Счет 90 1

Проводки по бухучету счета 90 03

Счет 90.03 "Налог на добавленную стоимость"

Общая информация о счёте:

Синонимами счета являются : счет 90.3, счет 90-03, счет 90/03, счет 90 03, счет 90@03

Вид счета : Активный

смотри также другие счета плана счетов:весь план счетов

смотри также ПБУ: все ПБУ

Характеристики/описание счёта:

На субсчете 90.03 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

Аналитический учет ведется по каждому виду продаваемых товаров, продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг (субконто "Номенклатурные группы", только обороты) и в разрезе ставок НДС (субконто "Ставки НДС", только обороты). Каждый вид товаров, продукции, работ, услуг — элемент справочника "Номенклатурные группы".

Описание родительского счета: Описание счета 90 "Продажи"

Хозяйственные операции:

"Начисление НДС по проданным товарам в автоматизированной торговой точке (розница, учет по стоимости приобретения)"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Отчет о розничных продажах в меню "Продажа" вид операции: "ККМ"

"Начисление НДС по проданным товарам в неавтоматизированной торговой точке (розница, учет по стоимости приобретения)"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Приходный кассовый ордер в меню "Касса" вид операции: "Розничная выручка"

"Начисление НДС по проданным товарам в автоматизированной торговой точке (розница, учет по продажной стоимости)"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Отчет о розничных продажах в меню "Продажа" вид операции: "ККМ"

"Начисление НДС по проданным товарам в неавтоматизированной торговой точке (розница, учет по продажной стоимости)"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Приходный кассовый ордер в меню "Касса" вид операции: "Розничная выручка"

"Начисление НДС по реализованным товарам, материалам, готовой продукции"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Реализация товаров и услуг в меню "Продажа" вид операции: "Продажа, комиссия"

"Начисление НДС по оказанным работам и услугам непроизводственного характера"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Реализация товаров и услуг в меню "Продажа" вид операции: "Продажа, комиссия"

"Начисление НДС по оказанным работам и услугам производственного характера"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Акт об оказании производственных услуг в меню "Производство"

"Списание НДС при возврате от покупателя товаров, материалов, готовой продукции (сторно)"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Возврат товаров от покупателя в меню "Продажа" вид операции: "Продажа, комиссия"

"Начисление НДС по товарам, проданным комиссионером (учет у комитента)"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Отчет комиссионера (агента) о продажах в меню "Продажа"

"Начисление НДС по товарам, проданным комиссионером (учет у комиссионера, субкомиссионера)"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Отчет комитенту (принципалу) о продажах в меню "Продажа"

"Начисление НДС по услугам, оказанным агентом (учет у агента)"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Отчет комитенту (принципалу) о продажах в меню "Продажа"

"Начисление НДС по услугам, оказанным агентом (учет у принципала)"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Отчет комиссионера (агента) о продажах в меню "Продажа"

"Списание суммы НДС, ранее начисленного по активам, отгруженным без перехода права собственности, как уменьшение доходов от продажи"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 76.ОТ "НДС, начисленный по отгрузке"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Реализация отгруженных товаров в меню "Продажа"

"Списание в конце месяца оборота по счету 90.03 "Налог на добавленную стоимость" на убыток от обычных видов деятельности"

Дебет 90.09 "Прибыль / убыток от продаж" Кредит 90.03 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Регламентная операция в меню "Операции — Закрытие месяца" вид операции: "Реформация баланса"

Счет 90 «Продажи» используется для отображения всей информации, необходимой для определения финансовых итогов деятельности компании по обычным видам деятельности

Счет 90 в бухгалтерском учете используется юридическими лицами для сбора сведений по обычным видам деятельности компании, позволяющим определить финансовые итоги деятельности. Здесь отображаются все поступившие доходы и понесенные издержки, напрямую связанные с обычными видами деятельности фирмы (реализация готовой продукции, товаров, полуфабрикатов, оказание услуги по сдаче помещений в аренду, транспортно-экспедиционные услуги и т. д.).

Счет 90 считается активно-пассивным. Для осуществления контроля над деятельностью и расчета финансового результата открываются дополнительные субсчета:

• 90.01. Выручка – поступления от покупателей за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Субсчет пассивный: по кредиту отображается сумма полученной выручки в корреспонденции со счетом взаиморасчетов с покупателями.

  Примечание от автора! Согласно ПБУ при ведении бухгалтерского учета компания самостоятельно определяет, относятся ли появившиеся доходы к обычным видам деятельности или это прочие поступления.

  Выручка оприходуется в денежном выражении и равна поступившим активам от покупателя и (или) величине образовавшейся дебиторской задолженности (например, при неполной оплате товара или при реализации товаров, услуг в отсрочку платежа).

  Примечание от автора! Предусмотрен обособленный учет выручки по ОСН и по особым системам налогообложения.

  Для признания выручки должны быть выполнены следующие условия:

  есть подтверждение права фирмы получить данную выручку (наличие договора);

  можно определить полную сумму выручки;

  существует уверенность в получении компанией экономической выгоды от данной операции: получены активы в оплату или есть уверенность в их получении в будущем;

  право собственности на реализованную продукцию перешло покупателю (осуществлено выполнение работ и есть подтверждение, например, подписан акт);

  могут быть рассчитаны издержки, связанные с данной операцией.

• 90.02. Себестоимость продаж– активный субсчет. Операции по этому счету отображаются одновременно с оприходованием выручки в корреспонденции со счетами учета активов, реализованных покупателю (43,41,44,20 и т. д.).

  Для предприятий, занимающихся сельским хозяйством: при реализации продукции по Дт90 фиксируется плановая себестоимость продуктов в течение отчетного периода, а также полученная разница между плановой и фактической себестоимостью на конец года.

  Для продавцов розничной торговли и осуществляющих учет товаров в продажных ценах: в дебете сч.90 фиксируется учетная цена реализованной продукции.

  Счет 90 в бухгалтерском учете (нюансы)

  Одновременно с этим проводится сторнирование сумм предоставленных скидок (начисленных накидок на товар), которые относились к реализованным товарам в корреспонденции со сч.42.

  Практический пример.

  ООО «Солнышко» закупило 30 телефонов у поставщика (закупочная стоимость товара составила 9,5 тыс. рублей за единицу, включая НДС) для последующей перепродажи. Бухгалтерский учет товаров ООО осуществляется в закупочных ценах. Цена реализации телефона – 11 тыс. руб. за шт. Данный товар закупался впервые и за месяц был полностью реализован.

  Отражение хозяйственных операций:

  Дт41 Кт60 – 241,5 тыс. рублей – поступление телефонов от поставщика.

  Дт19.03 Кт60 – 43,5 тыс. рублей – учет входного НДС.

  Дт50 Кт90.1– 330 тыс. руб. – получена выручка от продажи телефонов.

  Дт90.3 Кт68 – 50,3 тыс. руб. – НДС к уплате в ИФНС.

  Дт90.02 Кт41– 241,5 тыс. руб. – списание учетной стоимости проданных товаров.

  АНАЛИЗ СЧ.90
  Sнач	Sнач
  50,3 241,5
  291,8
  Sкон.	Sкон.38,2

  Анализ 90 счета показал, что данной наценки достаточно для того, чтобы покрыть расходы и получить прибыль от продажи телефонов (Подробнее о расчете наценки в видео).

• 90.03. НДС: на данном субсчете фиксируется информация о налоге на добавленную стоимость, которую продавец должен получить от заказчика и впоследствии перечислить в ИФНС.

  Примечание от автора! При заполнении декларации по НДС и исчислении налога к уплате необходимо соблюдение следующего соответствия данных: 90.01*18/118 = 90.03 (при реализации товаров, работ, услуг по ставке 18%).

• 90.04. Для отражения информации о сумме акцизов, которая включена в цену реализованных активов.
• 90.05. Суммы пошлин по экспорту продукции.
• 90.09. Данный субсчет – исчисленный финансовый результат по обычным видам деятельности компании. Является активно-пассивным: дебетовое сальдо отражает убыток компании в текущем периоде, кредитовое – полученную прибыль.

Определение финансового результата

Информация на субсчетах для учета выручки, себестоимости, НДС и акцизов фиксируется накопительно в течение отчетного периода. Каждый месяц дебетовое сальдо (себестоимость, акцизы, НДС) сопоставляется кредитовому (выручка). Полученный результат – финансовый итог деятельности – данные со всех субсчетов будут отражаться одной суммой на субсчете 90.09. В конце месяца (операция по закрытию) финансовый результат работы организации с субсчета 90.09 переносится в дебет или кредит сч.99 соответственно.

Аналитический мониторинг

Аналитический мониторинг сч.90 бухгалтерского учета организовывается в компании по каждой разновидности товаров или услуг, реализованных в данном отчетном периоде (номенклатура организации). Также для более детального управленческого учета аналитика может проводиться по географии продаж, подразделениям компании и иным направлениям.

Нормативная база

Использование сч.90 для обобщения сведений, необходимых при расчете финансовых итогов работы предприятия по обычным видам деятельности, осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94 и другой законодательно утвержденной документацией (например, ПБУ 9/99 для определения выручки организации).

Ознакомиться с действующим планом счетов можно здесь.

Бухгалтерские проводки по основным хозяйственным операциям со сч.90

1. Поступление средств от покупателя за проданную продукцию, работы, услуги:

   Дт50 Кт90.01 – оплата наличными;

   Дт51 Кт90.01 – через расчетный счет;

   Дт52 Кт90.01 – поступления в валюте;

2. Отображение выручки от реализации:
3. Отображение себестоимости:

   Дт90.02 Кт20 – себестоимость работ, услуг;

   Дт90.02 Кт41 – учетная цена товаров.

4. Сторнирование торговой наценки на предприятиях розничной торговли:
5. НДС и акцизы, включенные в стоимость проданных товаров:

   Дт90.03 Кт68 – НДС;

   Дт90.04 Кт68 – акцизы.

6. Финансовый результат по обычным видам деятельности:

   Дт99 Кт90.09 – убыток;

   Дт90.09 Кт99 – прибыль.

Виктор Степанов, 2017-12-04

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Счет 90 что отражается по дебету и по кредиту для чайников

Счет 90.03 "Налог на добавленную стоимость"

Общая информация о счёте:

Синонимами счета являются : счет 90.3, счет 90-03, счет 90/03, счет 90 03, счет 90@03

Вид счета : Активный

смотри также другие счета плана счетов:весь план счетов

смотри также ПБУ: все ПБУ

Характеристики/описание счёта:

На субсчете 90.03 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

Аналитический учет ведется по каждому виду продаваемых товаров, продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг (субконто "Номенклатурные группы", только обороты) и в разрезе ставок НДС (субконто "Ставки НДС", только обороты). Каждый вид товаров, продукции, работ, услуг — элемент справочника "Номенклатурные группы".

Описание родительского счета: Описание счета 90 "Продажи"

Хозяйственные операции:

"Начисление НДС по проданным товарам в автоматизированной торговой точке (розница, учет по стоимости приобретения)"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Отчет о розничных продажах в меню "Продажа" вид операции: "ККМ"

"Начисление НДС по проданным товарам в неавтоматизированной торговой точке (розница, учет по стоимости приобретения)"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Приходный кассовый ордер в меню "Касса" вид операции: "Розничная выручка"

"Начисление НДС по проданным товарам в автоматизированной торговой точке (розница, учет по продажной стоимости)"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Отчет о розничных продажах в меню "Продажа" вид операции: "ККМ"

"Начисление НДС по проданным товарам в неавтоматизированной торговой точке (розница, учет по продажной стоимости)"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Приходный кассовый ордер в меню "Касса" вид операции: "Розничная выручка"

"Начисление НДС по реализованным товарам, материалам, готовой продукции"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Реализация товаров и услуг в меню "Продажа" вид операции: "Продажа, комиссия"

"Начисление НДС по оказанным работам и услугам непроизводственного характера"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Реализация товаров и услуг в меню "Продажа" вид операции: "Продажа, комиссия"

"Начисление НДС по оказанным работам и услугам производственного характера"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Акт об оказании производственных услуг в меню "Производство"

"Списание НДС при возврате от покупателя товаров, материалов, готовой продукции (сторно)"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Возврат товаров от покупателя в меню "Продажа" вид операции: "Продажа, комиссия"

"Начисление НДС по товарам, проданным комиссионером (учет у комитента)"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Отчет комиссионера (агента) о продажах в меню "Продажа"

"Начисление НДС по товарам, проданным комиссионером (учет у комиссионера, субкомиссионера)"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Отчет комитенту (принципалу) о продажах в меню "Продажа"

"Начисление НДС по услугам, оказанным агентом (учет у агента)"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Отчет комитенту (принципалу) о продажах в меню "Продажа"

"Начисление НДС по услугам, оказанным агентом (учет у принципала)"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 68.02 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Отчет комиссионера (агента) о продажах в меню "Продажа"

"Списание суммы НДС, ранее начисленного по активам, отгруженным без перехода права собственности, как уменьшение доходов от продажи"

Дебет 90.03 "Налог на добавленную стоимость" Кредит 76.ОТ "НДС, начисленный по отгрузке"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Реализация отгруженных товаров в меню "Продажа"

"Списание в конце месяца оборота по счету 90.03 "Налог на добавленную стоимость" на убыток от обычных видов деятельности"

Дебет 90.09 "Прибыль / убыток от продаж" Кредит 90.03 "Налог на добавленную стоимость"

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Регламентная операция в меню "Операции — Закрытие месяца" вид операции: "Реформация баланса"

Счет 90 «Продажи» используется для отображения всей информации, необходимой для определения финансовых итогов деятельности компании по обычным видам деятельности

Счет 90 в бухгалтерском учете используется юридическими лицами для сбора сведений по обычным видам деятельности компании, позволяющим определить финансовые итоги деятельности. Здесь отображаются все поступившие доходы и понесенные издержки, напрямую связанные с обычными видами деятельности фирмы (реализация готовой продукции, товаров, полуфабрикатов, оказание услуги по сдаче помещений в аренду, транспортно-экспедиционные услуги и т. д.).

Счет 90 считается активно-пассивным. Для осуществления контроля над деятельностью и расчета финансового результата открываются дополнительные субсчета:

• 90.01. Выручка – поступления от покупателей за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Субсчет пассивный: по кредиту отображается сумма полученной выручки в корреспонденции со счетом взаиморасчетов с покупателями.

  Примечание от автора! Согласно ПБУ при ведении бухгалтерского учета компания самостоятельно определяет, относятся ли появившиеся доходы к обычным видам деятельности или это прочие поступления.

  Выручка оприходуется в денежном выражении и равна поступившим активам от покупателя и (или) величине образовавшейся дебиторской задолженности (например, при неполной оплате товара или при реализации товаров, услуг в отсрочку платежа).

  Примечание от автора! Предусмотрен обособленный учет выручки по ОСН и по особым системам налогообложения.

  Для признания выручки должны быть выполнены следующие условия:

  есть подтверждение права фирмы получить данную выручку (наличие договора);

  можно определить полную сумму выручки;

  существует уверенность в получении компанией экономической выгоды от данной операции: получены активы в оплату или есть уверенность в их получении в будущем;

  право собственности на реализованную продукцию перешло покупателю (осуществлено выполнение работ и есть подтверждение, например, подписан акт);

  могут быть рассчитаны издержки, связанные с данной операцией.

• 90.02. Себестоимость продаж– активный субсчет. Операции по этому счету отображаются одновременно с оприходованием выручки в корреспонденции со счетами учета активов, реализованных покупателю (43,41,44,20 и т. д.).

  Для предприятий, занимающихся сельским хозяйством: при реализации продукции по Дт90 фиксируется плановая себестоимость продуктов в течение отчетного периода, а также полученная разница между плановой и фактической себестоимостью на конец года.

  Для продавцов розничной торговли и осуществляющих учет товаров в продажных ценах: в дебете сч.90 фиксируется учетная цена реализованной продукции. Одновременно с этим проводится сторнирование сумм предоставленных скидок (начисленных накидок на товар), которые относились к реализованным товарам в корреспонденции со сч.42.

  Практический пример.

  ООО «Солнышко» закупило 30 телефонов у поставщика (закупочная стоимость товара составила 9,5 тыс. рублей за единицу, включая НДС) для последующей перепродажи. Бухгалтерский учет товаров ООО осуществляется в закупочных ценах. Цена реализации телефона – 11 тыс. руб. за шт. Данный товар закупался впервые и за месяц был полностью реализован.

  Отражение хозяйственных операций:

  Дт41 Кт60 – 241,5 тыс. рублей – поступление телефонов от поставщика.

  Дт19.03 Кт60 – 43,5 тыс. рублей – учет входного НДС.

  Дт50 Кт90.1– 330 тыс. руб. – получена выручка от продажи телефонов.

  Дт90.3 Кт68 – 50,3 тыс. руб. – НДС к уплате в ИФНС.

  Дт90.02 Кт41– 241,5 тыс. руб. – списание учетной стоимости проданных товаров.

  АНАЛИЗ СЧ.90
  Sнач	Sнач
  50,3 241,5
  291,8
  Sкон.	Sкон.38,2

  Анализ 90 счета показал, что данной наценки достаточно для того, чтобы покрыть расходы и получить прибыль от продажи телефонов (Подробнее о расчете наценки в видео).

• 90.03. НДС: на данном субсчете фиксируется информация о налоге на добавленную стоимость, которую продавец должен получить от заказчика и впоследствии перечислить в ИФНС.

  Примечание от автора! При заполнении декларации по НДС и исчислении налога к уплате необходимо соблюдение следующего соответствия данных: 90.01*18/118 = 90.03 (при реализации товаров, работ, услуг по ставке 18%).

• 90.04. Для отражения информации о сумме акцизов, которая включена в цену реализованных активов.
• 90.05. Суммы пошлин по экспорту продукции.
• 90.09. Данный субсчет – исчисленный финансовый результат по обычным видам деятельности компании.
  

  Определение финансового результата (учет на 90 — х счетах в 1С).

  Является активно-пассивным: дебетовое сальдо отражает убыток компании в текущем периоде, кредитовое – полученную прибыль.

Определение финансового результата

Информация на субсчетах для учета выручки, себестоимости, НДС и акцизов фиксируется накопительно в течение отчетного периода. Каждый месяц дебетовое сальдо (себестоимость, акцизы, НДС) сопоставляется кредитовому (выручка). Полученный результат – финансовый итог деятельности – данные со всех субсчетов будут отражаться одной суммой на субсчете 90.09. В конце месяца (операция по закрытию) финансовый результат работы организации с субсчета 90.09 переносится в дебет или кредит сч.99 соответственно.

Аналитический мониторинг

Аналитический мониторинг сч.90 бухгалтерского учета организовывается в компании по каждой разновидности товаров или услуг, реализованных в данном отчетном периоде (номенклатура организации). Также для более детального управленческого учета аналитика может проводиться по географии продаж, подразделениям компании и иным направлениям.

Нормативная база

Использование сч.90 для обобщения сведений, необходимых при расчете финансовых итогов работы предприятия по обычным видам деятельности, осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94 и другой законодательно утвержденной документацией (например, ПБУ 9/99 для определения выручки организации).

Ознакомиться с действующим планом счетов можно здесь.

Бухгалтерские проводки по основным хозяйственным операциям со сч.90

1. Поступление средств от покупателя за проданную продукцию, работы, услуги:

   Дт50 Кт90.01 – оплата наличными;

   Дт51 Кт90.01 – через расчетный счет;

   Дт52 Кт90.01 – поступления в валюте;

2. Отображение выручки от реализации:
3. Отображение себестоимости:

   Дт90.02 Кт20 – себестоимость работ, услуг;

   Дт90.02 Кт41 – учетная цена товаров.

4. Сторнирование торговой наценки на предприятиях розничной торговли:
5. НДС и акцизы, включенные в стоимость проданных товаров:

   Дт90.03 Кт68 – НДС;

   Дт90.04 Кт68 – акцизы.

6. Финансовый результат по обычным видам деятельности:

   Дт99 Кт90.09 – убыток;

   Дт90.09 Кт99 – прибыль.

Виктор Степанов, 2017-12-04

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме



Сохраните статью в социальные сети:

Приветствую! Сегодня мы посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Мы посмотрим, как наша теория бух учета работает на практике. Заодно лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».

Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ.

Не это ли мы ожидаем увидеть?

• 26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка.
  т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0
• Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
• В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы

Запускаем процедуру «закрытие месяца»

Смотрим, как изменилась наша «оборотка».

Немного прокомментирую.

Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.

Как видим, счета расходов "переносят" свои накопленные суммы со своего Кредита  в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?

Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц. Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже.

Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после "переноса" расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.

Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап "закрытия месяца". Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю. И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета. 

В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета. 

Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм. У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.

Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите. Нам важно только одно:

Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль. Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры — 1705778.54 и 11374.53 — ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов — по ним остаток должен быть равен нулю.

А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами,
— для 90 счета мы "добавим" в Дебет   1705778.54.
— для 91 счета мы "добавим" в Кредит 11374.53

В следующем отчете видно, как через проводки мы "добавляем нужные цифры", тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после — остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0. 

Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.

Заключение
Сейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.

Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе.

Счет 90.03 "Налог на добавленную стоимость"

Например, мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных – будут 20, 25, 40, 43, 44.

У всех предприятий может быть 76 и 73 счета. К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.

Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд. С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бух учете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех бух счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».

Для процесса «закрытия месяца» есть еще несколько базовых знаний, которые влияют на правила переноса сумм на 90 счет. Все это мы рассматриваем на практических занятиях и учимся решать такие бухгалтерские ситуации от события до закрытия месяца.

Дополнение
Статья вызывала вопросы, что было ожидаемо. Бухучет не сложный предмет, но все его цифры, правила делают его непростым, сбивают с толку и запутывают. Первые же вопросы показали, что к этой статье следует дать больше пояснений. Следующая статья отвечает на два важных вопроса:
— следует ли давать больше деталей в ОСВ
— в ОСВ по 26 счету разные суммы — это ошибка в статье?

Основи бухгалтерського обліку на підприємствах (2001)

Рахунок 90 “Собівартість реалізації”

На рахунку 90 “Собівартість реалізації” на виробничих підприємствах відображають та накопичують інформацію про виробничу собівартість (без загальногосподарських, тобто адміністративних витрат) реалізованої готової продукції (робіт, послуг), а в торгівлі – собівартість реалізованих товарів.

Рахунок 90 "Собівартість реалізації" для розмежування витрат на основну діяльність має субрахунки:

901 "Собівартість реалізованої готової продукції",

902 "Собівартість реалізованих товарів",

903 "Собівартість реалізованих робіт і послуг".

На субрахунку 901 “Собівартість реалізованої готової продукції” за дебетом відображається протягом року виробнича собівартість реалізованої продукції. З кредиту субрахунку 901 в кінці року заключним записом списується на субрахунок 791 “Результат основної діяльності” фактична собівартість реалізованої за рік готової продукції.

На субрахунку 902 “Собівартість реалізованих товарів” за дебетом відображається первісна вартість товарів, включаючи витрати на придбання товарів, їх доставку та доведення до придатного для реалізації стану. З кредиту субрахунку 902 в кінці

року заключним записом списується на субрахунок 791 “Результат основної діяльності” фактична собівартість реалізованих товарів.

На субрахунку 903 “Собівартість реалізованих робіт і послуг” за дебетом відображається протягом року виробнича собівартість реалізованих робіт і послуг. З кредиту субрахунку 903 в кінці року заключним записом списується на субрахунок 791 “Результат основної діяльності” фактична собівартість реалізованих за рік робіт і послуг.

Зіставленням протягом року в квартальних Звітах про фінансові результати чистого доходу, визначеного на рахунках класу 7 “Доходи і результати діяльності”, та витрат, визначених наростаючим підсумком з початку року на рахунках класу 9 “Витрати діяльності”, оперативно (без запису на бухгалтерських рахунках) визначають валовий фінансовий результат господарсько-фінансової діяльності підприємства – прибуток або збиток. Не доцільно визначати і відображати в бухгалтерському обліку фінансові результати щомісяця.

Накопичена протягом звітного року на рахунку 90 “Собівартість реалізації” інформація про собівартість реалізованої готової продукції, товарів, виконаних робіт та наданих послуг (субрахунки 901–903) списується щомісячно або в кінці року заключними записами на субрахунок 791 “Результати основної діяльності”.

Якщо з відображенням на рахунку 90 “Собівартість реалізації” виробничої собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) проблем практично немає, то Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 9 “Запаси” та Інструкцією про застосування Плану рахунків конкретний порядок визначення і відображення в бухгалтерському обліку собівартості реалізованих товарів не встановлений, а наявні вказівки про це нормативних документів суперечливі. Вважаємо, що собівартість реалізованих товарів повинна визначатись і відображатись в обліку аналогічно, як до введення нового Плану рахунків, але з врахуванням змін, що випливають з положень ПСБО 9 “Запаси” та застосування нового Плану рахунків. Конкретно ці питання розглядаються в характеристиці рахунку 28 “Товари” та на загальних схемах і у викладі питань бухгалтерського обліку основних господарських операцій на оптових, оптово-збутових, торговельно-посередницьких та роздрібних торговельних підприємствах.

Найбільш доцільним, на думку автора, є облік усіх витрат, що входять до первісної вартості товарів, протягом місяця на рахунку 93 “Витрати обігу”. Списання цих витрат в кінці місяця за спеціальним розрахунком з кредиту рахунку 93 “Витрати обігу” на дебет рахунку 902 “Собівартість реалізованих товарів” з точки зору організації бухгалтерського обліку в торгівлі є найбільш раціональним.

За розрахунком ці витрати поділяються на дві частини:

– витрати, що відносяться до реалізованих товарів;

– витрати, що відносяться до залишку товарів на кінець місяця.

Такий підхід до вирішення проблеми нового бухгалтерського обліку первісної вартості товарів у торгівлі дасть можливість правильно відобразити на субрахунку 902 фактичну собівартість реалізованих товарів, а в Балансі – первісну вартість залишку товарів.

Враховуючи вищевикладене, фактична собівартість реалізованих товарів, за рекомендаціями автора, повинна відображатись у бухгалтерському обліку та визначатись на субрахунку 902 “Собівартість реалізованих товарів” в такому порядку:

1. На оптово-збутових, оптових і торговельно-посередницьких підприємствах наступними записами на бухгалтерських рахунках:

1.1. Списується за звітами матеріально відповідальних осіб договірна купівельна вартість товарів, реалізованих покупцям:

Дт 902 “Собівартість реалізованих товарів”

Кт 281 “Товари на складі”

1.2. Списуються витрати підприємства на купівлю, доставку товарів та підготовку їх до реалізації (заготівельно-транспортні витрати), які за розрахунком відносяться до реалізованих товарів:

Дт 902 “Собівартість реалізованих товарів”

Кт 93 “Витрати обігу”

2. На підприємствах роздрібної та оптової торгівлі, які обліковують товари за продажними цінами, включаючи товарні надбавки:

2.1. Списується за товарними і товарно-грошовими звітами матеріально відповідальних осіб облікова продажна вартість товарів, реалізованих покупцям за готівковим та безготівковим розрахунком:

Дт 902 “Собівартість реалізованих товарів”

Кт 281 “Товари на складі” або

Кт 282 “Товари в торгівлі”

2.2. Списується за розрахунком сума торговельної націнки, яка відноситься до реалізованих товарів, для визначення купівельної вартості реалізованих товарів:

Дт 285 “Торгова націнка” (або рахунок 29)

Кт 902 “Собівартість реалізованих товарів”

Можливий також рівнозначний від’ємний сторнувальний запис Дт 902 — Кт 285, але з точки зору раціональної організації аналітичного обліку та його комп’ютеризації такий запис є недоцільним.

2.3. Списуються витрати підприємства на купівлю, доставку товарів та підготовку їх до реалізації, які за розрахунком відносяться до реалізованих товарів:

Дт 902 “Собівартість реалізованих товарів”

Кт 93 “Витрати обігу”

Порядок ведення аналітичного обліку до окремих субрахунків рахунку 90 Інструкцією не встановлений. Безперечно, що при організації та веденні аналітичного обліку собівартості реалізації кожне підприємство повинно врахувати специфіку своєї діяльності та забезпечити накопичення в аналітичному обліку інформації про собівартість реалізованої готової продукції (товарів, робіт, послуг) наростаючим підсумком з початку року для контролю та економічного аналізу.

Раціональна організація аналітичного обліку собівартості реалізованої готової продукції, реалізованих товарів, робіт і послуг до субрахунків 901, 902 і 903 має важливе значення для правильного визначення фінансових результатів за видами господарської діяльності (виробництво, роботи, послуги, торгівля та інші) та для об’єктивного відображення собівартості реалізації в Звіті про фінансові результати та в податковій звітності.

Організація і порядок ведення аналітичного обліку собівартості реалізації розглядаються на відносно складнішому прикладі обліку собівартості реалізованих товарів у роздрібній торгівлі на субрахунку 902 “Собівартість реалізованих товарів” (таблиці 9.1 і 9.2). Аналітичний облік собівартості реалізації на виробничих підприємствах (субрахунки 901, 903) та собівартості реалізованих товарів на оптових, оптово-збутових і торговельно-посередницьких підприємствах та інших рахунках доходів доцільно вести аналогічно як у роздрібній торгівлі на субрахунку 902.

Автор рекомендує вести аналітичний облік до рахунку 90 “Собівартість реалізації” в розрізі субрахунків у наступному порядку:

До субрахунку 901 "Собівартість реалізованої готової продукції":

? за дебетом:

1. Виробнича собівартість реалізованої продукції.

? за кредитом:

1. Списання сальдо собівартості реалізованої продукції.

До субрахунку 902 "Собівартість реалізованих товарів" на оптових, оптово-збутових та торговельно-посередницьких підприємствах:

– за дебетом:

1. Купівельна вартість реалізованих товарів.

2. Витрати на придбання товарів.

3. Транспортно-заготівельні витрати.

4. Витрати на доведення товарів до придатного для реалізації стану.

Разом собівартість реалізованих товарів.

– за кредитом:

1.

Счет 90 в бухгалтерском учете

Списання сальдо собівартості реалізованих товарів на фінансові результати.

Витрати торговельних підприємств на придбання товарів, їх доставку та підготовку до реалізації за економічним змістом мають входити до собівартості (первісної вартості) товарів.

До субрахунку 902 "Собівартість реалізованих товарів" на підприємствах роздрібної торгівлі:

– за дебетом:

1. Продажна вартість реалізованих товарів.

2. Витрати на придбання товарів.

3. Транспортно-заготівельні витрати.

4. Витрати на доведення товарів до придатного для реалізації стану.

Разом собівартість реалізованих товарів.

– за кредитом:

1. Товарні надбавки на реалізовані товари за розрахунком.

2. Списання сальдо собівартості реалізованих товарів на фінансові результати.

Аналітичний облік собівартості реалізованих товарів у роздрібній торгівлі на субрахунку 902 рекомендується вести в спеціальній відомості (книзі) так, як показано в таблицях 9.1 і 9.2.

Як видно з даних наведеної таблиці, в аналітичному обліку до субрахунку 902 "Собівартість реалізованих товарів" протягом звітного року і за звітний рік розкривається структура собівартості реалізованих роздрібною торгівлею товарів і накопичуються необхідні дані про собівартість реалізованих товарів для аналізу та заповнення Звіту про фінансові результати за кожний квартал і в цілому за звітний рік. Аналітичний облік до субрахунку 702 “Дохід від реалізації товарів” ведеться та використовується аналогічно таблиці 8.1 і 8.2.

До рахунку 903 "Собівартість реалізованих робіт і послуг":

? за дебетом:

1. Виробнича собівартість реалізованих робіт (послуг).

? за кредитом:

1. Списання сальдо собівартості реалізованих робіт (послуг).

Якщо підприємство виконує роботи та надає послуги, то в аналітичному обліку до субрахунків 703 "Дохід від реалізації робіт і послуг" і 903 "Собівартість реалізованих робіт і послуг" необхідно виділити окремо статті доходів і витрат від вказаних видів основної діяльності підприємства.

Аналітичний облік доходів і витрат має розкривати створення чистого доходу від реалізації товарів і елементи собівартості реалізованих товарів та служити джерелом інформації (облікових даних) для заповнення Звіту про фінансові результати.