бумажных носителях через представителя или по почте.
• Получение отчетности обратно с отметкой, подтверждающей сдачу.

Оптимальный вариант, который дает руководителю и собственнику фирмы/ИП уверенность в правильном и качественном ведении учета – это индивидуальное бухгалтерское сопровождение. Грамотно подобранное, оно поможет правильно и своевременно составлять и сдавать отчетность, убережет бизнес от штрафов и санкций.

 

 

Стоимость услуги

ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЁТНОСТИ ПО НДФЛ

 Комментарии

Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF

В соответствии с в соответствии со ст. 226 НК РФ, все организации и индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных работников, обязаны представлять по итогам отчетного года отчетность по НДФЛ (налогу на доходы физических лиц). 6-НДФЛ представляет собой отчет, который характеризует выполнение обязанностей ИП или организацией как налоговыми агентами, которые начисляют и удерживают налог с выплат физическим лицам.

С 2017 года налоговые агенты по НДФЛ должны будут представлять новую отчетность в ИФНС по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года — форму 6-НДФЛ1. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ. Данный Расчет содержит два раздела:

• обобщенные показатели (количество физических лиц получателей дохода, ставка НДФЛ, суммы начисленного дохода и удержанного налога и пр.);

• информация о размере полученных физическими лицами доходов и удержанных из них сумм налога в разбивке по датам.

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны заполнять 6-НДФЛ по каждому обособленному подразделению отдельно с указанием соответствующего ОКТМО и КПП.

Ежеквартальная отчетность по НДФЛ введена для налоговых агентов с 2016 года. Она представляет из себя отдельный документ — расчет сумм НДФЛ. В расчете обобщается информация в целом по всем физическим лицам, получившим в отчетном периоде доходы от налогового агента. То есть расчет не персонифицированный. В расчет требуется включать, в частности, данные о суммах начисленных и выплаченных доходах, налоговых вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога. Форму расчета утвердила ФНС России.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Рисунок 1 — Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

С 2016 года расчетi по форме 6-НДФЛ будет представлятьсяi налоговым агентом за кварталi, полугодие и девять месяцев в срок не позднееi 30 апреля, 31 июляi, 31 октября, а за год — не позднееi 1 апреля следующего года.

Датой представленияi формы 6-НДФЛ являетсяi день, когда:

• подали расчетi в инспекцию, если отчет сдает представительi организации или предпринимательi;

• отправили по почтеi с описью вложения;

• оператор зафиксировал отправлениеi отчета по ТКС в подтвержденииi.

Сроки представленияi 6-НДФЛ в таблице 1.

Таблица 1 — Сроки сдачиi в ИФНС формы 6-НДФЛ

Период	Срок
За I кварталi	Не позднее 30 апреляi отчетного года
За полугодиеi	Не позднее 31 июляi отчетного года
За 9 месяцевi	Не позднее 31 октябряi отчетного года
За годi	Не позднее 1 апреляi года, следующего за отчетным

Налоговогоi агента могут оштрафоватьi, если он:

• не сдал расчетi по форме 6-НДФЛ,

• сдал расчетi с опозданием,

• привелi в форме 6-НДФЛ недостоверныеi сведения.

В первыхi двух случаях размер штрафа составитi 1000 руб. за каждый полный или неполныйi месяц со дня, установленного для подачиi расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если налоговый агент – организацияi, оштрафуют должностных лицi организации.

Штраф за каждыйi расчет с недостоверными сведениямиi – 500 руб. Но его можно избежатьi, если налоговый агент успел обнаружитьi ошибку и податьi уточненный расчет до того, как ошибку нашлиi инспекторы. Об этом сказаноi в статье 126.1 Налоговогоi кодекса РФ.

Помимоi налоговых штрафов, должностным лицам организацииi может быть назначенi административный штраф в размереi от 100 до 1000 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ)2, за:

1) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде;

2) Нарушение должностным лицом государственного органа, органа местного самоуправления, организации либо дипломатического представительства или консульского учреждения либо нотариусом предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроков представления (сообщения) сведений в налоговые органы, связанных с учетом организаций и физических лиц, либо представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде

Если налоговикиi не получат расчет в течение 10 днейi по истечении установленногоi срока для его представления, то они будутi вправе приостановитьi операции налогового агента по счетам в банкеi и переводы электронных денежныхi средств.

С 2016 г. как для квартальныхi расчетов, так и для отчетностиi по итогам налоговогоi периода, будет действовать следующий порядокi представления:

• «электроннаяi» отчетность должна будет предоставлятьсяi по телекоммуникационным каналамi связи3;

• при численностиi физических лиц, получивших доходыi в налоговом периодеi, до 25 человек налоговые агенты вправе представлятьi отчетность «на бумаге»4.

Таким образом, выделим основные нововведения по НДФЛ с 2016 года:

1. С 1 января 2016 года отчетные периоды по НДФЛ составят квартал, полугодие и 9 месяцев. У налоговых агентов с 2016 года появится новая обязанность — представить расчет о выплаченных суммах дохода, исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ.

Формы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц

2. С 2016 года вся отчетность по НДФЛ, и квартальная и годовая, будет представляться в электронном виде. Исключение — организации, у которых численность сотрудников в налоговом периоде составляет менее 25 человек. 3. Вводятся новые штрафы по НДФЛ: 1000 рублей — за непредставление налоговым агентом расчета сумм НДФЛ; 500 рублей — за представление налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения.

4. Разрешены споры по дате получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, по подотчетным суммам.

5. Решен вопрос, когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ.

Список литературы

1. Бюджетныйi кодекс Российской Федерации: Федеральныйi закон, 31 июля 1998 г., № 145i — ФЗ // // Консультантi Плюс

2. Налоговыйi Кодекс Российской Федерации, частьi первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗi // Консультантi Плюс

3. Налоговыйi Кодекс Российской Федерацииi, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Консультантi Плюс

4. Ветроваi В. Л. Налог на доходыi физических лиц: Комментарийi к главе 23 НК РФ / В. Л. Ветроваi. — М. : Вершинаi, 2016. — 335 с.

5. Виговскийi Е. В. Реформирование налоговогоi законодательства. Налог на доходы физическихi лиц / Е. В. Виговский // Финансыi и статистика. 2016. — № 3. — С. 34-38.

6. Каширинаi М. В. НДФЛ в вопросахi и ответах / М. В. Каширинаi. — М. : Статус-Квоi. — 2016. — 232 с.

1 Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2015 N 39578)

2 Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ)

3 Носители (диски CD, DVD, устройства flash-памяти) исключаются

4 Остальные налоговые агенты должны будут сдать отчетность в электронном виде

Просмотров работы: 633

Молодчихина А.С.1Громова Д.О.1

1Омский ГАУ