Уведомление о ликвидации обособленного подразделения образец

Увольнение работников по пункту 1 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ возможно только при вручении персонально каждому лицу такого документа, как уведомление работника о ликвидации предприятия. Как и в случае с сокращением работников, процедура ликвидации организации строго регламентирована. И порядок, и сроки вручения уведомлений должны соблюдаться работодателем, иначе защита трудовых прав возможна и путем обращения в трудовую инспекцию, прокуратуру и в суд.

Ликвидация предприятия – прекращение его деятельности без правопреемства. Трудовой договор расторгается с каждым работником, некоторые категории которых имеют дополнительные гарантии. Проведение такой процедуры требует правильного юридического оформления, о тонкостях которого в зависимости от индивидуальных обстоятельств можно проконсультироваться с дежурным юристом сайта.

Скачать образец:

  Уведомление работника о ликвидации предприятия (17,0 KiB, 3 333 hits)

Пример уведомления работника о ликвидации предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Консалтинг»

ОГРН 166874616346846 ИНН 5986461313546

юр. адрес: 188800, Россия, Ленинградская область, г. Выборг,

ул. Полярная, 205, оф. 9

22 октября 2018 г.                                                               город Выборг

 

Тополеву Валерию Сергеевичу,

ведущему юрисконсульту

правового отдела

адрес регистрации по месту жительства:

188800, Ленинградская область,

г. Выборг, ул. Ленина, 79-8

Уведомление работника о ликвидации предприятия

Уважаемый Валерий Сергеевич!

Уведомляем Вас  о том, что в соответствии с решением единственного учредителя Общества с ограниченной ответственностью «Консалтинг» № 18 от 20 октября 2018 г. организация будет ликвидирована. Трудовой договор № 15/тд от 01 мая 2016 г., заключенный с Вами, будет расторгнут на основании п. 1 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ 22 декабря 2018 года.

Согласно ст. 178 Трудового кодекса РФ при увольнении работнику в связи с ликвидацией организации выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства (не свыше 2 месяцев). Кроме того, при обращении в органы занятости в течение 2 недель и постановке на учет в качестве безработного с целью поиска нового места работы средний месячный заработок может сохраниться в течение третьего месяца со дня увольнения.

Кроме того, трудовой договор № 15/тд от 01.05.2016 г. может быть расторгнут и до истечения вышеуказанного срока. Согласно ст. 180 Трудового кодекса РФ по соглашению между работодателем и работником трудовой договор с Вами может быть расторгнут до истечения 2-месячного срока со дня вручения настоящего уведомления. В данном случае просим сделать письменное заявление.

До расторжения трудового договора Вы обязаны исполнять свои функциональные обязанности по замещаемой должности и соблюдать правила внутреннего трудового распорядка.

Генеральный директор            Поспелов Д.В.

С уведомлением о ликвидации организации ознакомлен.

22.10.2018 г.                                 Тополев В.С.

До вручения уведомления работника о ликвидации предприятия

Ликвидация организации включает в себя несколько процедур. Это и организационная составляющая (принятие уполномоченным лицом или лицами соответствующего решения, оформление документов в налоговую), экономическая составляющая (ликвидационный баланс и т.п.), увольнение кадров.

Проводит ликвидацию специальный орган – ликвидационная комиссия. Членов ее назначает работодатель. Разрабатывается план, который включает в себя пункты о составлении промежуточного баланса, инвентаризации средств, а также увольнение кадров предприятия.

Как составлять и вручать уведомление работника о ликвидации предприятия

Уведомление должно составляться персонально каждому работнику. Не менее чем за 2 месяца до даты расторжения трудового договора. Предупреждаются и сотрудники, работающие на предприятии по основному месту работы и по совместительству.

Составляется документ в 2 экземплярах. Один из которых выдается на руки работнику, а второй с отметкой адресата о получении приобщается к личному делу сотрудника. Может понадобиться акт об отказе от подписи или от получения.

Размещенный выше пример включает в себя наиболее полную информацию. Можно ограничиться и фактом расторжения трудового договора в связи с ликвидацией организации. Всю остальную информацию работник найдет сам в трудовом законодательстве РФ.

До увольнения работнику рекомендуем обратиться с заявлением о документах, связанных с работой. Особенно если планируется обращение в суд.

Факт вручения уведомления работнику о ликвидации предприятия и законность увольнения доказываются в суде работодателем.

Закрытие обособленного подразделения

ООО, Закрываем обособленное подразделение. Что для этого нужно???

Форма N С-09-3-2 в налоговую по голове.

а в налоговую по обособленному???

Ничего. Они между собой сами разберутся.

а документы нужно прикладывать к сообщ. о закрытии какие нибудь? Подскажите, а кассу снимать надо с учета в обособ. подразд.

Образец уведомления работников при ликвидации обособленного подразделения

перед тем как его закрывать или можно так оставить, что то не охото снимать, а в друг мы опять захотим открыть там же? ИФНС проверки будет проводить, если закрыть обособку?

Документы никакие не надо. Кассу лучше бы снять, если опять откроете там же, у этого ОП, скорее всего, будет другой КПП, и в любом случае придется ставить заново. Проверок специально из-за закрытия ОП не будет.

Добрый день!

Опоздали с сообщением в трехдневный срок в налоговую о закрытии ОП.
Весь штат ОП сокращен и рассчитан с 09 июня.
Как теперь быть, чтобы не налететь на штраф? Можно ли в сообщении указать дату принятия решения, например, 22 июня.

Можно.

Добрый вечер! Мы тоже не сообщили в трехдневный срок о закрытии обособленного подразделения(( расторгли договор аренды в начале февраля…но не сообщили о закрытии. Люди не уволены из обособки , они будут переведены в головной офис.Какой штраф будет если не успели в трехдневный срок сообщить? Подскажите пожалуйста?

Цитата:

---

Сообщение от Аноним

Люди не уволены из обособки

---

Если люди еще не уволены, значит, еще сохраняются рабочие места, и => ОП не закрыто.
Скажу по секрету, некоторые обособки я закрыть забывала, и заявление подавала через несколько месяцев. За последние 5 лет пока никто ничего не спросил и не сказал… (ттт).

Большое вам спасибо за ответ!!! Да люди не уволены, они все в отпуске без з/п, но ведь аренды офиса (обособки) уже нет…договор расторгнут еще в начале февраля(( Или это не так важно что нет уже места где им работать))???

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, если ОП зарегистрировано по одному адресу, но нам не нравится аренда, хотим оттуда съехать. Сотрудников пока в нем нет, и закрывать его пока не планируем. Можно ОП будет пока за ООО числиться? Штрафов никаких не будет?

Цитата:

---

Сообщение от Лебедь Белая

Можно ОП будет пока за ООО числиться?

---

а смысл?

Пока мы ищем новую аренду.

Все равно придется подавать в налоговую сообщение об изменении данных ОП

подскажите пожалуйста, в каком порядке тогда подавать заявление о закрытии и снимать кассу с учета?
сначала кассу, а потом обособку закрывать ???
или закрыть обособку, а потом на основании этого снять кассу.
заранее благодарна.

Без разницы

Добрый день. Закрываем обособленное подразделение. Помимо заявления о закрытии нужно что-то. Я так поняла для начала подается заявление в налоговую по месту учета обособки, потом в головную?

Цитата:

---

Сообщение от nat_lapulia

Помимо заявления о закрытии нужно что-то.

---

"Что-то" не нужно.

Цитата:

---

Сообщение от nat_lapulia

потом в головную?

---

Только в головную.

Цитата:

---

Сообщение от mvf

"Что-то" не нужно.

Только в головную.

---

а они значит сами потом там уведомят..а мне на руки что-то дадут?

Цитата:

---

Сообщение от nat_lapulia

а они значит сами

---

Сами.

Цитата:

---

Сообщение от nat_lapulia

а мне на руки что-то дадут?

---

Уведомление о закрытии по месту ОП.

Цитата:

---

Сообщение от mvf

Сами.

Уведомление о закрытии по месту ОП.

---

А с задолженностью по оплате закроют?

Закроют.

Добрый день, подскажите, пожалуйста.
Закрыли ОП в другом регионе в начале мая, сроки соблюдены.

Подали сведения о закрытии ОВ в налоговую головы, получается, что в налоговую ОП мы уже ничего не подаем?
Нужно ли нам подавать в налоговую обособки заявление о том, что закрытое ОП не является ответственным за уплату налога на прибыль?

Цитата:

---

Сообщение от Ulyanka

мы уже ничего не подаем?

---

Ничего.

Цитата:

---

Сообщение от mvf

Ничего.

---

Я немного запуталсь: мы должны были сообщить в налоговую по месту учета филиала в течение 10 дней после окончания отчетного периода о закрытии ОП ответственного за уплату налога на прибыль, и этих обособленных подразделений несколько, так?

Помогите с таким вопросом.
Завтра собираюсь подавать уведомление о закрытии ОП. Вопросы:
1. В уведомлении будет стоять 01.04 (дата закрытия ОП). 6-НДФЛ я должна до которого числа сдать в налоговую обособки?
Лазила по инету — пишут,что ДО даты закрытия. Получается я опоздала? Надо 31.03 или 01.04 было подавать?
Но ведь пока налоговая головы передаст информацию в налоговую ОП, пока они там шевельнуться, 6-НДФЛ же уже примется по ТКС? Или поздно уже?
2. Надо ли к уведомлению прикладывать приказ о решении закрыть ОП?
3. Если 31.03 последний рабочий день ОП, то какую дату ставить в уведомлении 31.03 или 01.04?

1. Подавайте ДО подачи заявления. В любом случае — если не успеют обработать и закроют, то пришлют отказ и успеете подать в головную (с ОКТМО и КПП закрытого ОП).
2. Нет, если подаете электронно.
3. 31.03 — как при увольнении:). Но не критично и 1.04. И даже 03.4 — ведь приказ о закрытии документ внутренний…

Цитата:

---

Сообщение от Тавита

2. Нет, если подаете электронно.

---

ПОДАЮ ЛИЧНО. Поэтому и справшиваю, нужен ли приказ?

Тавита,а еще вопрос,если подскажите.
Если подаю еще и ЕНВД-3, то какая дата в нем, если последний день работа на ЕНВД 31.03?
Читала комментарии от налоговиков,что в этом случае следующий день указывается,т.е. в моем примере надо 01.04 ставить?
Типа день с которого уже нет ЕНВД.

Цитата:

---

Сообщение от Аноним

Поэтому и справшиваю,

---

В приказе ФНС ничего не сказано. Но затребовать на месте могут все, что угодно.

Цитата:

---

Сообщение от Аноним

Если подаю еще и ЕНВД-3,

---

В ЕНВД -3 указывают дату с которой прекращается — прекращаете именно с 01.04.

Снятие с учета в налоговом органе организации

по месту нахождения обособленного подразделения,

принадлежащих организации недвижимого имущества

и (или) транспортного средства

9. В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности через обособленное подразделение (закрытии обособленного подразделения) снятие с учета в налоговом органе организации по месту нахождения этого обособленного подразделения осуществляется налоговым органом по организации о снятии с учета в течение десяти рабочих дней со дня подачи такого заявления, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения.

При снятии с учета организации налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения обязан в тот же срок выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о снятии с учета в налоговом органе по , установленной ФНС России <*>.

Датой снятия с учета в налоговом органе организации по месту нахождения обособленного подразделения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРН сведений о прекращении деятельности организации через обособленное подразделение (закрытии обособленного подразделения).

10.

В случае, если организацией, состоящей на учете в разных налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений, созданных до вступления в силу приказа, утверждающего настоящий Порядок, на территории одного муниципального образования, выбран для постановки на учет налоговый орган по месту нахождения одного из этих обособленных подразделений, снятие с учета организации осуществляется налоговыми органами по месту нахождения каждого обособленного подразделения, за исключением налогового органа, который выбран организацией для постановки на учет по месту нахождения одного из этих обособленных подразделений, в течение пяти рабочих дней со дня получения копии сообщения организации, указанного в пункте 7 настоящего Порядка и переданного выбранным налоговым органом не позднее следующего рабочего дня после дня получения такого сообщения от организации.

При снятии с учета организации налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения обязан в тот же срок выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о снятии с учета в налоговом органе по , установленной ФНС России <*>.

Датой снятия с учета в налоговом органе организации по месту нахождения обособленного подразделения по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата внесения в ЕГРН сведений о снятии организации с учета.

11. В случае получения налоговым органом по месту нахождения принадлежащих организации недвижимого имущества и (или) транспортного средства сведений о регистрации прекращения права собственности (права хозяйственного ведения, права оперативного управления) на недвижимое имущество, о снятии с регистрационного учета транспортного средства, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, налоговый орган осуществляет учет таких сведений.

Снятие с учета организации осуществляется налоговым органом по месту нахождения принадлежащих организации недвижимого имущества и (или) транспортного средства на основании сведений о регистрации прекращения права собственности (права хозяйственного ведения, права оперативного управления) на недвижимое имущество, о снятии с регистрационного учета транспортного средства, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений в случае, если в этом налоговом органе отсутствуют в отношении данной организации сведения о регистрации права собственности (права хозяйственного ведения, права оперативного управления) на иной объект недвижимого имущества и (или) регистрации иного транспортного средства.

При снятии с учета организации налоговый орган по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортного средства обязан в тот же срок выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о снятии с учета в налоговом органе по , установленной ФНС России <*>.

Датой снятия с учета организации (датой прекращения учета сведений в отношении организации) в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортного средства по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса:

дата государственной регистрации прекращения права собственности (права хозяйственного ведения, права оперативного управления) на недвижимое имущество;

дата снятия с регистрационного учета транспортного средства.

12.

В случаях прекращения деятельности организации путем реорганизации, ликвидации, а также в случаях исключения организации из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа, в связи с продажей или внесением имущественного комплекса унитарного предприятия либо имущества учреждения в уставный капитал акционерного общества, в связи с передачей имущественного комплекса унитарного предприятия или имущества учреждения в собственность государственной корпорации в качестве имущественного взноса Российской Федерации снятие с учета в налоговых органах организации по месту нахождения обособленного подразделения, принадлежащих организации недвижимого имущества и (или) транспортного средства осуществляется на основании сведений о снятии с учета, содержащихся в ЕГРН, не позднее следующего рабочего дня после дня их поступления от налогового органа по месту нахождения организации.

При снятии с учета организации налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения, принадлежащих организации недвижимого имущества и (или) транспортного средства обязаны в тот же срок выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о снятии с учета в налоговом органе по , установленной ФНС России <*>.

Датой снятия с учета в налоговых органах организации по месту нахождения обособленного подразделения, принадлежащих организации недвижимого имущества и (или) транспортного средства является дата внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи.

24 Янв 2015 23:05

Изменение учредительных документов

При закрытии (ликвидации) филиала в учредительные документы фирмы должны быть внесены соответствующие изменения. Причем о них необходимо уведомить орган государственной регистрации (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ), представив туда следующие документы:

1. заявление о внесении изменений в учредительные документы юридического лица по форме № Р13002, утвержденной приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@. За несвоевременное представление уведомления с руководителя организации взыщут штраф в размере 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25, ч. 1 ст. 23.61 Кодекса РФ об административных правонарушениях);
2. решение о внесении изменений в учредительные документы;
3. сами изменения, вносимые в учредительные документы фирмы.

Уведомление налоговиков и фондов

В течение трех рабочих дней со дня принятия решения о закрытии филиала об этом необходимо уведомить налоговый орган (подп. 3.1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ).

Для этого в инспекцию представляется уведомление по форме № С-09-3-2, утвержденной приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@. Если оно представлено несвоевременно, то за это предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 200 руб.

Как правильно заполнить форму С-09-3-2

(п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ). При этом руководитель фирмы может быть привлечен к ответственности на сумму 300–500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Снятие с налогового учета филиала будет осуществлено в течение пяти дней со дня внесения соответствующих сведений в Единый государственный реестр юридических лиц (п. 4 ст. 84 Налогового кодекса РФ).

Раньше филиал необходимо было снять с учета и во внебюджетных фондах.

Отметим, что за непредставление сведений о ликвидации филиала в ФСС России и ПФР даже был предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 48 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…»).

С 1 января 2015 года такая обязанность отменена: часть 3 статьи 28 Закона № 212ФЗ утратила силу в соответствии с Федеральным законом от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ. Это связано с тем, что законодатели посчитали излишним дублирование сведений о снятии филиала с учета, подаваемых в регистрирующий и налоговый органы, еще и в фонды.

При этом до дня подачи заявления в регистрирующий орган о ликвидации филиала необходимо отчитаться по страховым взносам. Для этого в ФСС России и ПФР нужно представить расчеты по взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно.

При этом разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате, и суммами уплаченных взносов должна быть перечислена в фонды в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета (ч. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Расторжение с работниками трудовых договоров

При закрытии филиала, который находится в той же местности, что и головная организация, увольнять работников необходимо в порядке, установленном для увольнения по сокращению штата, в соответствии с пунктом 2 статьи 81 Трудового кодекса РФ.

Если филиал расположен в другой местности, то расторжение трудовых договоров производится по правилам, предусмотренным для случаев ликвидации организации.

Это уже согласно пункту 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ.

При этом в налоговый орган необходимо представить сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.

В письме ФНС России от 28 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4817 изложен порядок представления форм 2-НДФЛ в случае закрытия обособленного подразделения организации в течение года. Так, сведения о доходах физических лиц – сотрудников обособленных подразделений представляются в налоговый орган по месту учета филиала, в который производится перечисление НДФЛ с доходов сотрудников этого подразделения.

В случае закрытия филиала сведения о доходах физических лиц представляются организацией в инспекцию по месту учета филиала за последний налоговый период, то есть за период от начала календарного года до момента завершения ликвидации.

Повторного представления организацией указанных сведений в отношении сотрудников ликвидированного подразделения по окончании налогового периода (календарного года) не требуется.

Если же после ликвидации филиала организация перечислила уволенным сотрудникам какие-либо выплаты, то сведения о доходах физических лиц представляются в налоговый орган по местонахождению организации.

Учет расходов при закрытии филиала

А теперь поговорим о налоговом и бухгалтерском учете расходов, возникающих при закрытии филиала компании.

Регистрация изменений в учредительных документах

За государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, уплачивается государственная пошлина. Ее размер составляет 800 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ).

Сумма госпошлины уменьшает налогооблагаемую прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

В бухучете ее следует отразить на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы»).

Выплаты работникам

Выплаты физическим лицам, положенные им при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией филиала (выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск), учитываются при налогообложении прибыли (основание – ст. 255 Налогового кодекса РФ).

Об этом также сказано в письмах Минфина России от 24 января 2012 г. № 03-03-06/1/29 и от 7 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/224. В целях бухгалтерского учета такие выплаты фирмы учтут в составе расходов по оплате труда (п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденный приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).

Штрафные санкции

В налоговой базе по налогу на прибыль также могут быть учтены суммы штрафов, выплачиваемых арендодателю в случае досрочного расторжения договора аренды помещения при соответствии их требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в письме Минфина России от 14 мая 2012 г. № 03-03-06/2/61.

В бухучете такие суммы будут отражены в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

А вот суммы штрафов, уплачиваемых в случае непредставления сведений в налоговый орган, не включаются в налоговые расходы (п. 2 ст. 270 Налогового кодекса РФ). В бухучете это все равно будет прочий расход.

Достижение цели, для которой было создано обособленное подразделение (далее также – ОП), ликвидация организации, убыточность либо иные причины могут стать причинами закрытия ОП. В этом случае организации следует издать приказ о закрытии обособленного подразделения (образец прилагается к настоящей статье), который станет основанием для дальнейших действий, связанных с таким закрытием (в т.ч. для увольнения работников, закрытия баланса и т.п.). Рассмотрим процесс издания такого приказа.

Образец приказа о создании обособленного подразделения

Чтобы признать обособленное подразделение компании таковым, не обязательно отражать его создание в организационно-распорядительных или учредительных документах. Согласно п.2 ст.11 НК РФ, первое, что необходимо сделать руководству организации – подать в налоговые органы документ по форме № С-09-3-1, который станет основанием для постановки нового подразделения на налоговый учет.

Что касается второго обязательного документа – приказа о создании обособленного подразделения компании, – он издается и визируется генеральным директором организации и ступает в силу с момента появления и введения в строй новых стационарных рабочих мест.

Приказ о закрытии обособленного подразделения пример

Прежде чем прекратить деятельность филиала, обособленного подразделения или представительства, необходимо также сообщить об этом намерении в местный налоговый орган (пп. 3.1 п. 2 статьи 23 НК РФ). Законом также устанавливаются сроки, в течение которых следует отправить уведомление и издать соответствующий приказ:

• не более 3-х дней с момента принятия решения о закрытии филиала (представительства)
• не более 3-х дней с момента прекращения деятельности обособленного подразделения

Необходимо отметить, что представление какие-либо других документов, которые бы обосновывали прекращение деятельности обособленного подразделения, филиала или представительства по действующему законодательству не предусмотрено.

Приказ о создании лаборатории

Одним из наиболее распространенных видов обособленных подразделений можно считать лабораторию – отдельную, юридически ответственную экономическую единицу. Ее открытие в составе конкретной организации всегда сопровождает приказ о создании лаборатории, который, как и во всех прочих случаях, подписывается руководителем. Помимо причин создания данного подразделения, а также сроков начала его работы в приказе указывается ответственность ведущих специалистов организации, задействованных в деятельности этого подразделения.

Приказ об открытии/закрытии обособленного подразделения

При расширении организации, к примеру, увеличении ее постоянного присутствия в каком-либо населенном пункте, практически всегда прибегают к созданию дополнительно филиала. Такие структуры могут быть трёх видов: филиал юрлица, обособленное подразделение и представительство. В первом случае имеет место объект, который расположен вне места нахождения юридического лица, причем он выполняет все функции компании либо их часть. В случае обособленного подразделения подразумевается любое территориально обособленная структура со стационарными рабочими местами по месту его нахождения. Наконец, представительство – еще одно обособленное подразделение, представляющее и защищающее интересы юрлица. В любом из этих трех случаев открытие таких структур осуществляется после выхода специального приказа.

Закрытие обособленного подразделения влечет за собой определенные налоговые последствия. Посмотрим, как повлияет это событие на расчеты с бюджетом по налогу на прибыль, НДФЛ и налогу на имущество организаций.

Снятие с учета

Если руководство компании собирается ликвидировать обособленное подразделение, необходимо это подразделение снять с налогового учета по месту его нахождения (п. 5 ст. 84 НК РФ). О таком решении организация информирует налоговую инспекцию по месту нахождения организации в течение трех дней после издания приказа о прекращении деятельности через обособленное подразделение (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Полученное сообщение налоговики сами переправят в ИФНС по месту учета обособленного подразделения (п. 2.1 Письма ФНС России от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@).
Форма и Порядок заполнения сообщения о ликвидации обособленного подразделения утверждены Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@. Его можно представить в ИФНС лично, через представителя компании, а также отправить заказным письмом или по телекоммуникационным каналам связи.

В последнем случае сообщение необходимо заверить усиленной квалифицированной ЭЦП руководителя компании или иного уполномоченного доверенностью лица (п. 7 ст. 23 НК РФ).
После получения сообщения у налоговиков есть десять рабочих дней, чтобы снять обособленное подразделение с учета. По окончании процедуры закрытия налоговики пришлют организации уведомление о снятии с учета российской организации в налоговом органе. С даты, указанной в уведомлении, подразделение будет считаться ликвидированным.
Учтите, что за несвоевременное сообщение о ликвидации обособленного подразделения предусмотрен штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). За это же нарушение руководитель может быть оштрафован на основании ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ на сумму от 300 до 500 руб.

Расчеты по налогу на прибыль

Организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль производят по месту своего нахождения — без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

А вот в региональный бюджет авансовые платежи и сам налог перечисляются не только по месту нахождения головного офиса компании, но и по месту нахождения каждого из обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на них. Основание — п. п. 1 и 2 ст. 288 НК РФ.
Форма расчета распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ компанией, имеющей обособленные подразделения, приведена в Приложении N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@.
При закрытии обособленного подразделения в середине года уплата авансовых платежей за последующие после ликвидации отчетные периоды и налога за текущий налоговый период по бывшему месту нахождения этого подразделения не производится (Письмо УФНС России по г. Москве от 12.07.2010 N 16-15/073317).
Декларации по налогу на прибыль составляются нарастающим итогом с начала года. Поэтому налоговая база в целом по организации за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период, подлежащая распределению, должна быть определена без учета налоговой базы закрытого подразделения. Для расчета берется налоговая база, сформированная за последний отчетный период по закрытому подразделению. Например, если оно было ликвидировано в июне 2016 г., последним отчетным периодом будет считаться I квартал 2016 г. (см. Письма ФНС России от 01.10.2009 N 3-2-10/23@, УФНС России по г. Москве от 12.07.2010 N 16-15/073317).
Приложение N 5 к листу 02 декларации по ликвидированному подразделению заполняется с кодом 3 — расчет составлен по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода. В нем за следующие после ликвидации отчетные периоды и за год по строке 040 указывается доля налоговой базы, а по строке 050 — налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором было закрыто подразделение (п. 10.11 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@; далее — Порядок).
Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащую уплате в бюджет того региона, где находилось ликвидированное подразделение, по итогам отчетного периода, в котором оно было закрыто, нельзя. Ведь такое подразделение отработало неполный отчетный период, и определить долю прибыли за этот квартал, приходящуюся на данное подразделение, невозможно. Если какие-то ежемесячные авансовые платежи по указанному подразделению уже были уплачены, то они будут считаться излишне уплаченными за данное подразделение.
В Письме от 10.08.2006 N 03-03-04/1/624 специалисты Минфина России предложили следующую схему. При ликвидации подразделения после представления в налоговые органы соответствующих деклараций за последний отчетный период налогоплательщик вправе подать уточненки. В них по ликвидированному подразделению снимаются ежемесячные авансовые платежи, исчисленные на квартал, в котором произошла ликвидация подразделения, и одновременно увеличиваются эти платежи по организации без входящих в нее обособленных подразделений.
А в Письме от 24.02.2009 N 03-03-06/1/82 финансисты уточнили свою позицию. Если обособленное подразделение закрыто после наступления одного или двух сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей на квартал, в котором это подразделение закрыто, в уточненных декларациях по ликвидированному подразделению могут быть сняты ежемесячные авансовые платежи только по не наступившим срокам уплаты. Одновременно на эти же суммы увеличиваются платежи по организации без входящих в нее обособленных подразделений.
Предположим, что подразделение было ликвидировано в сентябре 2016 г. и успело оплатить ежемесячные авансовые платежи за июль и август 2016 г.
Для урегулирования вопроса о начислении ежемесячных авансовых платежей при закрытии подразделения компания вправе представить уточненные декларации за полугодие 2016 г.:
— по обособленному подразделению — с указанием ежемесячных авансовых платежей на III квартал 2016 г. за июль и август;
— в целом по организации — с увеличением ежемесячных авансовых платежей в Приложении N 5 к листу 02 по организации без входящих в нее обособленных подразделений на сумму платежей ликвидированного обособленного подразделения за сентябрь и с одновременным уменьшением на эту же сумму платежей в Приложении N 5 к листу 02 по обособленному подразделению.
Все придет в равновесие только по итогам девяти месяцев 2016 г.

Как было сказано в данном Письме, указанные изменения должны быть учтены при формировании показателей строк 080 и 110 Приложения N 5 к листу 02 по ликвидированному обособленному подразделению и строк 080, 100 (или 110) Приложения N 5 к листу 02 по организации без входящих в нее обособленных подразделений в налоговых декларациях за девять месяцев.
Вполне возможно, что уточнять налоговые декларации придется еще один раз. Это произойдет, если прибыль компании в течение налогового периода будет уменьшаться или вообще появится убыток. В этом случае подлежит уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по компании, так и по ее обособленным подразделениям, включая ликвидированные (п. 10.11 Порядка). Для этого надо будет произвести перерасчет налоговой базы исходя из зафиксированной доли прибыли ликвидированного подразделения (см., например, Письма Минфина России от 10.08.2006 N 03-03-04/1/624 и ФНС России от 01.10.2009 N 3-2-10/23@).
Уточненная декларация подается по месту нахождения головного офиса. На титульном листе с кодом места нахождения (учета) «223» и разд. 1 налоговой декларации указываются соответственно КПП закрытого обособленного подразделения и ОКТМО муниципального образования, не территории которого оно находилось.

Ликвидация ответственного подразделения

Если компания на территории одного субъекта РФ имеет несколько обособленных подразделений, уплата авансовых платежей и самого налога осуществляется через ответственное подразделение исходя из доли прибыли, исчисленной по совокупности показателей всех обособленных подразделений, которые находятся в этом регионе. Ответственное подразделение компания назначает самостоятельно.

Форма С-09-3-2. Сообщение о закрытии обособленного подразделения

О своем решении и выборе она должна обязательно уведомить налоговые инспекции, в которых обособленные подразделения стоят на учете. Этого требует п. 2 ст. 288 НК РФ.
Поэтому, когда компания ликвидирует ответственное подразделение, она обязана выбрать новое ответственное подразделение и уведомить об этом налоговиков как по месту его нахождения, так и по месту нахождения тех подразделений, за которые будет уплачиваться налог по месту нахождения нового ответственного подразделения (см., например, Письмо ФНС России от 18.03.2009 N 3-2-09/66@).
Как сказано в п. 2 ст. 288 НК РФ, уплата налога производится в сроки, установленные в НК РФ, начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за тем, в котором такое обособленное подразделение было создано или ликвидировано. Применение этого правила разъяснено в Письме ФНС России от 18.03.2009 N 3-2-09/66@.
Так как ответственное подразделение уплачивает налог за группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, его закрытие не ведет к прекращению уплаты налога в бюджет этого региона. Соответственно, документы в части, относящейся к уплате налога на прибыль за текущий год и три года, предшествующие году снятия налогоплательщика с учета, передаче в инспекцию по месту нахождения головного офиса не подлежат. Они на основании уведомления компании передаются налоговиками по месту нахождения закрытого подразделения в инспекцию по месту нахождения нового ответственного подразделения.
Таким образом, уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по не наступившим срокам уплаты должна быть продолжена по месту нахождения вновь выбранного ответственного подразделения. При этом налоговые декларации за последующие (после закрытия ответственного подразделения) отчетные (налоговые) периоды составляются с учетом исчисленных ранее авансовых платежей налога на прибыль и представляются в инспекцию по месту нахождения вновь выбранного ответственного подразделения.

Отчетность по НДФЛ

Пока обособленное подразделение официально не ликвидировано, НДФЛ с доходов его работников следует перечислять по месту учета такого подразделения (Письмо Минфина России от 20.06.2006 N 03-05-01-04/168). После закрытия подразделения работники будут или уволены, или переведены в другие филиалы либо в головной офис. Поэтому ликвидируемое подразделение должно с ними полностью рассчитаться и перечислить НДФЛ в бюджет.
Теперь разберемся, куда сдавать отчетность по НДФЛ.

Форма 2-НДФЛ

С 1 января 2016 г. согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют сведения по форме 2-НДФЛ в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговый орган по месту нахождения этих подразделений. Полагаем, что при закрытии подразделения нужно представить формы 2-НДФЛ в налоговый орган по месту нахождения ликвидируемого подразделения.
Отметим, что аналогичной позиции придерживались налоговые органы и ранее. Так, в Письме от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4817 специалисты ФНС России указали следующее. Если деятельность подразделения в связи с ликвидацией прекращается до завершения налогового периода (календарного года), сведения о доходах физических лиц на сотрудников этого подразделения представляются головной организацией в налоговый орган по месту учета подразделения за последний налоговый период. Последним налоговым периодом в данном случае является период времени от начала календарного года до завершения ликвидации. Повторного представления компанией указанных сведений в отношении сотрудников ликвидированного подразделения по окончании налогового периода не требуется.
Если же после ликвидации подразделения компания произведет выплаты его работникам, сведения нужно будет представить уже по месту нахождения организации.

Форма 6-НДФЛ

Форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ этот расчет налоговые агенты составляют за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Сдается он не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, расчет нужно заполнить на соответствующую отчетную дату — на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря налогового периода (Письмо от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@).
Компания, имеющая обособленные подразделения, должна заполнять форму 6-НДФЛ отдельно по каждому подразделению, даже если они состоят на учете в одной налоговой инспекции. Чиновники указывают, что гл. 23 НК РФ не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам возможность самостоятельно выбирать подразделение, через которое производилось бы перечисление налога и, соответственно, представление расчета по форме 6-НДФЛ (см., например, Письма ФНС России от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@ и от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@, Минфина России от 19.11.2015 N 03-04-06/66970).
В Письме от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@ специалисты ФНС России высказали позицию по вопросу представления расчета по форме 6-НДФЛ в случае закрытия обособленного подразделения. Но рассмотренная в Письме ситуация касается крупнейших налогоплательщиков. Так, в случае ликвидации обособленного подразделения налоговым периодом будет считаться период от даты начала налогового периода до даты ликвидации подразделения. Поэтому до завершения ликвидации обособленного подразделения организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, представляет расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников данного обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо по месту учета ликвидируемого подразделения за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации подразделения.
Полагаем, что исходя из данной позиции в случае ликвидации обособленного подразделения компании, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, расчет по форме 6-НДФЛ нужно сдать по месту нахождения ликвидируемого обособленного подразделения. Сделать это нужно до завершения ликвидации.