Суточные за границу

В случае если служебная командировка занимает всего один день, суточные не выплачиваются. Однако из данного правила есть исключение. Речь идет об однодневных заграничных командировках.

При направлении сотрудника в зарубежную командировку ему гарантируется как возмещение «стандартного» набора расходов (на проезд, проживание, суточные и иные затраты, произведенные с ведома или разрешения работодателя), так и дополнительные (ст. 168 ТК, п. 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749, далее — Положение о командировках). К числу дополнительных затрат отнесены расходы на оформление заграничного паспорта (в т.ч. расходы на уплату госпошлины за его выдачу); на получение въездных виз, приглашений и других аналогичных документов (включая расходы на оплату услуг специализированных визовых центров); на уплату обязательных консульских и аэродромных сборов; на оформление обязательной медстраховки; на уплату сборов за право въезда, прохода или транзита автомобильного и иного транспорта.
Существенное отличие загранкомандировок от служебных поездок по территории России имеет место и в вопросе выплачиваемых работникам суточных.

Однодневные суточные

Начнем с того, что согласно абз. 4 п. 11 Положения о командировках в случаях, если исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы сотрудник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные за время такой служебной поездки ему не выплачивают. И, кстати говоря, Минтруд России в Письме от 28 ноября 2013 г. N 14-2-242 в связи с этим указал, что выплата суточных при однодневных командировках законодательно не предусмотрена. Следовательно, по мнению чиновников, выплата суточных при однодневных командировках не может быть установлена локальным нормативным актом организации. Дело в том, что иной подход будет противоречить определенной в ч. 1 ст. 168 ТК правовой природе суточных — дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства, поскольку при однодневной командировке такое проживание отсутствует.
Между тем для суточных при однодневных загранкомандировках сделано исключение. Согласно п. 20 Положения о командировках работнику, который выехал в командировку на территорию иностранного государства и в тот же день вернулся в Россию, выплаты в иностранной валюте производятся в размере 50 процентов от суммы суточных, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в соответствующую страну.

Налог на доходы физлиц

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса (далее — Кодекс) при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, приведен в ст. 217 Кодекса. И п. 3 данной нормы установлено, что не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, также закрепленных законодательно), связанных, в частности, с исполнением сотрудником своих трудовых обязанностей. К таким выплатам отнесено, в том числе, и возмещение командировочных расходов. При этом для суточных установлены не облагаемые налогом лимиты. Так, НДФЛ не облагаются суточные в размере до 700 руб. в день при командировке по России и до 2500 руб. в день — при загранкомандировках. Остальные командировочные расходы (на проезд, связь, аренду жилья, а также произведенные с ведома работодателя) при наличии документального подтверждения исключаются из базы по НДФЛ в полном объеме.
Таким образом, из всех командировочных расходов только суточные не требуют документального подтверждения расходования средств — в данном случае документально нужно подтвердить только продолжительность командировки (определяется по проездным документам). В то же время для целей обложения НДФЛ суточные нормируются. Причем при однодневных загранкомандировках эти нормы «ополовиниваются».
Отметим также, что согласно п. 5 ст. 210 Кодекса для целей обложения НДФЛ суточные в инвалюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов). Соответственно, если их размер окажется больше установленных норм, то с «излишка» необходимо удержать НДФЛ. При этом, как разъяснил Минфин России в Письме от 27 марта 2015 г.

Загранкомандировка (заграничная командировка)

N 03-04-07/17023, при определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему на дату утверждения авансового отчета (см. также Письмо Минфина России от 29 декабря 2014 г. N 03-04-06/68074, Письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. N БС-4-11/5737 и т.д.).
Обратите внимание! Суточные в иностранной валюте в пределах сумм, эквивалентных 2500 руб. за каждый день пребывания в загранкомандировке, не подлежат обложению НДФЛ независимо от налогового статуса их получателя (см. Письмо ФНС России от 25 февраля 2015 г. N ОА-3-17/702@).

Пример. В связи с возникшей производственной необходимостью работник ООО «Лютик» направлен 18 августа 2015 г. в однодневную служебную командировку за пределы РФ (в Швецию). Согласно локальному нормативному акту организации — положению о командировках ООО «Лютик» — суточные при направлении работников в командировки на территорию иностранных государств, входящих в ЕС, выплачиваются в размере 50 евро за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Поскольку в данном случае речь идет об однодневной командировке, то сотруднику были выплачены суточные в размере 25 евро.
Работник вернулся из командировки также 18 августа. Авансовый отчет представил 19 августа, и в этот же день он был утвержден. Курс евро на 19 августа 2015 г., установленный Банком России, составляет 72,92 руб/евро. Соответственно, выплаченные работнику суточные в пересчете на рубли составляют 1823 руб. Это меньше нормы, установленной п. 3 ст. 217 Кодекса (2500 руб.). Поэтому суточные в полном объеме не облагаются НДФЛ.

К сведению! С 1 января 2016 г. датой фактического получения дохода будет признаваться последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Соответствующее дополнение в ст. 223 Кодекса внесено Законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ.

Налог на прибыль

Расходы организации, связанные с направлением работника в служебную командировку, в том числе в виде суточных, в целях налогообложения прибыли включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (абз. 4 пп. 12 п. 1 ст. 264 НК). Причем таковые признаются на дату утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7, п. 10 ст. 272 НК).
Соответственно, поскольку выплата суточных при однодневных командировках предусмотрена законодательством, то организация вправе их учесть при расчете налога на прибыль.
В то же время необходимо учитывать, что для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252 НК). Поэтому учесть компания может суточные только в размере, предусмотренном коллективным договором или локальным нормативным актом организации (напр., Положением о командировках). Поэтому в случае с однодневными суточными, выплачиваемыми при загранкомандировках, в состав расходов можно включить только 50 процентов от нормы, прописанной в этом нормативном акте.

Суточные командировочные расходы в 2018 году

Главная → Кадры → Суточные командировочные расходы в 2018 году Суточные командировочные расходы в 2018 году Деятельность индивидуальных предпринимателей, предприятий нередко предполагает необходимость отправки работника в командировку.

В соответствии с действующим законодательством, командировка в обязательном порядке должна оплачиваться работодателем.

Минимальный размер суточных

Минимальный размер суточных Подборка наиболее важных документов по запросу Минимальный размер суточных (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты .

Минимальный размер суточных «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.07.2018) (с изм.

и доп. вступ.

в силу с 03.10.2018) Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Статьи, комментарии, ответы на вопросы .

Зарубежные командировки: Порядок исчисления НДФЛ с суточных

Зарубежные командировки: Порядок исчисления НДФЛ с суточных Зарубежные командировки: Порядок исчисления НДФЛ с суточных Антонова Н.

И. Консультант по налогам и сборам Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен гл.

23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Согласно ст.

209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками – налоговыми резидентами РФ от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ, налогоплательщиками, не являющимися налоговыми резидентами РФ, – от источников в РФ. Пунктом 1 ст.

Размер суточных в 2018 году

Размер суточных в 2018 году Tема: Командировки в Украине.

Согласно пyнктy 170.9.1 cтатьи 170 Налогового кодекса, «В нaлогооблагаемый доход не включаются также командировочные расходы, не пoдтвержденные документально, нa питание и финaнсирование дpугих собственных потребностей физического лицa (суточные расходы), пoнесенные в связи c тaкой командировкой в пpеделах территории Украины, но нe более чем 0,2 pазмера минимальной заработной платы.

Размер суточных в командировке на 2018 год — изменения в законе

Командировка по Беларуси: оплата с 1 июля

Командировка по Беларуси: оплата с 1 июля В связи с проведением деноминации скорректированы нормы возмещения расходов при служебных командировках по республике.

Они представлены в новых деньгах и незначительно увеличены (постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 16.06.2018 № 48

«Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках»

(далее – Постановление № 48)). Так, с 1 июля 2018 года суточные за проживание вне места жительства (пребывания) при многодневных командировках составляют 7 руб. в сутки, а при однодневных командировках и командировках в другую местность, находящуюся на незначительном расстоянии,– 3,50 руб.

(ранее — 60 000 руб.

Командировочные расходы в 2018 году

Командировочные расходы в 2018 году Работник компании, отправляясь в командировку, вправе рассчитывать на компенсацию командировочных расходов — проживания и стоимости поездки. Кроме того, сотрудник получает еще до поездки суточные (ч.

1 ст.

168 ТК РФ), рассчитывающиеся на каждый день командировки. Также сотрудник вправе рассчитывать на компенсацию на связиь, оформление виз и прочих расходов, связанных с командировкой.

Определение суточных Официальная трактовка понятия “суточные” есть в определении Верховного суда РФ от 26.04.2005 № КАС 05-151.

Суточные при загранкомандировках

Суточные при загранкомандировках Нормы расходов организаций на выплату суточных за каждый день нахождения в заграничной командировке, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (утв.

Постановлением Правительства РФ от 13 мая 2005 г.

Минфин отменяет суточные для командировок по России

Минфин отменяет суточные для командировок по России Сотрудники в командировках не нуждаются в компенсациях при проживании вне дома, считает финансовое ведомство Фото: ИЗВЕСТИЯ/Алексей Голенищев Со следующего года компании прекратят выплачивать суточные отправляемым в командировку сотрудникам.

Суточные расходы при командировках по Украине и за границу в 2018 году

Командировки за рубеж

 

При командировании работников за границу действуют «Правила об условиях труда советских работников за границей», утвержденные Постановлением Госкомитета Совмина СССР по вопросам труда и заработной платы от 25.12.74 № 365.

Направление работника в загранкомандировку должно быть оформлено приказом руководителя предприятия с указанием цели командировки, страны пребывания и сроков командировки.

Выезд в командировку в страны дальнего зарубежья возможен при наличии загранпаспорта. При пересечении границы в загранпаспорте ставится дата и отметка контрольно-пропускного пункта, по которой определяется время нахождения в командировке.

За время пребывания в командировке работнику выплачиваются суточные, а также возмещаются расходы:

— по проезду;

— провозу багажа;

— по найму жилого помещения;

— на получение заграничного паспорта и виз;

— комиссионные при обмене чека в банке на иностранную валюту или при обмене одной валюты в другую.

Краткосрочной считается командировка, при которой подотчетное лицо находится за границей не более 60 дней.

Для правильного оформления загранкомандировки необходимо:

· приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-9);

· служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-1 Оа);

· авансовый отчет с приложением документального подтверждения расходов;

· утвержденный директором отчет о командировке, закрытое командировочное удостоверение.

С 1 января 2002 года Приказом Минфина РФ от 04.03.2002 № 15н установлены новые предельные норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран.

Приказ принят в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.12.93 № 1261 «О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств».

Для определения размеров суточных при командировках на территории иностранных государств, с 1 января 2002 года следует руководствоваться Приказом Минфина РФ от 12.11.2001 № 92н (ред. от 04.03.2002) «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран».

Предприятиям, направляющим работников в служебные командировки за границу следует обеспечивать командируемых работников необходимыми средствами в иностранной валюте в виде аванса на текущие расходы в размерах, обусловленных их реальными потребностями в стране пребывания, включая непредвиденные расходы в пути и непосредственно по прибытии к месту назначения.

При командировках за границу подотчетное лицо может получить валюту в кассе предприятия или само купить ее в обменном пункте банка за счет подотчетных сумм, выданных в рублях, или за счет личных средств.

Для оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу юридические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, имеют право покупать иностранную валюту за рубли через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке (Приказ ЦБ РФ от 17.07.97 № 02-311).

Контроль за совершением операций покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, а также зачисления не использованной в этих целях наличной иностранной валюты осуществляются в соответствии с Положением Банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» № 62 от 25.06.97.

Выдача наличной иностранной валюты и продажа дорожных чеков (платежные документы в иностранной валюте) предприятию для оплаты командировочных расходов, осуществляется банком в пределах и за счет средств на текущем валютном счете предприятия в банке.

Работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу, суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. При этом со дня пересечения государственной границы:

— при выезде из Российской Федерации суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется в иностранной валюте;

— при въезде в Российскую Федерацию, со дня пересечения государственной границы, — по норме, установленной при командировках в пределах Российской Федерации в рублях.

Если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по отметке в паспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется.

В тех случаях, когда работники, направленные в краткосрочную командировку за границу в период командировки:

— обеспечиваются иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны — направляющая сторона выплату суточных этим лицам не производит;

— не обеспечиваются иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, но принимающая сторона предоставляет им за свой счет питание — направляющая сторона выплачивает им суточные в размере 30% нормы.

В случае пребывания работника в краткосрочной командировке за границей бо~ • лее 60 дней выплата суточных, начиная с 61 дня, производится в размерах, установленных для работников загранучреждений Российской Федерации при командировках в пределах государства, где находится загранучреждение.

В этих размерах производится также выплата суточных работникам загранучреждений Российской Федерации и другим категориям работников, направленным на f работу за границу, за время проезда по иностранной территории к месту работы за; границей и обратно и при следовании в краткосрочную командировку в Россию из-за, границы и обратно.

Работникам, выехавшим в командировки за границу и возвратившимся из-за границы в Россию в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы.

Предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения за границей для лиц, находящихся в краткосрочных командировках на территории иностранных государств, устанавливаются, как правило, исходя из стоимости однокомнатного (одноместного) номера в гостиницах среднего разряда.

При предоставлении бесплатного жилого помещения в месте командировки выплата средств на эту цель не производится.

Сумма за питание и другие личные услуги, включенные в счета за наем жилого помещения, оплачивается за счет суточных и возмещению не подлежит.

Возмещение расходов по найму жилого помещения производится в пределах установленных норм за каждые сутки без зачета перерасхода за отдельные дни командировки как по данной стране, так и по другим странам в целом.

Расходы по провозу багажа возмещаются до 30 кг независимо от количества багажа, полагающегося провозить бесплатно по билету того вида транспорта, которым следует работник.

Ряд иностранных государств не разрешает оформление документов на въезд в страну без оформления обязательной медицинской страховки.

Суточные за границей в 2018 году

Это, в частности, Германия, Австрия, Франция, Испания и США. В таких случаях расходы по оплате обязательной медицинской страховки учитываются для целей налогообложения прибыли, так как относятся к расходам по оформлению выездных документов и подпадают под действие абзаца 4 подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

При оформлении загранпаспорта расходы на оформление относятся согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» и списываются равномерно в течение времени действия паспорта (5 лет). Аналогичным образом расходы по оформлению визы относятся в дебет счета 97 (если виза длительная) либо на счета учета расходов (20, 26, 44) (если виза разовая).

При перерасходе по авансу у подотчетного лица, в наличной иностранной валюте на командировочные расходы, сумма задолженности перед ним может погашаться путем:

— перевода средств в иностранной валюте с текущего валютного счета предприятия на валютный счет командируемого лица;

— выдачи суммы задолженности в наличной иностранной валюте;

— выдачи эквивалента суммы задолженности в рублях, исчисленной по курсу рубля к иностранным валютам, установленному Банком России на дату погашения задолженности.

Валюта и форма (наличная или безналичная) расчетов с подотчетным лицом, связанных с погашением перерасхода по авансу в наличной иностранной валюте на командировочные расходы, определяется по договоренности между руководством предприятия и подотчетным лицом.

В случае неполного использования подотчетным лицом полученного аванса в наличной иностранной валюте для оплаты командировочных расходов сумма задолженности погашается им путем внесения в кассу предприятия наличной иностранной валюты, дорожных чеков.

 

Предыдущая133134135136137138139140141142143144145146147148Следующая

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ: