73 счет активный или пассивный

73 счет бухгалтерского учета – это удобный регистр для бухгалтеров, чтобы отображать финансовые операции сотрудников с предприятием, не затрагивая оплату труда и подотчетные суммы, взятые ими для различных производственных нужд.

Он представлен с наименованием «Расчеты с персоналом по прочим операциям» из Плана счетов, с помощью которого работают все коммерческие организации вне зависимости от их формы собственности, если экономисты ведут учет деятельности двойной записью.

Определения и характеристики

Любой гражданин, устраиваясь на работу, рассчитывает на долгосрочное сотрудничество. У руководства свои планы на профессиональный контингент. В результате возникает связь между сотрудником и работодателем в сфере финансовых отношений, которая может быть как положительной, так и отрицательной.

Порой недостаточно учета только по оплате за труд или затратам, выданными средствами из кассы на подотчет. Работнику предоставляют займ на приобретение недвижимости или по его вине произошел материальный ущерб предприятию, тогда потребуется зафиксировать прочие операции с ним стороной учреждения.

На 73 счете бухгалтер отражает все хозяйственные операции с персоналом, источником средств на нём является компания. Этот учетный инструмент характеризуется как активно-пассивный. Если в нём присутствует односторонний дебетовый остаток с признаками активности на счете, значит, работник имеет долг перед предприятием.

Для правильного использования счета 73, грамотного отражения финансовой операции нужно понять его структурность, цель и методы применения.

Целью создания отдельного учета явились ситуации, которые возникают в организациях:

• выдан займ;
• произведены удержания за материальную недостачу;
• оплачен ущерб за пользование автомобилем;
• возмещены затраты за телефон.

Выведенный остаток от расчетов с работниками по прочим финансовым взаимодействиям участвует в формировании баланса, поэтому важно знать следующие моменты:

• вся материальная основа, имущество предприятия, денежный эквивалент относятся к активным счетам;
• поступления, что являются средством доходности, разносятся на пассивные.

Активные счета представляют собой размещение средств, принадлежащих организации. Сюда входят:

Для их состава и строения характерно:

• все поступающие материалы в денежном эквиваленте отражены в приходе;
• списывают суммы в графе кредит;
• остаток как начальный, так и конечный имеет дебетовое сальдо.

• источник увеличился, значение разносят в кредит, уменьшился – в дебет;
• остаток как в начале, так и в конце отчетного периода кредитовый.

В общих проводках имеются взаимодействия между активными и пассивными счетами.

Из анализа следует, что регистр, на котором учитывают все операции связанные с персоналом, стоит под номером 73. Он принадлежит:

• к активно-пассивному счету, на котором дебетовый остаток говорит о долге рабочего, кредитовое сальдо – компании;
• разрез аналитического учёта представляет движение средств между сотрудниками организации.

Правильная корреспонденция позволяет контролировать соблюдение всех норм и правил, отрегулировать статьи баланса.

Особенность аналитического учета

Расчеты с работниками по различным мероприятиям проводят на синтетическом 73 счете. Бухгалтеру для полного обхвата всех производственных манипуляций необходимо открыть несколько субсчетов.

Чтобы определить границы между синтетическим и аналитическим бухучетом, нужно провести параллель.

С помощью синтетического фиксирования происходит сбор обобщенной информации под одним тезисом.

К этому виду может принадлежать информация о следующих предметах:

• имуществе;
• обязательствах;
• производственных операциях с определенными экономическими признаками.

Аналитическим учетом ведется контроль за лицевыми, материальными счетами, сгруппированными детально и показывающими конкретное хозяйственное мероприятие в синтетическом счете.

Так, в счете 73, если с рабочими ведутся финансовые отношения в этом направлении, то на каждого фигуранта заводят отдельную строку, так как запись зависит от принадлежности операции к определенной функции, причины, по которой появилось цифровое значение и проводка.

Законодательные акты

Финансовый руководитель, рассчитываясь с сотрудниками, использует 73 счет в определенных случаях: работнику выдают займ, оказывают материальную помощь или производят компенсационные выплаты.

Все операции должны строго соответствовать положениям в законодательных актах:

1. Выдача займов происходит по заключенным договорам согласно ст. 808 ГК РФ.
2. Определение налоговой базы, исчисление налогов, осуществление бюджетных выплат входит в обязанность предприятия, как налогового агента, и регламентировано ст. 212 НК РФ.
3. Материальную помощь оказывают на основании частного заявления и по решению руководства. Это вид оплаты не относят к разряду производственного и стимулирующего по ст. 144 ТК РФ. Когда рассчитывают обязательные платежи, то эту сумму не включают в налоговую базу для оплаты прибыли, опираясь на ст. 270 НК РФ.
4. Для НДФЛ имеются льготы только на суммы, не превышающие вознаграждение 4000 руб., согласно ст. 217 НК РФ.

Полному освобождению от налоговых и страховых удержаний подлежит единовременные начисления:

• пострадавшим от стихийных бедствий и террористических актов;
• родственникам умершего работника;
• на похороны;
• при усыновлении или рождении детей.

Корреспонденция и проводки

73 счет в основном имеет корреспонденцию с наиболее приемлемыми инструментами, счетами на которых происходит движение денег на предприятии:

• если приход 73, то расход – 99, 94, 84, 71, 51, 23;
• когда кредит 73, то дебет – 50, 70, 91, 51, 76, 99.

Список может быть продолжен, так как он зависит от размеров компании, сколько в ней за месяц или день происходит производственных событий. Важно понять, что сумма в приходе показывает, насколько увеличился дебиторский долг.

• кассир выдал наличные;
• бухгалтер провел оплату через банк;
• материальный ущерб, брак нанес конкретный сотрудник;
• выдача или начисление долговых сумм.

При этом происходит дебетование со счетами:

• ведущими денежный учет;
• на которых размещены производственные затраты;
• расчеты;
• финансовые результаты.

Если рабочий задолжал предприятию, эта сумма будет отражена в приходной строке, погашение покажет кредит. Учетной политикой каждой фирмы регламентируется использование и количество субсчетов.

Если финансист решил для учета выдачи ссуд использовать субсчет 73.1, то хозяйственные операции будут выглядеть в следующих проводках:

• работник взял из кассы деньги на ремонт – 73.1 / 50;
• произошли банковские перечисления для строительства – 73.1 / 51;
• сотрудник внёс в кассу задолженность – 50 / 73.1;
• погашение долга произошло на расчетный счет – 51 / 73.1;
• удержание сумм из зарплаты – 70 / 73.1;
• списанный организацией невозвращенный долг – 91.2 / 73.1.

Руководство имеет право удержать задолженность из заработка должника. Когда этого недостаточно, остатки переходят в списание в качестве финансового результата.

Учет на субсчетах и их закрытие на примерах

Считается, что все операции по финансовым расчетам с персоналом происходят на одном обобщенном счете. Но случаев много, все они разные по своим причинам возникновения и характеру.

Бухгалтера открыли дополнительные субсчета, направления каждой проводки будут следующими:

1. Взаиморасчет с заёмщиком на приобретение дома, квартиры. Этот субсчет активный, проводка отображает фактически выданную сумму по приходу, когда она начнет погашаться, деньги зачислят в кредит.
2. Персонал может нанести материальный вред предприятию, обнаружится инвентаризационная недостача, хищение с определением виновного. Цифры, которые определили для взыскания, вносят на активный субсчет, при этом в приход ставят начисление, в расход — его погашение.

Например, выявлена недостача ТМЦ на складе при инвентаризации. Материала не хватает по расчету его фактической себестоимости в размере 40000 руб.

На рынке это сырьё стоит 50000 руб. Виновник согласен добровольно возместить недостачу.

Бухгалтер должен провести:

• 94 / 10 – 40000, сумма в ревизию;
• 2 / 94 – 40000, деньги отнесены как ущерб на недостачи;
• 73 / 98 – 10000, разница себестоимости и рыночной стоимости;
• 51 / 73 – 45000, погашенный долг;
• 98 / 91.1 – 10000, списано значение, превышающее фактическую стоимость.

Следующее взаимодействие между двумя сторонами можно выразить в учете компенсационных выплат за использование личного имущества.

Компания и рабочий заключили договорное обязательство о передаче машины на перевозку продуктов.

В договоре сказано:

• владелец автомобиля будет доставлять заказчикам товар;
• он будет получать за это 4000 руб. каждый месяц;
• фирма возместит затраты на бензин.

За определенный период было израсходовано денег на заправку машины в размере 3000 руб.

В журнале проводок будут отражены следующие записи:

• 44 / 73.1 — 4000 – начисление;
• 1 / 51 – 4000 – перечисление на расчетный счет рабочего;
• 44 / 73.1 — 3000 – сумма, которую отразил расчетчик по путевому листу;
• 1 / 51 – 3000 – заплатили за топливо работнику;
• 99 / 68 – 825 – запись налогового начисления.

Отражение проводок по выдаче займа в размере 100000 руб. выглядит следующем образом, если учесть, что деньги получены 1.08.2016, а погасить нужно 31.01.2017г.

• 1 / 51 – 100000 руб. – банковское перечисление на счет заёмщика;
• 70 / 73.1 – 16666 руб. — по ведомости на зарплату, как месячный платёж;
• 1 / 91.1 – 250 руб. — проценты согласно договору;
• 70 / 73.1 — 18170 руб. — последняя долговая оплата с процентами;
• 70 / 68 – 440 руб. — удержание из заработка;
• 68 / 51 – 440 руб. — бюджетное перечисление.

По договорному условию:

• процентная ставка – 3% за год пользования деньгами;
• погашение происходит каждый месяц в равных частях, проценты вычтут за раз вместе с окончанием оплат;
• вычеты будут проходить из зарплаты.

Понадобится значение рефинансированной ставки ЦБ, известно, что за время договорных условий она была равна 9,5%.

Расчет представляет пункты:

• процентное начисление на основании договора – 1504 руб. (100000 * 3% / 365 * 183 суток);
• проценты, вычисленные от 2/3 банковской ставки – 2673 руб. (100000 * 8% * 2/3 / 365 * 183);
• НДФЛ – 1259 руб. (2673 — 1504);
• сумму, которую нужно удержать с зарплаты работника – 440 руб. (1259 * 35%).

Получение идеальной балансовой ведомости возможно только после тщательных разносок, правильных проводок, ежедневно, на протяжении всего отчетного периода.

В данном видео-уроке можно ознакомиться с подробной информацией по счету 73.

Материалы: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/scheta/73.html

Сч.

73 счет бухгалтерского учета — это… 73 счет — активный или пассивный?

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» применяется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для отображения сведений об осуществляемых взаиморасчетах с сотрудниками предприятия по всем операциям, за исключением оплаты труда и сумм, выдаваемых под отчет.

Счет 73 в бухгалтерском учете используется организациями для обобщения сведений о проведенных операциях расчетов с персоналом, кроме оплаты труда сотрудников и выдачи денежных средств под отчет.

Дополнительно к сч. 73 предусмотрено открытие следующих субсчетов:

1 Взаиморасчеты с персоналом в части предоставляемых ему заемных денежных средств. Заем может быть выдан сотрудникам, например, для улучшения жилищных условий (приобретение домов, квартир и т. д.).

Субсчет является активным. По дебету отображаются суммы, фактически выданные сотруднику, по кредиту – возврат заемных средств.

2Операции по возмещению персоналом причиненного ущерба компании. Например, при обнаружении в процессе инвентаризации недостач или хищений при определении виновного лица, бракованной продукции.

Субсчет – активный. В дебет заносятся суммы, определенные для взыскания с рабочего (в корреспонденции с соответствующими счетами учета недостач или порчи имущества). По кредиту отображается возмещение сотрудником причиненного ущерба.

При возмещении недостач виновным лицом разница между стоимостью недостающих ТМЦ, зачисленной на сч. 73, и их фактической стоимостью, отображенной на сч.

94, относится к Кт98. В процессе взыскания указанная разница списывается со сч. 98 в корреспонденции со сч. 91.

3Прочие операции (активно-пассивный субсчет). Здесь могут быть отображены дополнительные взаиморасчеты, например, возмещение сотруднику использования его личного имущества в целях организации.

Аналитический мониторинг

Так как сч. 73 отображает расчеты с персоналом по различным операциям, для детализации осуществляемых операций и более глубокого контроля аналитический учет ведется по каждому конкретному сотруднику.

Нормативное регулирование

Использование сч. 73 для сведения данных о проводимых взаиморасчетах с персоналом организации в случаях, кроме исчисления и выдачи заработной платы и сумм под отчет, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ТК РФ и иными законодательными документами.

73 счет – распространенные проводки в бухгалтерском учете

1. Предоставление заемных денежных средств сотруднику:

   Дт73.1 Кт50 – выдача наличных;

   Дт73.1 Кт51 – безналичное перечисление на карту работника.

2. Списание потерь от брака за счет виновного лица:
3. Недостачи:

   Дт73.2 Кт94 – списание недостач при определении виновного лица.

4. Принятие на учет товаров, предоставленных работником в качестве возмещения ущерба:
5. Возврат заемных средств или денежное возмещение причиненного урона:

   Дт50 Кт73.1, 73.2 – наличными;

   Дт51 Кт73.1, 73.2 – безналичным перечислением;

   Дт70 Кт73.1, 73.2 – суммы удержаны из заработной платы работника компании.

6. Списание невозможных к взысканию денежных средств с истечением срока давности:

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Сохраните статью в социальные сети:

Основные проводки по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

 

Содержание операции	Документ	Номера корреспондирующих счетов
Дебет	Кредит
1. Выдана работникам форменная одежда в рассрочку платежа	карточка учёта спецодежды
2. Сумма потерь от брака отнесена за счёт виновных лиц	распоряжение руководителя
3. Отражена выручка от реализации продукции (работ, услуг) работниками предприятия	накладная	90-1
4. Выплачен из кассы заём работнику предприятия	расходный кассовый ордер
5. То же по безналичному расчёту	платёжное поручение	51, 52
6. Выданы работникам денежные документы	книга учёта	50-3
7. Отражены суммы по добровольному страхованию работников организации	расчёт, ведомость	76-1
8. Суммы необоснованных расходов подотчётных средств отнесены за счёт подотчётных лиц	распоряжение руководителя
9. Списана на убытки задолженность работника безнадёжная к взысканию	распоряжение руководителя	91-2
10. Отражен возврат займа работником предприятия	приходный кассовый ордер
11. Согласно расчёту доля затрат включена в сумму материального ущерба, предъявленного виновному лицу	расчёт	23,25,26
12. Отражены суммы, подлежащие удержанию с виновных лиц	распоряжение руководителя
13. Списаны суммы недостач при отказе судом во взыскании	решение суда
14. Погашение задолженности по кредитам банков за счёт работников	распоряжение руководителя	66, 67

 

Таблица 13

Основные проводки по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

 

Содержание операции	Документ	Номера корреспондирующих счетов
Дебет	Кредит
1. Отражено приобретение материальных ценностей у других организаций	Накладная
2. Отражена стоимость услуг сторонних организаций	Акт выполненных работ	20,23,25,
3. Отражается сумма НДС	Счет-фактура
4. Отражена стоимость услуг по исправлению брака	Акт
5. Поступили товары от разных организаций	Накладная
6. Поступили средства от дебиторов в погашение задолженности	Выписка банка, платежное поручение	51,52
7. Погашена кредиторская задолженность	Выписка банка, платежное поручение	50,51,52,
8. Отражены суммы, оплаченные за счет кредитов банков	Выписка банка	66,67
9. Отражена стоимость транспортных услуг сторонних организаций, связанных со сбытом продукции.	Товарно-транспортная накладная
10. Отражены расчеты по претензии к поставщику		76-2
11. Отражена депонированная заработная плата	Расчетная ведомость	76-4
12. Отражены подлежащие получению дивиденды	Расчет	76-3	91-1

 

 

Таблица 14

Основные проводки по счету 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1.	Начислена оплата труда работникам основного производства
2.	Начислена оплата труда работникам вспомогательных производств
3.	Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием производства
4.	Начислена оплата труда управленческому персоналу организации
5.	Начислена оплата труда работникам, занятым исправлением брака
6.	Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств и хозяйств
7.	Начислена оплата труда работникам, занятым в торговой деятельности или в операциях по продаже готовой продукции
8.	Выплачена из кассы заработная плата работникам
9.	Перечислена с расчетного счета заработная плата
10.	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников	68-3
11.	Отражена задолженность работников за путевки, полученные за счет фонда социального страхования	69-1
12.	До истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы
13.	Сумма материального ущерба удержана из заработной платы работника	73-2
14.	Начислены работникам пособия за счет средств социального страхования (например, пособия по временной нетрудоспособности)	69-1
15.	Начислены дивиденды учредителям (участникам), являющимся сотрудниками организации
16.	Начислены отпускные суммы и ежегодное вознаграждение за выслугу лет за счет ранее созданных резервов

Таблица 15

Основные проводки по счету 01 «Основные средства»

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспонди-рующие счета
Дебет	Кредит
Поступление основных средств
1.	Отражена стоимость приобретенного объек­та ОС согласно расчетным документам по­ставщика (без учета НДС)	08-4
2.	Отражена сумма НДС со стоимости объекта ОС	19-1
3.	Произведена оплата поставщику за объект ОС (включая НДС)
4.	Объект ОС принят к учету по первоначаль­ной стоимости (в сумме фактических затрат)	08-4
5.	Предъявлена к вычету сумма НДС, уплачен­ная по принятому на учет объекту ОС	68-1	19-1
6.	Отражена стоимость объекта основных средств, поступившего в счёт вклада в уставный капитал (в денежной оценке, согласованной учредителями организации)	08-4	75-1
7.	Принят к учёту поступивший объект основных средств по первоначальной стоимости	08-4
Начисление амортизации
8.	Начислена амортизация по объекту ОС, используемому при строительстве объекта хозяйственным способом	08-3
9.	Начислена амортизация по объекту ОС, используемому в производстве (при выполнении работ, оказании услуг)	20,23,25, 26,29
10.	Начислена амортизация по объекту ОС, переданному в аренду
Списание основных средств
11.	Списана первоначальная стои­мость объекта ОС при его лик­видации	01-2	01-1
12.	Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС на дату списания	01-2
13.	Приняты к учету материалы и запасные части, оставшиеся после списания объекта ОС (по рыночной цене на дату списа­ния)	91-1
14.	Определен финансовый резуль­тат (прибыль) от ликвидации объекта ОС (в составе конечного финансового результата)	91-9
Продажа основных средств
15.	Отражена продажная стоимость объекта ОС (включая НДС)	91-1
16.	Отражена сумма НДС от продажной стоимости объекта ОС	91-2	68-1
17.	Списана первоначальная стоимость проданного объекта ОС	01-2	01-1
18.	Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту продажи	01-2
19.	Списана остаточная стоимость проданного объекта ОС	91-2	01-2
20. Проводки по счету 73 бухгалтерского учета	Определён финансовый результат (прибыль) от продажи объекта ОС (в составе конечного финансового результата)	91-9
21.	Получена оплата за проданный объект ОС (включая НДС)

 

Таблица 16

Основные проводки по счёту 10 «Материальные запасы»

№ п/п	Содержание операции	Номера корреспондирующих счетов
Дебет	Кредит
1.	Поступили материальные ценности от поставщиков
2.	Отражён НДС за поступившие материалы
3.	Отпущены в производство материальных ценности	20,23,25,26
4.	Отражена недостача материалов в пределах норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации
5.	Списана на затраты на производство (рас­ходы на продажу) стоимость недостающих материалов в пределах норм естественной убыли	20, 23, …,44
6.	Фактическая сумма ущерба отнесена на виновное лицо	73-2
7.	Отражено превышение суммы ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, над фактической суммой ущерба	73-2	98-4
8.	Внесены денежные средства виновным лицом в погашении задолженности по возмещению ущерба	73-2
9.	Учтена в составе внереализационных доходов положительная разница между суммой ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, и фактической суммой ущерба	98-4	91-1
10.	Определён финансовый результат (прибыль) (в составе конечного финансового результата)	91-9

 

 

Таблица 17

---

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа).

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28  «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств — на суммы внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.

---

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» корреспондирует со счетами:

по дебету

по кредиту

23 Вспомогательные производства 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 57 Переводы в пути 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 71 Расчеты с подотчетными лицами 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 81 Собственные акции (доли) 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

41 Товары 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки