.
Содержание
- Резидент и нерезидент
- Использование термина[ | код]
- Российское право[ | код]
- Примечания[ | код]
- См. также[ | код]
- Резидент и нерезидент – в чем отличия?
- Нерезидент
- Резидентство
- Резидент и нерезидент – в чем отличия?
- ФНС: беженцы с Украины становятся налоговыми резидентами через шесть месяцев
- Что значит резидент и нерезидент рф
- Не нашли ответ, задайте вопрос Адвокату onlain бесплатно
- Кто такой резидент и нерезидент РФ
Резидент и нерезидент
У этого термина существуют и другие значения, см. Резидент.
![]() |
Эта статья или раздел описывает ситуацию применительно лишь к одному региону, возможно, нарушая при этом правило о взвешенности изложения. Вы можете помочь Википедии, добавив информацию для других стран и регионов. |
Резиде́нт — юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в определённом государстве и полностью подчиняющееся его национальному законодательству.
Использование термина[ | код]
Как правило, термин используется применительно к правам и обязанностям лиц в финансовых и налоговых правоотношениях.
В отдельных государствах резидентами называют только иностранных граждан и иностранные организации, имеющие всю полноту прав и обязанностей внутри страны их пребывания.
Российское право[ | код]
Финансовые правоотношения[ | код]
К валютным резидентам Российской Федерации относятся[1]:
- физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;
- постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные представительства Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;
- сама Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, российские муниципальные образования.
Налоговые резиденты Российской Федерации :
1) Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2) Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. (п. 2 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.09.2013 N 268-ФЗ)
3) Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации. (п. 3 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
Примечания[ | код]
См. также[ | код]
Резидент и нерезидент – в чем отличия?
К сожалению, многие путаются в этих понятиях. Причем речь идет не об обычных людях, которые в силу разных обстоятельств столкнулись с этим(как правило, их основная ошибка заключается в том, что резидентом РФ многие признают гражданина РФ), а о профессионалах – банковских работниках, бухгалтерах, юристах и т.п. И очень смешно наблюдать за дискуссией двух людей, каждый из которых отстаивает свою позицию…
Так в чем же принципиальная разница между этими понятиями и какие последствия это может повлечь для каждого из них?
Всё дело в том, что понятия«резидент» и«нерезидент» согласно налоговому и валютному законодательствам РФ отличаются друг от друга. Причина: налоговое и валютное законодательства РФ – это две разные отрасли законодательства(статьи 71 и 72 Конституции РФ).
Согласно налоговому законодательству РФ гражданство физического лица и налоговое резидентство физического лица никак не связаны между собой.
Нерезидент
Гражданин РФ может быть налоговым нерезидентом РФ и наоборот – иностранный гражданин может быть налоговым резидентом РФ.
В частности, в соответствии с пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев(период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного(менее шести месяцев) лечения или обучения).
Отсюда делаем вывод относительно ставки налога на доходы физических лиц: гражданин РФ, который не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд находится вне РФ, является налоговым нерезидентом и должен платить НДФЛ в размере 30% со всех доходов(по общему правилу)(пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ). А если иностранный гражданин находится в РФ не менее 183 дней в течение тех же 12 месяцев, тогда он является налоговым резидентом РФ и его налоговая ставка составляет 13%(пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ).
Валютное законодательство РФ вводит другие понятия«резидент» и«нерезидент».
Например, в соответствии с подпунктами«а» и«б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона«О валютном регулировании и валютном контроле», резидентами, в частности, являются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
А нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами«а» и«б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона«О валютном регулировании и валютном контроле»(подпункт«а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона«О валютном регулировании и валютном контроле»).
Такое отличие сказывается и на правах и обязанностях резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.
Например, согласно части 1 статьи 14 Федерального закона«О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета(банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено указанным Федеральным законом.
То есть, согласно законодательству РФ, физическое лицо, являющееся гражданином иностранного государства, может одновременно являться налоговым резидентом РФ(проживает в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд) и валютным нерезидентом(иностранный гражданин, не имеющий вида на жительство в РФ).
Отсюда и разные последствия в отношении налогов и валютных операций.
Правовое агентство«АНЛЕМ»
июнь 2013
(при использовании статьи ссылка на
Правовое агентство«АНЛЕМ» обязательна)
05.06.2013
comments powered by HyperComments
Резидентство
Cтраница 1
Резидентство — это один из критериев определения отношения юридического лица к налоговой юрисдикции государства, состоящий в том, что резидентом признается юридическое лицо, центр фактического руководства которого располагается на территории данного государства. При этом следует иметь в виду, что правила определения резидентства в законодательстве разных стран имеют значительные отличия. [1]
В РФ резидентство устанавливается ежегодно. В некоторых странах периодом для определении резидентства служит не календарный, а налоговый год, которые могут не совпадать. Если временного критерия недостаточно для определения резидентства физического лица ( например двойное резидентство), используются дополнительные признаки: место расположения постоянного ( привычного) жилища; центр жизненных интересов ( личные и экономические связи); место обычного проживания; гражданство. [2]
Правила определения резидентства имеют существенные различия в отношении налогоплательщиков-физических и юридических лиц. [3]
Правила определения резидентства имеют существенные различия в отношении налогоплательщиков — физических и юридических лиц. [4]
Принадлежность к резидентству РФ основывается на критерии постоянного места проживания для физических лиц и теста инкорпорации для юридических лиц. [5]
В соответствии с принципом резидентства государство распространяет свою налоговую юрисдикцию на все доходы лиц, имеющих постоянное местопребывание в данном государстве, в том числе на доходы, полученные из источников, находящихся за предела -, ми данного государства. [6]
В соответствии с принципом резидентства государство распространяет свою налоговую юрисдикцию на все доходы лиц, имеющих постоянное местопребывание в данном государстве, в том числе на доходы, полученные из источников, находящихся за пределами данного государства. [7]
В отличие от понятия резидентства физическое лицо, как правило, может иметь домициль только в одной стране. В соответствии с законодательством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии физическое лицо, родившееся на территории этой страны или приехавшее в нее на постоянное жительство, считается имеющим домициль в Соединенном Королевстве. Во Франции все лица, имеющие на территории этой страны свои основные экономические интересы или содержащие там свою семью, или сохраняющие постоянное жилище на этой территории в течение более чем 5 лет, считаются имеющими домициль во Франции. [8]
Вообще же правила определения российского резидентства закреплены в Законе РФ О валютном регулировании и валютном контроле. [9]
В некоторых странах периодом для определения резидентства служит не календарный, а налоговый год, который может и не совпадать с календарным. [10]
С точки зрения национальных интересов принцип резидентства выгоден для развитых стран, граждане которых получают значительные доходы от деятельности и размещения капиталов вне своей страны. Но для стран, в экономике которых значительное место занимают иностранные инвестиции, более выгоден принцип налогообложения на основе национальной принадлежности источника дохода, т.е. принцип территориальности. Налогообложению в этом случае подлежат доходы, извлекаемые на территории данной страны, независимо от национального или юридического статуса их получателя, а доходы, получаемые гражданами этого государства в других странах, от налогов в этом государстве освобождаются. [11]
В некоторых странах периодом для определения резидентства служит не календарный, а налоговый год, который может и не совпадать с календарным.
Резидент и нерезидент – в чем отличия?
[12]
С точки зрения национальных интересов принцип резидентства выгоден для развитых стран, граждане которых получают значительные доходы от деятельности и размещения капиталов вне своей страны. Но для стран, в экономике которых значительное место занимают иностранные инвестиции, более выгоден принцип налогообложения на основе национальной принадлежности источника дохода, т.е. принцип территориальности. Налогообложению в этом случае подлежат доходы, извлекаемые на территории данной страны, независимо от национального или юридического статуса их получателя, а доходы, получаемые гражданами этого государства в других странах, от налогов в этом государстве освобождаются. [13]
Институт постоянного представительства очень близок институту резидентства. Однако принцип территориальности, являющийся основой института резидентства, получил свое дальнейшее развитие именно в институте постоянного представительства. Главным для возникновения представительства является фактическая деятельность резидента одного государства на территории другого государства. При этом, если само такое иностранное юридическое лицо в налоговых целях является нерезидентом другого государства, то его постоянное представительство фактически рассматривается как резидент этого государства, поскольку несет такие же налоговые обязанности, как и юридические лица — резиденты. Согласно ст. 1 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций постоянные представительства иностранных организаций являются плательщиками налога на прибыль, в то время как в соответствии со ст. 10 этого Закона иностранные юридические лица, действующие не через представительства, подлежат обложению налогом на доходы от источников в России. [14]
Если временного критерия недостаточно для определения резидентства физического лица ( например, двойное рези-дентство), используются дополнительные признаки: место расположения постоянного ( привычного) жилища; центр жизненных интересов ( личные и экономические связи); место обычного проживания; гражданство. Если в результате последовательного применения данных критериев, установленного национальными законодательствами и международными соглашениями, все-таки невозможно определить государство, где человек имеет постоянное местожительство, вопрос решается в результате переговоров налоговых или финансовых органов заинтересованных государств. [15]
Страницы: 1 2 3 4
ФНС: беженцы с Украины становятся налоговыми резидентами через шесть месяцевБесплатный телефон Юриста24 ч. Москва +7 (499) 703-51-48 СПБ +7 (812) 309-42-67![]() Согласно позиции чиновников до истечения полугода с момента пересечения границы применяется ставка 30%. В своем письме от 3 сентября 2014 г. Что значит резидент и нерезидент рф№ БС-4-11/17606@ ФНС сообщила, что к иностранным гражданам и лицам, не имеющим определенного гражданства, которые в соответствии с Федеральным законом «О беженцах» получили статус беженца, применяется п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ. Данной нормой предусмотрено, что налоговыми резидентами РФ становятся физические лица, которые не менее 183 календарных дней пребывают на территории страны в течение 12 следующих месяцев подряд. Разъяснение является актуальным для работодателей, оформивших трудовые отношения с беженцами, которые прибыли с территории соседней Украины. Первые полгода с доходов такого сотрудника они будут обязаны взимать налог с учетом повышенной ставки. Проверить статус сотрудника просто. Достаточно ознакомиться с удостоверением беженца, выданным органами Федеральной миграционной службы по форме, предусмотренной законом. Напомним, абзацем 1 п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ставка в размере 30% в отношении доходов физически лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ, за исключением некоторых видов трудовой деятельности. |
  Быстрый поиск: ФНС, Налоги, Беженцы, ФМС
  Источник:
Телефон юриста бесплатно круглосуточно 8 (800) 500-27-29 доб 562
Не нашли ответ, задайте вопрос Адвокату onlain бесплатно
Спросить у юриста быстрее, чем искать
Консультация юриста бесплатно по телефону круглосуточно
Уважаемый посетитель, Вы зашли на сайт как незарегистрированный пользователь. Мы рекомендуем Вам зарегистрироваться либо зайти на сайт под своим именем.
Я нашла вот такое письмо, но незнаю дейстует ли оно, или когда вступит в силу???
Кто такой резидент и нерезидент РФ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 11 декабря 2015 г. N ОА-3-17/4698@
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке определения для физического лица — гражданина России, осуществляющего трудовую деятельность за границей, статуса налогового резидента Российской Федерации и сообщает следующее.
На основании положений пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом положения этого пункта не содержат указания на начальные или конечные даты для отсчета 12-месячного периода, в пределах которого учитывается количество дней пребывания налогоплательщика в Российской Федерации.
Из положений международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения следует, что физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем. При этом наличие постоянного жилища подтверждается фактом нахождения жилого объекта в собственности либо действующей постоянной регистрацией по месту жительства в России.
Таким образом, сам по себе факт нахождения физического лица в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года), по мнению ФНС России, не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента Российской Федерации.
При этом распределение налоговых прав договаривающихся государств (Российской Федерации и страны, в которой осуществляется трудовая деятельность) в отношении доходов от работы производится на основании положений специальных статей упомянутых выше договоров, аналогичных содержащимся в статье 14 Типового соглашения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24.02.2010 N 84.
Положений, обязывающих налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о факте утраты статуса налогового резидента Российской Федерации, а также о подтверждении статуса нерезидента России, Кодекс не содержит.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
А.Л. ОВЕРЧУК