Кто такой дебитор

В процессе работы нашего предприятия, хотим мы того или нет, но мы всегда будем взаимодействовать с другими участниками рынка. Этих участников мы называем контрагенты и они как бы внешние участники по отношению к нам. Однако не забываем, что внутри наше предприятие тоже взаимодействует, но уже с другими участниками рынка.

Любые отношения участников рынка, будь то внешние(контрагенты)  или внутренние(сотрудники и подотчетные лица), проявляются в таких понятиях как дебиторы и кредиторы.

Дебиторы —  это организации, ИП и лица, которые должны нашему предприятию. Дебиторская задолженность – это суммы денег, что должны нам участники рынка (дебиторы).

Кредиторы — это организации, ИП и лица, которым наше предприятие должно.

Дебиторская и кредиторская задолженности – кто и кому должен?

Кредиторская задолженность – это суммы денег, что наше предприятие должно участникам рынка (кредиторам).

Как возникает дебиторская и кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность в бухучете возникает в том случае, когда наше предприятие что-то покупает у других организаций или ИП, у ПОСТАВЩИКОВ. А также, когда ПОКУПАТЕЛИ взяли и перечислили нашей фирме аванс в счет будущих покупок.
В случае же с собственными сотрудниками – это использование их знаний и времени за определенную плату. Вот это определенная плата, т.е. заработная плата, которую мы еще не выплатили – есть кредиторская задолженность – наше предприятие должно сотрудникам.

Дебиторская задолженность в бухучете возникает, когда наше предприятие платит наперед ПОСТАВЩИКУ, т.е. выдает аванс, либо наши ПОКУПАТЕЛИ не оплатили нам за то, что купили у нас.
Сотрудники тоже могут вызывать дебиторскую задолженность. Это происходит тогда, когда сотрудник заработной платы получил больше, чем полагается (теперь ему придется либо вернуть деньги, либо отработать их).

Где «живет» кредиторская и дебиторская задолженность?

Задолженности в бухучете появляются только на тех счетах, что ответственны за фиксацию долгов/обязательств нашей фирмы. Т.е. это не те счета, что хранят информацию об Активах/Имуществе фирмы. Это не те счета, по которым ведется учет материальных объектов, которые можно увидеть и потрогать.

«Дебиторка» и «кредиторка» – это удел счетов взаиморасчетов, счетов учета денежных долгов. Какие основные счета мы можем найти в плане счетов бухучета? Для начала я бы выделил следующий базовый список: 

С контрагентами: 60, 62, 66, 67, 76.5, 76.6
С Работниками:  70, 71 
С государством: 68, 69

Дебиторская задолженность живет в дебетовых остатках по этим счетам.
Кредиторскую задолженность мы найдем в остатках по кредиту этих счетов.

Дополнительно

В конце этой статьи я хочу дать небольшой ответ на провокационный вопрос на экзаменах по бухучету. Как правило, преподаватель спрашивает будущего бухгалтера, какая задолженность лучше(выгодней) для предприятия: дебиторская или кредиторская?

Студент чаще отвечает так: «Дебиторская задолженность в бухчете лучше, потому как это же деньги, что должны нашей фирме»

С теоретической точки зрения – верно. С практической – не совсем так. Вопрос ведь звучит, что выгодней. А долги на бумаге — это неживые деньги. Это деньги «украденные» у предприятия, поскольку именно "живые" деньги являются движущей силой, за счет которой живет и работает предприятие. А что получается в нашем случае?

Предприятие раздает свои активы (продали товар, оказали услуги). А ведь само же заплатило поставщику и оплачивает заработную плату сотрудников, платит налоги, но… Но поступлений "живых" денег нет – только цифры на бумаге.

Зато такой Покупатель(дебетор), получил от нашей фирмы «товарный кредит» или «решил свою проблему» не потратив своих денег, потому как не заплатил нам. И он же продолжает свою деятельность на таком «бесплатном кредите» от нашей фирмы.

Уловили смысл? Вот почему бизнесу невыгодна дебиторская задолженность, хотя на бумаге смотрится все Ок.

Оплатив товар, покупатель погашает свою кредиторскую задолженность, а дебиторская задолженность остается непогашенной до поступления денежных средств на банковский счет поставщика. Отсюда различие во времени существования обоих видов задолженностей.

В дебиторской кредиторской задолженности противоречия как бы раздваиваются.

С одной стороны, по поводу своевременности платежей систематически “бурлят” противоречия между предприятиями-поставщиками и предприятиями-покупателями.

С другой стороны, предприятия-покупатели, привлекая кредиторские средства в свой оборот, стремятся не омрачать отношения с нужными предприятиями-поставщиками. Поэтому дебиторы и кредиторы систематически испытывают силы отталкивания и притяжения друг к другу.

Кредиторская и дебиторская задолженности в бухгалтерском учете подразделяются на срочную и просроченную (возникшую в случае невыполнения должником в срок своих обязательств). В свою очередь из просроченной задолженности выделяется задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Дебиторская задолженность делится на две группы:

1. истребованная

2. неистребованная.

Истребованной дебиторской задолженностью является та, по которой организация-кредитор приняла все имеющиеся у нее возможности для ее погашения (возврата) предприятием-дебитором (должником). К таким возможностям следует отнести:

— предъявление письменной претензии к должнику;

— предъявление иска в арбитражный суд.

Каждая организация должна представлять, какими она обладает возможностями для возврата (истребования) дебиторской задолженности. Например, досудебный порядок урегулирования споров, в тех случаях, когда это предусмотрено законодательными актами для данной категории споров или договоров, а также в договорах на поставку товаров, выполнения работ, оказания услуг предусмотрен раздел “Разрешения споров“ или “Урегулирование споров “.

Истребованная дебиторская задолженность списывается на финансовый результат деятельности предприятия по истечении срока исковой давности, который составляет три года. Списанная истребованная дебиторская задолженность уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Неистребованной дебиторской задолженностью принято считать такую задолженность, к взысканию которой предприятием-кредитором не были приняты все возможные меры.

Таким образом, организации-кредиторы, не принявшие все возможные меры к взысканию дебиторской задолженности, обязаны списывать эту задолженность по истечении четырех месяцев с момента ее возникновения на финансовый результат без уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с пунктом 77 Положения по бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34Н , дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации, и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации.

Состояние расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия.

Все счета к получению классифицируются по группам:

— срок оплаты не наступил;

— просрочка от 1 до 30 дней (до месяца), от 31 до 90 дней (от 1 до 3 месяцев), от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев), от 181 до 360 дней (от 6 месяцев до года), от 360 дней и более.

К оправданнойдебиторскойзадолженности относится задолженность, срок погашения которой не наступил, либо составляет менее одного месяца. К неоправданной задолженности относится просроченная задолженность покупателей и заказчиков.

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными долгами (безнадежными). Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о нерациональности политики предприятия по предоставлению отсрочки в расчетах с покупателями. Для выявления реальности взыскания долгов с покупателей и долгов, носящих сомнительный характер, необходимо проверять, имеются ли акты сверки расчетов или письма, в которых дебиторы признают свою задолженность. Сомнительная дебиторская задолженность может иметь место статьям актива баланса. В частности, это относится к статьям: “ Товары отгруженные”, и “Прочие оборотные активы”.

В целях углубления анализа характера кредиторской задолженности и финансового состояния предприятия следует выявить неоправданную кредиторскую задолженность и проанализировать ее динамику. К неоправданной кредиторской задолженности относятся просроченная и задолженность по неотфактурованным поставкам, когда грузы поступают без расчетных документов.

Для отслеживания объема просроченной кредиторской задолженности целесообразно по данным ведомости учета расчетов с поставщиками рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования:

— срок оплаты не наступил;

— не оплаченные в срок от 1 до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней и более полугода.

На величину дебиторской и кредиторской задолженности существенное влияние оказывает система безналичных расчетов, которая за последние годы оказалась трансформированной.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями). По согласованию между предприятиями могут проводиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки.

Обязательства в большинстве случаев обусловлены согласием плательщика на списание средств с его счета в определенный срок. Однако не все платежи совершаются с одобрением плательщика. Предприятие может быть не согласно с размером налогов, которые приходится платить, с арбитражными решениями о списании средств.

Окончательность платежа в основном определяется степенью соблюдения договорных отношений между хозяйственными субъектами. Предприятие может иметь одностороннюю и взаимную задолженности.

Если предприятие имеет одностороннюю просроченную задолженность своим поставщикам, бюджету и другим кредиторам, то причина неплатежей обычно носит внутренний характер (убытки, избыточный завоз материальных ценностей и т.д.). Взаимные долги чаще являются результатом внешних причин: предприятия не платят поставщикам вследствие неплатежей их покупателей. Такая группировка дебиторской и кредиторской задолженности должна найти отражение в системе аналитического учета.

Отношение просроченной кредиторской задолженности к материальным оборотным средствам и запасам наиболее полно отражает ее роль в сокращении производства.

Эта особенность вытекает из ряда свойств, которыми обладает кредиторская задолженность:

Во-первых, кредиторской задолженности присуща навязанность экономических отношений. Так как ее образование обычно прибыльно для одних и убыточно для других хозяйствующих субъектов. Во-вторых, кредиторской задолженности свойственно замещать собственные оборотные средства предприятий.

Что такое кредиторская задолженность и дебиторская задолженность

В-третьих, кредиторская задолженность обладает свойством “выталкивать” из хозяйственного оборота банковский кредит. Это свойство проистекает из дешевизны кредиторской задолженности по сравнению с банковским кредитом. Однако, перерастая из срочной в просроченную и достигнув в этом процессе критической точки развития, кредиторская задолженность становится, наоборот, стимулом притяжения банковского кредита и повышением платы за него. В-четвертых, кредиторская задолженность отличается быстрой распространяемостью от предприятия к предприятию по цепи взаимосвязанных платежей, что вызывает необходимость зачетов взаимных требований. В-пятых, одно из свойств кредиторской задолженности состоит в ее способности трансформировать безналичные расчеты, в частности, менять способы платежей.

В хозяйственном обороте срочная и просроченная кредиторские задолженности постоянно взаимодействуют. Срочная ее часть – это подобие кредитных отношений, просроченная часть – принудительный прототип кредита. Во взаимопроникновении срочной и просроченной кредиторских задолженностей отражается единство противоположностей. Именно как единство кредиторская задолженность проявляется в созданных за ее счет запасах товарно-материальных ценностей, денег на расчетных, валютных счетах и прочих активах.

Таким образом, одним из проявлений кризиса в российской экономике является рост дебиторской и кредиторской задолженности у предприятий. Это приводит к ухудшению финансового состояния и далее к банкротству. Поэтому анализ состава, движения, качества задолженности имеет в настоящее время первостепенное значение.

1.2. Методологические подходы к анализу, прогнозированию и управлению дебиторской и кредиторской задолженностями

В настоящее время существует целый ряд методических рекомендаций по проведению финансового анализа. В основе большинства из них лежит анализ финансовых коэффициентов, рекомендуемых в западной практике для оценки финансового положения предприятий. Однако перенесение зарубежного опыта проведения финансового анализа во многих случаях оказывается малоэффективным, поскольку при этом не принимается специфика наших предприятий.

Другой особенностью многих действующих методик финансового анализа является их ориентация лишь на данные бухгалтерского баланса. В результате дается лишь приближенная характеристика финансового состояния предприятия. Кроме того, информация баланса отражает не “качество” имущества предприятия, а лишь его стоимостную оценку.

Все это вызывает необходимость по-новому взглянуть на методологию учета дебиторской и кредиторской задолженностей и их оценки.

Рыночные отношения в корне меняют подход. Основой становятся горизонтальные связи между субъектами рынка путем прямых договоров между заказчиками и покупателями. Действующие в настоящее время рекомендации по образованию резерва по сомнительным долгам также не позволяют в полной мере отражать суммы сомнительных долгов.

В ходе управления кредиторской задолженностью необходимо проводить анализ состояния кредиторской задолженности недоимщика. Прежде всего, устанавливается общая сумма кредиторской задолженности на определенную дату (начало года, квартала). Необходимо установить со стороны, каких кредиторов наиболее вероятен конфликт.

По степени “опасности” кредиторов, учитывая их род деятельности, подчиненность, ведомственность и прочее, можно распределить по следующим группам:

— внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, ФОМС и другие);

— бюджеты различных уровней;

— банки, кредитные учреждения;

— контрагенты по хозяйственным договорам.

Страницы: ← предыдущаяследующая →

123456Смотреть все

Похожие страницы:

1. Анализдебиторской и кредиторскойзадолженности (4)

   Дипломная работа >> Бухгалтерский учет и аудит

   … дебиторской и кредиторскойзадолженности 2. Методика анализадебиторской и кредиторскойзадолженности 2.1 Анализ уровня и динамики дебиторской и кредиторскойзадолженности 2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторскойзадолженности 2.3 Анализ …

2. Анализдебиторской и кредиторскойзадолженности (8)

   Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит

   … ими. 1. Теоретические аспекты анализадебиторской и кредиторскойзадолженности 1.1 Задачи и информационное обеспечение анализадебиторской и кредиторскойзадолженностиАнализдебиторской и кредиторскойзадолженности является важной частью финансового …

3. Анализдебиторской и кредиторскойзадолженности (9)

   Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит

   … 20 Анализдебиторской и кредиторскойзадолженности в ОАО «Иркутскгидродорнии» 20 Анализ динамики, структуры дебиторской и кредиторскойзадолженности 21 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторскойзадолженности. 25 Сравнение дебиторской и кредиторской …

4. Анализдебиторской и кредиторскойзадолженности (6)

   Курсовая работа >> Финансы

   … анализдебиторской и кредиторскойзадолженности. Задачами данного анализа будет являться: — анализ динамики дебиторской и кредиторскойзадолженности; — анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторскойзадолженности; — сравнение дебиторской и кредиторской …

5. Анализдебиторской и кредиторскойзадолженности (7)

   Реферат >> Экономика

   … активов на 3,3 %. Таблица 2.2.9 Сравнительный анализдебиторской и кредиторскойзадолженности Наименование показателя КредиторскаязадолженностьДебиторскаязадолженность Темп роста, % 115,73 …

Хочу больше похожих работ…

В процессе работы нашего предприятия, хотим мы того или нет, но мы всегда будем взаимодействовать с другими участниками рынка. Этих участников мы называем контрагенты и они как бы внешние участники по отношению к нам. Однако не забываем, что внутри наше предприятие тоже взаимодействует, но уже с другими участниками рынка.

Любые отношения участников рынка, будь то внешние(контрагенты)  или внутренние(сотрудники и подотчетные лица), проявляются в таких понятиях как дебиторы и кредиторы.

Дебиторы —  это организации, ИП и лица, которые должны нашему предприятию. Дебиторская задолженность – это суммы денег, что должны нам участники рынка (дебиторы).

Кредиторы — это организации, ИП и лица, которым наше предприятие должно. Кредиторская задолженность – это суммы денег, что наше предприятие должно участникам рынка (кредиторам).

Как возникает дебиторская и кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность в бухучете возникает в том случае, когда наше предприятие что-то покупает у других организаций или ИП, у ПОСТАВЩИКОВ.

Понятия задолженности в бухучете: кредиторская и дебеторская

А также, когда ПОКУПАТЕЛИ взяли и перечислили нашей фирме аванс в счет будущих покупок.
В случае же с собственными сотрудниками – это использование их знаний и времени за определенную плату. Вот это определенная плата, т.е. заработная плата, которую мы еще не выплатили – есть кредиторская задолженность – наше предприятие должно сотрудникам.

Дебиторская задолженность в бухучете возникает, когда наше предприятие платит наперед ПОСТАВЩИКУ, т.е. выдает аванс, либо наши ПОКУПАТЕЛИ не оплатили нам за то, что купили у нас.
Сотрудники тоже могут вызывать дебиторскую задолженность. Это происходит тогда, когда сотрудник заработной платы получил больше, чем полагается (теперь ему придется либо вернуть деньги, либо отработать их).

Где «живет» кредиторская и дебиторская задолженность?

Задолженности в бухучете появляются только на тех счетах, что ответственны за фиксацию долгов/обязательств нашей фирмы. Т.е. это не те счета, что хранят информацию об Активах/Имуществе фирмы. Это не те счета, по которым ведется учет материальных объектов, которые можно увидеть и потрогать.

«Дебиторка» и «кредиторка» – это удел счетов взаиморасчетов, счетов учета денежных долгов. Какие основные счета мы можем найти в плане счетов бухучета? Для начала я бы выделил следующий базовый список: 

С контрагентами: 60, 62, 66, 67, 76.5, 76.6
С Работниками:  70, 71 
С государством: 68, 69

Дебиторская задолженность живет в дебетовых остатках по этим счетам.
Кредиторскую задолженность мы найдем в остатках по кредиту этих счетов.

Дополнительно

В конце этой статьи я хочу дать небольшой ответ на провокационный вопрос на экзаменах по бухучету. Как правило, преподаватель спрашивает будущего бухгалтера, какая задолженность лучше(выгодней) для предприятия: дебиторская или кредиторская?

Студент чаще отвечает так: «Дебиторская задолженность в бухчете лучше, потому как это же деньги, что должны нашей фирме»

С теоретической точки зрения – верно. С практической – не совсем так. Вопрос ведь звучит, что выгодней. А долги на бумаге — это неживые деньги. Это деньги «украденные» у предприятия, поскольку именно "живые" деньги являются движущей силой, за счет которой живет и работает предприятие. А что получается в нашем случае?

Предприятие раздает свои активы (продали товар, оказали услуги). А ведь само же заплатило поставщику и оплачивает заработную плату сотрудников, платит налоги, но… Но поступлений "живых" денег нет – только цифры на бумаге.

Зато такой Покупатель(дебетор), получил от нашей фирмы «товарный кредит» или «решил свою проблему» не потратив своих денег, потому как не заплатил нам. И он же продолжает свою деятельность на таком «бесплатном кредите» от нашей фирмы.

Уловили смысл? Вот почему бизнесу невыгодна дебиторская задолженность, хотя на бумаге смотрится все Ок.

Термины «кредитор» и «дебитор» встречаются в основном в области финансов и банковского дела, в частности в бухгалтерском учете. Дебиторы и кредиторы – это, как правило, контрагенты, отличие между которыми заключается в содержимом долговых обязательств. Разберем каждый из указанных терминов более подробно.

Кто является кредитором

Разбирая то, кто такие дебиторы и кредиторы, стоит отметить, что общим для этих лиц является наличие обязательств пер
ед второй стороной договоренности. Однако содержимое этих обязательств противоположно. Так, к примеру, если заимодатель обязан предоставить определенную сумму денег, то должник должен их возвратить на оговоренных изначально условиях.

Кредитор – физическое/юридическое лицо, перед которым у второй стороны договора имеется обязательство, к примеру, задолженность в результате предоставления ей кредита.

Ст.307 Гражданского кодекса РФ понятие «кредитор» трактует несколько шире, нежели встречающееся во взаимоотношениях банковских учреждений со своими клиентами. Согласно кодексу, предметом обязательства заемщика перед кредитором может выступать некоторое действие, как-то: выполнение работ, передача имущества, предоставление финансовых средств и т.п. Помимо того, в качестве обязательства может выступать необходимость воздержания от какого-либо действия при возникновении определенных условий.

Основание для возникновения долгового обязательства – договор, по которому, например, банк передает лицу финансовые средства. Обязательные условия такого договора: возвратность, срочность и платность.

Права и обязанности

Если фирма поставляет клиенту услуги или товары, то до момента полного расчета она также выступает в качестве кредитодателя, а сами взаимоотношения обозначаются в бухгалтерском учете как задолженность: у продавца как дебиторская, а у покупателя – как кредиторская.

Если финучреждение предоставило клиенту определенные услуги и начислило комиссию, а последний ее не оплатил, то банк будет выступать заимодателем до полного исполнения второй стороной условий договора. Более того, заимодатель вправе затребовать у должника не только уплатить необходимую комиссию, но и вернуть ссуду полностью.

Кредитодателю доступна возможность переуступить право истребования долга третьей стороне. Согласие заемщика при этом не нужно.

Помимо прав, у заимодателей имеется и ряд обязанностей, в частности, это ответственность за соблюдение срока исковой давности – для общего случая он равняется трем годам.

Существует также такое правовое понятие, как «просрочка кредитора». Заимодатель обязан принять от второй стороны исполнение обязательств согласно договору. Должник же, у которого не приняли в срок погашение ссуды, в соответствии с российским действующим законодательством, не обязан уплачивать процентную ставку за период подобной вынужденной просрочки.

Кто является дебитором

В качестве дебитора, также, как и заимодателя, может выступать одно или несколько лиц. Если, согласно договору, каждая из сторон имеет обязанность перед другой стороной, то она одновременно считается должником второго лица и его заимодателем. Должнику не доступна возможность в одностороннем порядке отказаться от взятых обязательств и изменить их условия, если, конечно, иное не предусматривается составленным соглашением или законодательством.

Права и обязанности

Обязанности и права кредитополучателя возникают из условий сделки, договора, актов органов местного самоуправления и государственных органов, из судебного решения, в результате причинения вреда и иных оснований, которые предусмотрены действующим законодательством.

Дебитор имеет право передать исполнение долговых обязательств на третье лицо только в случаях, если условиями договора или законом не предусмотрена необходимость исполнения обязательств должником лично.

Если должник переуступил обязательства по займу третьему лицу, кредитор обязан принять от последнего их исполнение.

Что такое кредиторская и дебиторская задолженность — чем отличаются?

Здесь важно отметить, что «исполнение долговых обязательств третьим лицом» и «перевод долга» разные понятия, и во втором случае понадобится согласие заимодателя.

Если долговое обязательство возлагается сразу на нескольких должников, то каждым из них оно должно исполняться в равной доле. Если соглашением установлена солидарная ответственность дебиторов, то кредитор может требовать исполнения обязательства как от всех заемщиков совместно, так по отдельности от любого из них (частично или в полном объёме). Дебитор, в полном объеме исполнивший солидарную обязанность, получает право на регрессный иск к другим заемщикам.

Дебитор, Кредитор и Кредитный договор: Видео

Группы дебиторов

Справочник дебиторов ведется по группам. Каждый дебитор в справочнике должен быть отнесен к одной их определенных в системе групп дебиторов. Группа определяет следующие правила создания и ведения данных дебиторов:

— автоматическое или ручное присвоение номера в системе организации-дебитору

— диапазон номеров, внутри которого присваивается номер дебитору

— правила заполнения и изменения полей в основной записи дебитора

Необходимо отметить, что изменение группы для уже созданного дебитора невозможно. В том случае, если созданный дебитор должен быть отнесен к другой группе, основная запись данного дебитора должна быть создана повторно для другой группы. При этом в системе будут существовать две записи для одной и той же организации, которые будут интерпретированы системой как два различных дебитора.

Из выше сказанного следует, что группы дебиторов должны создаваться таким образом, чтобы отнесение организации к одной из групп было однозначно и не изменялось со временем.

Необходимо отметить, что группы дебиторов не служат для группирования в системе дебиторов с точки зрения бухгалтерской и/или статистической отчетности, а предназначены для удобства работы со справочником, а также для контроля правильности заполнения полей в основной записи дебитора.

В системе определены следующие группы дебиторов:

№	Краткое название группы	Полное название группы	Состав группы	Вид отношений (расчетов)
APOK	Покупатели и заказчики	Покупатели и заказчики	Расчеты с покупателями и заказчиками матценностей, работ и услуг
GSPR	Государственные органы	Государственные органы: — Инспекции ИМНС — Управления внутренних дел — Фонды	Расчеты с органами государственной власти
INTD	Филиалы ГУП «Мосгортранс»	Филиалы ГУП «Мосгортранс»	Внутрихозяйственные расчеты
PTRS	Персонал	Физические лица, относящиеся к персоналу: — Подотчетные лица — Сотрудники, приобретающие путевки, материалы и т.д.	Расчеты с персоналом
RCHL	Счета различных лиц	Юридические лица по различным расчетам и физические лица, не относящиеся к персоналу: — дебиторы с формой собственности «Предприниматель без образования юридического лица»;	Расчеты с юридическими лицами и с прочими физ.лицами (не персоналом) для разовых расчетов

Код дебитора представляет собой набор, состоящий из 10 символов. Для каждой группы дебиторов (за исключением группы PTRS) код присваивается системой автоматически при создании новой записи в пределах следующих диапазонов номеров:

Группа	Название	Нумерация с номера	Нумерация по номер
APOK	Покупатели и заказчики
GSPR	Государственные органы
INTD	Подразделения ГУП «Мосгортранс»
PTRS	Персонал
RCHL	Счета различных лиц

Группа INTD состоит из 53 дебиторов. Последние две цифры в коде дебитора совпадают с последними двумя цифрами в номере балансовой единицы. Перечень дебиторов, из которых состоит группа, совпадает с перечнем кредиторов в группе INTD.

Дата добавления: 2015-09-12; просмотров: 12 | Нарушение авторских прав

Определение правил дня | Определение правил оценки отсутствий | Группировки сотрудников | Полномочия | Перенос данных из старой системы | Проект переноса данных | Определение балансовой единицы | Связь балансовой единицы с другими организационными единицами системы. | Определение счета на уровне балансовой единицы | Группы кредиторов |

lektsii.net — Лекции.Нет — 2014-2018 год. (0.016 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав

А.В. Зимовец
Краткосрочная финансовая политика
Конспект лекций. Таганрог: Издательство НОУ ВПО ТИУиЭ, 2010.

4. Управление дебиторской задолженностью

4.1. Понятие и виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность представляет собой вид активов, характеризующих:

1.                          сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;

2.                          счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку.

В соответствии со стандартами бухгалтерского учёта, дебиторская задолженность определяется как сумма, причитающаяся компании или иному лицу от покупателей или иных дебиторов.

Наиболее распространенным видом дебиторской задолженности является задолженность покупателей и заказчиков за отпущенные им товары, материалы, услуги, выполненные и неоплаченные в срок работы; превышение задолженности по ссудам, выданным организацией своим работникам, над кредитами, полученными для этих целей. Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное взыскание дебиторской задолженности — важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении сроков исковой давности она подлежит списанию в убыток в составе внереализационных расходов.

Управление дебиторской задолженностью является составной частью общей системы управления оборотными активами коммерческой организации. Применительно к задолженности заказчиков (покупателей) за поставку товаров, оказанные услуги или выполненные работы оно является одновременно элементом маркетинговой политики организации, направленной на максимизацию объема прибыли, установление взаимовыгодных отношений. От управления дебиторской задолженностью в значительной мере зависит как оборачиваемость, так и рентабельность оборотных активов предприятия. В балансе остатки дебиторской задолженности обычно превышают общую сумму материально-вещественных активов, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. В то же время управление дебиторской задолженностью является средством увеличения объема продаж, предоставления заказчикам выгодных условий оплаты поставляемых товаров.

Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации. Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.

В условиях острого недостатка оборотных средств, характерного для многих предприятий, завышенные размеры дебиторской задолженности снижают мобильность оборотных активов, приводят к неоправданному росту продолжительности финансового цикла.

Поскольку в общей сумме дебиторской задолженности преобладает задолженность заказчиков за поставленные им товары, то при анализе дебиторской задолженности целесообразно сопоставлять ее динамику с динамикой выручки от проданных товаров. Темпы роста выручки от реализации продукции, работ, услуг (без НДС) по данным формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» сопоставляются с темпами роста средних остатков дебиторской задолженности по балансу.

Другой важнейший показатель — удельный вес просроченной дебиторской задолженности. С ростом объема продаж общая сумма просроченной дебиторской задолженности также возрастает, но ее удельный вес должен снижаться. Однако многое зависит от состава покупателей. Если увеличение объема продаж связано с освоением производства и реализацией новых товаров, рассчитанных на иной круг покупателей по сравнению со сложившимся, то возможны существенные изменения как динамики, так и удельного веса просроченной задолженности.

Дебиторская задолженность делится на две группы:

1.               дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), срок оплаты которых не наступил. При приближении срока оплаты необходимо напомнить об этом заказчику;

2.               дебиторская задолженность за товары (работы и услуги), не оплаченные в срок, предусмотренный контрактом. Она в свою очередь подразделяется на следующие группы:

—               ожидаемая в согласованные с заказчиком сроки;

—               труднореализуемая;

—               сомнительная;

—               безнадежная.

Способы управления каждой из этих групп совершенно разные. Поскольку речь идет о задолженности заказчиков, то принципиальное значение имеет их деление на постоянных и разовых. Задержка платежей постоянными заказчиками может носить случайный характер, и в данном случае меры по инкассации задолженности могут ограничиться напоминанием о ней контрагенту. Применительно к остальной задолженности возможно применение целой системы мер. В отношении задолженности, признаваемой должниками, не имеющими возможности ее погасить вследствие финансовых проблем, необходим поиск взаимоприемлемых решений. Чаще всего применяется отсрочка или рассрочка платежей. Являясь средством привлечения покупателей, отсрочка или рассрочка платежей за поставленную продукцию должна быть экономически эффективной, т.е. потери, вызванные отвлечением собственных средств из оборота, должны перекрываться выгодой от увеличения объема продаж. Так если само предприятие для финансового обеспечения своей текущей деятельности, приобретения сырья и материалов пользуется краткосрочными ссудами банка, то к примеру, пользуясь кредитами банка в среднем 40 дней, нецелесообразно предоставлять покупателям отсрочку платежа в среднем на 60 дней. Средний период предоставления кредита покупателям должен быть меньше среднего периода, на который предприятие получает кредит в банке.

Большое значение имеет и отраслевая специфика: предприятия легкой и пищевой промышленности могут и не предоставлять покупателям отсрочки платежа, а в машиностроении без них практически не обойтись.

По данным финансовой отчетности дебиторская задолженность делится на следующие группы:

—                 краткосрочная, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Она преобладает в общей сумме задолженности, так как предоставление отсрочки платежа на период свыше года встречается крайне редко;

—                 долгосрочная, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Эта группировка имеет значение для многих финансовых расчетов. В частности, краткосрочная задолженность относится к быстрореализуемым активам и соответственно принимается в расчет при определении показателя (коэффициента) срочной или промежуточной ликвидности. Долгосрочная дебиторская задолженность относится к медленнореализуемым активам. Правда, любую задолженность можно продать по договору цессии (уступка права требования), и в этом случае ее можно будет приравнять к быстрореализуемым или даже наиболее ликвидным средствам, но в сумме фактически получаемой выручки (обычно не более 50%).

С целью стимулирования заказчиков широко применяют скидки с цены реализации («сконто»), например:

—                 скидка за предоплату в размере 5%;

—                 расчет по примерной схеме «3/15 полная 30», т.е. при расчете в течение 15 дней с момента получения товара предоставляется скидка 3%, при оплате с шестнадцатого по тридцатый день — оплачивается полная стоимость товара, свыше тридцати дней — штраф в размере, указанном в контракте.

В отношении просроченной задолженности необходим поиск взаимоприемлемых решений: отсрочка или рассрочка платежа на определенных условиях, расчеты векселями, в отдельных случаях возможен бартер, расчеты акциями заказчика и др.

Предоставление заказчику отсрочки платежа всегда сопряжено с риском. Когда речь идет о постоянных покупателях, то риск невелик. Предоставление товарного кредита новому покупателю может быть обусловлено предоставлением обеспечения: банковской гарантии или поручительства компании с надежной деловой репутацией, залога, надежных векселей к погашению и т.д. Отсрочка платежа должна сочетаться со стимулированием предоплаты системой скидок. Например, при полной предоплате предоставляются скидки 4% от стоимости поставленной продукции, при частичной предоплате в размере 50% стоимости отгруженной партии — скидки 3% и т.д. Система стимулов может сочетаться с системой штрафов, предусматриваемых в договорах за нарушение сроков оплаты. Однако по отношению к постоянным покупателям прибегать к штрафам нецелесообразно.

При решении вопроса о предоставлении заказчику отсрочки или рассрочки платежей за поставленную продукцию учитываются его платежеспособность, деловая репутация, опыт прежних взаимоотношений.

Если у предприятия много заказчиков, то их можно предварительно сгруппировать:

—                 надежные покупатели — им может быть предоставлена отсрочка платежа в запрашиваемых ими размере и сроках;

—                 покупатели, которым может быть предоставлен товарный кредит в ограниченном объеме;

—                 покупатели, которым может быть предоставлен коммерческий кредит только под надлежащее обеспечение;

—                 покупатели, кредитование которых сопряжено с высоким риском неплатежей и поэтому нецелесообразно.

Нормативно-правовая юридическая справочная система «Гарант». Словарь.

http://ru.wikipedia.org/wiki/Дебиторская_задолженность

Г.

Киперман. Управление дебиторской задолженностью «Финансовая газета. Региональный выпуск», N 12, март 2006 г.

Г. Киперман. Управление дебиторской задолженностью «Финансовая газета. Региональный выпуск», N 12, март 2006 г.