Ревизия кассы порядок проведения и документальное оформление

При проведении ревизии кассы необходимо руководствоваться: Положением Центрального банка РФ от 12.10.11 №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» и Приказом МФ РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» 13.06.95 № 49.

Задачи ревизии кассы:

1) проверка соблюдения кассовой дисциплины;

2) проверка обеспечения сохранности денежных средств и других ценностей.

3) проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций №373-П;

4) проверка наличия договора с кассиром о материальной ответственности;

5) проверка регулярного проведения ревизии кассы и оформления актов инвентаризации наличных денежных средств;

6) проверка полноты и своевременности оприходованния денежных средств, полученных из банка и других источников;

7) проверка законности и обоснованности расходования денежных средств, полученных из банка и других источников;

Этапы ревизии кассы:

1. В рамках комплексной ревизии инвентаризацию проводят ревизоры в первый день выхода на объект проверки, после предъявления полномочий на проведение ревизии руководителю организации. Желательны внезапность и небольшой остаток суммы наличных денег в кассе, т.е. не в день выплаты заработной платы, стипендии. Издается приказ руководителя на проведение инвентаризации. Создается ревизионная комиссия, в состав которой входят главный бухгалтер, ревизоры, работники организации. Присутствие кассира обязательно.

Содержание

Ревизия кассы и кассовых операций у ИП
Ревизия кассы на предприятии
Этапы и результаты ревизии кассы
Ревизия кассы на предприятии
Как провести ревизию кассы: процедура, документы
Методика проверки кассовой дисциплины
Правила и порядок оформления Акта ревизии
Порядок проведения ревизии кассы

Ревизия кассы и кассовых операций у ИП

Проверяется наличие договоров о полной индивидуальной материальной ответственности кассира (при отсутствии договора правоохранительные органы не возбуждают уголовных дел к возмещению и не принимают материалов).

2. Комиссия требует у кассира кассовый отчет на момент инвентаризации, если его нет, то кассиру предлагают составить его, разнести в Кассовую книгу ПКО и РКО, и вывести остаток. Ревизор записывает номера последних ПКО и РКО.

3. Последний кассовый отчет проверяет главный бухгалтер и подписывает его. Выдается справка из бухгалтерии об остатках денежных средств на момент проверки по данным бухгалтерского учета.

4. Инвентаризационная комиссия предлагает кассиру написать расписку. Обычно текст расписки уже напечатан на бланке ИНВЕНТАРИЗАЦИОНОЙ ОПИСИ наличных денежных средств: «К началу проведения ревизии все приходные и расходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход». Кассир подписывает эту расписку. Это необходимо для предотвращения заявлений кассира после проверки кассы о наличии у него документов, не включенных в последний кассовый отчет.

5. Снятие остатков денежной наличности и других ценностей в кассе. Пересчет денег должен производиться кассиром покупюрно в присутствии комиссии не менее 3-х человек.

Ревизоры должны проследить, чтобы все деньги и другие ценности, находящиеся в сейфе были предъявлены к проверке.

В случае сомнения ревизоров в правильности подсчета результатов кассиром, средства повторно пересчитываются главным бухгалтером. Аналогично проверяются фактические остатки денежных документов и бланков строгой отчетности.

6. Фактическое наличие денежных средств в кассе сравнивается с остатком по кассовому отчету.

Если фактически больше чем по отчету это излишек, который должен быть сразу же оприходован по ПКО и проведен по кассовому отчету, а также установлена причина его образования. При оприходованнии излишка проверяющей должен проследить за последующим зачислением суммы излишка в доход соответствующего бюджета в трехдневный срок.

Если фактическое наличие денежных средств меньше, чем по отчету это недостача. Сумма недостачи должна быть внесена кассиром в кассу учреждения в течение периода комплексной ревизии. При обнаружении значительной недостачи материалы проверки передаются в следственные органы для привлечения кассира к ответственности и взыскания с него суммы недостачи, а также ставится вопрос об отстранения кассира от должности.

Обнаруженные у кассира частные расписки на заимствование денежных средств и другие недооформленные документы в оправдание недостач не принимаются, а суммы отраженные в них подлежат взиманию с кассира.

При обнаружении недостач или излишков проверяющий обязан получить у кассира письменное объяснение.

После проверки сохранности денежных средств, проверяющий заполняет ИНВЕНТАРИЗАЦИОННУЮ ОПИСЬ наличных денежных средств.

7. В конце описи кассир ставит подпись о принятии перечисленных в акте ценностей на свое ответственное хранение. Опись подписывается проверяющими, главным бухгалтером и кассиром.

8. Если инвентаризация проводилась в рамках комплексной ревизии, то данные из нее переносятся в итоговый акт ревизии. Описи прилагаются к итоговому сводному акту ревизии.

9. Ревизия кассовых операций: полноты, своевременности оприходования и обоснованности списания в расход денежных сумм

Практически каждое бюджетное учреждение осуществляет расчеты наличными денежными средствами. Данные операции применяются при выдаче заработной платы, командировочных расходах, расходах на приобретение ГСМ, канцелярских принадлежностей, МЦ, почтовых расходах, оплаты услуг в пределах лимита расчета наличными. Поэтому при проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения вопрос проверки КО является очень важным. Его цель – выявление нарушений в операциях, связанных с использованием наличных денежных средств учреждения.

Ответственность за соблюдение порядка ведения КО возлагается на главного бухгалтера, руководителя и кассира.

Учет операций по движению наличных денежных средств проверяются на счете 020134000 «касса», который ведется в Журнале операций по счету «касса» на основании кассовых отчетов.

Ревизор должен проверить Кассовую книгу. Записи в Кассовой книге ведутся в 2 экземплярах (под копирку) сразу же после получения/выдачи сумм по ПКО/РКО. В конце дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток на следующее число. Второй является отчетом кассира и сдается в бухгалтерию.

Учет денежной наличности в иностранных валютах также ведется в кассовой книге. Поступление и расходование наличной иностранной валюты ведется на отдельных листах Кассовой книги по видам иностранных валют и в руб. по курсу ЦБ.

Подчистки и не оговоренные исправления в Кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления должны быть заверены подписями кассира и гл. бухгалтера.

В Кассовой книге необходимо проверить соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе на протяжении всего проверяемого периода.

При проверке КО необходимо проверить также правильность учета денежных документов, которые хранятся в кассе (оплаченные талоны на бензин, на питание, оплаченные путевки в санаторий). Счет 020135000 «Денежные документы». При проверке следует знать, что прием и выдача из кассы таких документов оформляются ПКО и РКО с оформлением на них записи «Фондовый», которые должны быть зарегистрированы в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от операций по денежными средствам и учитываются в Кассовой книге на отдельных листах с проставлением записи «Фондовый». Правильность учета денежных документов проверяется по их видам в Журнале по прочим операциям на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.

Кассовые документы должны быть заполнены чернилами без подчисток и исправлений. Следует проверить, наличие штампа «получено» и «оплачено», даты и подписи кассира. Отсутствие реквизитов может создать условия для повторного использования этих документов с целью присвоения денег.

Не следует забывать, что приходные и расходные документы должны регистрироваться в Журнале регистрации ПКО и РКО с присвоением порядковых номеров.

Ревизор должен проверить 4 группы операций:

1. поступление в кассу из банка

2. поступление в кассу из других источников

3. выбытие из кассы в банк

4. выбытие из кассы на другие цели

Необходимо проверить полноту и своевременность оприходованния денежных наличности, полученной в кассу со счета в банке. Для этого необходимо сверить:

· приходный кассовый ордер;

· запись в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

· запись в Кассовой книге;

· корешки чеков в чековой книжке;

· выписка с лицевого счета.

При проверке следует учесть, что средства в кассу могут поступать не только из банка, но и из других источников. Проверить полноту оприходования этих средств можно путем сопоставления:

§ ПКО;

§ запись в журнале регистрации ПКО и РКО;

§ записи в Кассовой книге;

§ если средства поступили от реализации ОС или МЗ, то нужно потребовать справку из бухгалтерии об их стоимости

§ другие в зависимости от операции.

Обязательно необходимо проверить полноту зачисления денежных средств из кассы в банк. Для этого необходимо сверить:

o расходный кассовый ордер;

o запись в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

o запись в Кассовой книге;

o квитанции к объявлению их взнос наличных денежных средств;

o выписка с лицевого счета.

Деньги из кассы могут направиться:

1. з/п, стипендии;

2. выплата депонентам;

3. покупка чего-либо;

4. оплата услуг;

5. командировочные расходы.

Исключительного внимания требует проверка правильности оформления документов, по которым производятся операции по выдаче денежной наличности из кассы, особенно при проверке правильности выплаты з\п.

Необходимо проверить все документы, подтверждающие обоснованность начисления и выплаты з\п, правильность отнесения сумм на счета учета депонентов и выплат по ним, а также, нет ли факторов списания денег по кассе без документов.

Также следует проверить, не допускались ли случаи отнесения сумм в подотчет отдельных лиц по РКО с поддельными подписями, а также списания их с подотчета по авансовым отчетам с бестоварными чеками магазинов, счетами за невыполненные работы, услуги.

В процессе проверки КО важно установить их достоверность законность и хозяйственную целесообразность.

Следует проверить, соблюдается ли требования согласно, которого внутренняя внезапная ревизия кассы должна проводиться комиссией назначенной по приказу руководителя учреждения и в сроки отраженные в учетной политике учреждения (внутренний контроль). Проверяющему следует ознакомиться с актами таких проверок и выяснить, были ли недостачи или излишки в кассе, причины их образования и какие мероприятия были проведены по устранению недостатков.

Выявленные в процессе проверки нарушения целесообразно систематизировать в таблицу произвольной формы, а выводы сделанные на их основе отразить в сводном акте.

Проверки порядка ведения КО в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

Дата публикования: 2015-01-24; Прочитано: 1212 | Нарушение авторского права страницы

Ревизия кассы на предприятии

Ревизия кассы – это элемент внутреннего контроля в организациях и предприятиях индивидуальных предпринимателей. Согласно п. 1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утв. ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель самостоятельно определяют порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег.

При этом пунктом 2 ст.12 закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ о бухгалтерском учете для юридических лиц установлены случаи, когда проведение инвентаризации кассы является обязательным, а именно:

— перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

— при смене кассиров;

— при выявлении фактов хищения или злоупотребления.

В организациях и на предприятиях индивидуальных предпринимателей, как правило, ревизия кассы производится ежемесячно – утром в первый рабочий день каждого месяца или в конце последнего рабочего дня каждого месяца. Это гарантирует сохранность денежных средств, а также дисциплинирует материально ответственных лиц. Кроме этого, периодически необходимо проводить внезапные ревизии кассы. Приказ о проведении такой ревизии составляется непосредственно перед ее началом. Инициатором такого приказа являются руководитель, либо главный бухгалтер, либо внутренний аудитор. Другие лица до начала ревизии не должны знать об ее проведении.

Индивидуальный предприниматель, который сам ведет кассу, также должен проводить ревизию и оформлять ее результаты документами унифицированных форм. Ему необходимо определить в своем решении периодичность проведения таких ревизий. Например, ежеквартально, один раз в полугодие или только по окончании года. В данном случае этого будет достаточно, так как предприниматель в силу исполнения обязанностей кассира ежедневно пересчитывает наличные денежные средства и сверяет их наличие с остатком по кассовой книге.

Ревизия кассы производится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Фактическое наличие денежных средств в кассе сравнивается с книжным остатком, то есть остатком по кассовой книге. Фактическое наличие денежных документов, ценных бумаг, которые хранятся в кассе организации, сравнивается с данными бухгалтерского учета и книгой учета ценных бумаг, книгой учета денежных документов.

Для производства ревизии кассы приказом руководителя (индивидуального предпринимателя) назначается комиссия, которая составляет акт. Приказ на проведение ревизии составляется по унифицированной форме № ИНВ-22. Акт инвентаризации наличных денежных средств составляют по унифицированной форме № ИНВ-15. Унифицированные формы утверждены Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88. Порядок проведения инвентаризации установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В бухгалтерском учете организации делают такие проводки:

Дебет 50.1 Кредит 91.1 – оприходованы излишки, выявленные ревизией кассы;

Дебет 94 Кредит 50.1 – выявлена недостача денежных средств в кассе;

Дебет 73.2 Кредит 94 – выявленная в кассе недостача отнесена на виновное лицо (кассира).

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Этапы и результаты ревизии кассы

В состав комиссии могут входить аудитор и его ассистенты, осуществляющие аудиторскую проверку в организации, если это предусмотрено условиями договора с аудиторской фирмой. По результатам ревизии комиссия составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15) применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй – материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий – в бухгалтерию.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

До начала инвентаризации от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи.

При смене материально ответственных лиц опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, принявшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; второй экземпляр – материально ответственному лицу, сдавшему ценные бумаги и бланки документов строгой отчетности; третий экземпляр – бухгалтерии.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Практический опыт дает закрепление, расширение, углубление и систематизацию знаний, полученных при освоении специальных дисциплин.

При прохождении практики, по специальности «Кассир», у меня сформировались системные навыки профессиональных знаний и умений, самостоятельной работы в области кассовых и расчетных операций предприятия.

В данном отчете проанализированы сущность и основные принципы ведения кассовых и расчетных операций, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», принят Государственной Думой 23.02.1996 г.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, приказ Минфина РФ от 24.07.98 г. №34н.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), приказ Минфина РФ от 09.12.98 г., №60н.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), приказ Минфина РФ от 20.12.94 г. №167.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которого выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/95), приказ Минфина РФ от 13.06.95f. №50н

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств (ПБУ 6/97), приказ Минфина РФ от 03.09.97 г. №65н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), приказ Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.

Ревизия кассы на предприятии

— перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

— при смене кассиров;

— при выявлении фактов хищения или злоупотребления.

В бухгалтерском учете организации делают такие проводки:

Дебет 50.1 Кредит 91.1 – оприходованы излишки, выявленные ревизией кассы;

Дебет 94 Кредит 50.1 – выявлена недостача денежных средств в кассе;

Дебет 73.2 Кредит 94 – выявленная в кассе недостача отнесена на виновное лицо (кассира).

Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, в состав которой входят председатель комиссии, главный бухгалтер и кассир организации. В состав комиссии могут входить аудитор и его ассистенты, осуществляющие аудиторскую проверку в организации, если это предусмотрено условиями договора с аудиторской фирмой. По результатам ревизии комиссия составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», принят Государственной Думой 23.02.1996 г.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, приказ Минфина РФ от 24.07.98 г. №34н.

Как провести ревизию кассы: процедура, документы

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), приказ Минфина РФ от 09.12.98 г., №60н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств (ПБУ 6/97), приказ Минфина РФ от 03.09.97 г. №65н.

Date: 2016-01-20; view: 1029; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей:

Поиск Лекций

Методика проверки кассовой дисциплины

После проверки наличных денег, ценных бумаг, ценностей в кассе и бланков строгой отчетности инспектор-ревизор в соответствии с планом ревизии проверяет состояние кассовой дисциплины. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации определен Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства". В ходе ревизии проверяется:

1) выполнение установленного порядка получения наличных денег из кредитной организации, а также их хранения в организации;

2) своевременность и полнота оприходования наличных денег;

3) соблюдение установленного лимита хранения наличных денег в кассе организации и своевременность сдачи в кредитную организацию наличных денег в сумме, превышающей установленный лимит их хранения;

4) выполнение требований о приеме наличных денег только с выдачей приходного кассового ордера, а выдачи – с оформлением расходного кассового ордера с отражением операций по приему-выдаче наличных денег в кассовой книге;

5) своевременность и правильность сдачи подсобными предприятиями в финансовую службу принятых наличных денег;

6) соблюдение установленного порядка покупки промышленных товаров и материалов за наличные деньги и оформление этих покупок;

7) наличие фактов досрочной выплаты в неразрешенных случаях заработной платы, а также выдачи наличных денег по распискам;

8) правильность оформления приема и сдачи денежных средств и ценностей при временном убытии начальника финансовой службы или бухгалтера по кассовым операциям (кассира) из организации и после их возвращения в организацию;

9) соблюдение установленного порядка безналичных расчетов по почтовым переводам и в других случаях согласно Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации и др.

Проверка состояния кассовой дисциплины в ходе ревизии проводится следующим порядком.

1. В начале проверяется выполнение установленного порядка получения наличных денег из кредитной организации и их хранения в организации.С этой целью инспектор-ревизор устанавливает наличие инструкции по обязанностям лиц, сопровождающего бухгалтера-кассира при получении денежных средств в кредитной организации и их доставке, выделение автотранспорта и вооруженной охраны при получении и перевозке денег из кредитной организации, из организации в кредитную организацию и в отдельно расположенные подразделения по журналу выхода и возвращения машин, журналу инструктажа персонала выделяемого для охраны. Данные регистры учета сличаются с документами организации (книга выдачи оружия, путевые листы, книга учета и наряды на выход машин).

Дополнительную информацию ревизующий получает из бесед с главным бухгалтером и председателем инвентаризационной комиссии по финансовой службе. Кроме того, он имеет возможность наблюдать состояние охраны денежных средств при доставке из кредитной организации непосредственно во время пребывания в организации.

Методика проверки обеспечения сохранности денежных средств и наличия охранной сигнализации основывается на установлении соответствия оборудования кассы ранее действовавшим Единым требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий (В настоящее времяУказанием Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" данный порядок отменен, а указано что сохранность денежных средств обеспечивается руководством предприятия).

В ходе проверки инспектор-ревизор устанавливает:

А. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

-быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;

-располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий.

Правила и порядок оформления Акта ревизии

В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;

-иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;

-закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

-оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;

-иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

-располагать исправным огнетушителем.

Б. Оборудование кассы средствами охранной и охранно-пожарной сигнализацией должно осуществляться в соответствии с типовыми рекомендациями и правилами и требований по их.

В. Соблюдение требований по технической укрепленности помещений: 1) стен, перекрытий и перегородок; 2) дверей; 3) окон; 4) вентиляционных шахт, коробов и дымоходов; 5) запирающих устройств (врезные, накладные и навесные замки, внутренние крюки, задвижки, засовы, шпингалеты и др.); 6) дверных петель и другого оборудования помещения кассы.

Особое внимание уделяется проверке наличия и действенности системы охранной сигнализации в кассе (в том числе кнопки экстренного вызова) путем ее включения и выявления оперативности и правильности действия должностных лиц, согласно инструкций, наличия металлических решеток на окнах и металлических дверей в кабинете. Проверяется наличие приказа руководителя организации об организации хранения денежных средств, в том числе соблюдение требований о хранении наличных денег в ночное время при отсутствии надежной охраны.

Проверяется наличие договора о полной материальной ответственности с бухгалтером по кассовым операциям (кассиром).

Устанавливается наличие вторых экземпляров ключей от сейфов, где хранятся денежные средства и ценности,и соблюдение порядка их хранения в сейфе руководителя организации в металлическом пенале, опечатанном печатью бухгалтера по кассовым операциям (кассира). Инспектор-ревизор устанавливает идентичность первых и вторых экземпляров ключей путем контрольного вскрытия сейфа в кассе и в месте, предназначенном для хранения наличных денег.

Ключи от металлических шкафов и сейфов, печати хранятся у бухгалтера по кассовым операциям (кассира), которому запрещено оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

В ходе проверки инспектор-ревизор устанавливает соблюдение должностными лицами вышеизложенных требований.

Проверка сдачи кассы и сейфа для хранения наличных денег под охранупроводится по ведомостям о сдаче их под охрану или по книге приема под охрану кассы.

2. Своевременность и полнота оприходования полученных денег проверяется путем сверки суммы, указанной в корешке чека на полученные наличные деньги и данных кассовой книги и приходного кассового ордера об оприходовании денег с выпиской из лицевого счета организации в органе федерального казначейства (кредитной организации), а также анализа данных справки о покупюрном наличии денег в кассе. Соблюдение установленного порядка ежедневной сверки наличия денежных сумм, ценных бумаг и ценностей в кассе с данными учета и оформление результатов справкой о наличии денег в кассе на конец рабочего дня устанавливается путем сличения остатка денежных сумм по учету (кассовая книга) со справкой о покупюрной расшифровке остатка на конец рабочего дня. Кроме того, производится логическая оценка покупюрной расшифровки остатка и сравнение данных справок между собой и проверка подписей должностных лиц в регистрах учета кассовых операций.

3.Проверка соблюдения лимита хранения наличных денег в кассе производится путем сравнения фактического остатка наличных денег по учету в кассовой книге на отдельные даты с установленным лимитом остатка денежных средств.

Сверх установленного лимита организация имеет право хранить наличные деньги в кассе только для выплаты заработной платы в течение трех рабочих дней, включая день их получения в кредитной организации. Особое внимание уделяется соблюдению порядка сдачи сверхлимитного остатка наличных денег в кредитную организацию.

4. В соответствии с требованиями о соблюдении кассовой дисциплины прием наличных денег в кассу производится только с выдачей приходного кассового ордера.Прием наличных денег без выписки приходных кассовых ордеров по различным ведомостям и спискам запрещается. Поэтому инспектору-ревизору необходимо установить источники, из которых должны поступить в кассу организации наличные деньги, и проверить правильное оформление приема наличных денег.

Устанавливается соблюдение порядка ведения учета приема и выдачи наличных денег из кассы. Учет денежных средств в кассе ведется в кассовой книге. В организации предусмотрена одна кассовая книга, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной (мастичной) печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя организации и начальника финансовой службы. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры листов являются отрывными и служат отчетом бухгалтера по кассовым операциям (кассира). Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями бухгалтера по кассовым операциям (кассира) и начальника финансовой службы.

В конце рабочего дня после проверки главным бухгалтером бухгалтер по кассовым операциям (кассир) передает второй отрывной лист кассовой книги с первичными учетными документами (отчет кассира) в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.

Соответствие учета наличных денег в кассе и бухгалтерии устанавливается путем проверки отражения отчета бухгалтера по кассовым операциям (кассира) в журнале операций по счету «Касса».

Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, который выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером, бухгалтером по кассовым операциям (кассиром) и заверяется печатью (штампом) бухгалтера по кассовым операциям (кассира).

Наличные деньги выдаются из кассы по расходному кассовому ордеру, который выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером. Если на документах, прилагаемых к расходным кассовым ордерам, имеется разрешительная надпись руководителя, его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна.

Проверяется, чтобы в строке «Основание» приходного и расходного кассового ордера обязательно указывалось и соответствовало содержание хозяйственной операции. По строке «Приложение» в кассовых ордерах перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием номеров и дат, что устанавливается путем сопоставления записей и приложенных документов. При выдаче денег по платежным и расчетно-платежным ведомостям, авансовым заявлениям на них должен присутствовать штамп с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег, заменяющие расходные кассовые ордера, должны быть подписаны руководителем организации и главным бухгалтером. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях и других приравненных к ним документах, должны быть зарегистрированы после выдачи денег.

При получении денег другими лицами оформляется доверенность, которая прикладывается к документу, по которому выданы деньги, а перед распиской в получении денег бухгалтер по кассовым операциям (кассир) должен делать запись: «По доверенности».

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящих или получающих деньги, запрещается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы после получения или выдачи по ним денег подписываются бухгалтером по кассовым операциям (кассиром), а приложенные к ним документы погашаются штампом или подписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Кассовые или заменяющие их документы должны до передачи в кассу регистрироваться бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных документов. При проверке журнала регистрации следует обратить внимание на сквозную нумерацию приходных и расходных кассовых ордеров с тем, чтобы в журнале не было пропущенных номеров. Пропуск номеров, обнаруженных при проверке, позволяет выявить случаи уничтожения документов с целью сокрытия злоупотреблений, поэтому каждый такой случай подлежит тщательной проверке.

5. Проверка своевременности и правильности сдачи в финансовую службу выручки подсобными предприятиями, начинается с установления наличия приказа руководителя организации, которым должны быть определены сроки сдачи принятых денег в кассу финансовой службы, но не реже одного раза в неделю и последнего рабочего дня месяца.

Проверка своевременности и правильности (полноты сдачи) наличных денег осуществляется встречной сверкой дат и сумм копий квитанций о приме наличных денег от плательщиков и дат и сумм, указанных в реестре сдачи документов на прием наличных денег в подсобных предприятиях и даты сдачи их в кассу финансовой службы по копиям приходных кассовых ордеров, хранящимся в ее делах. Кроме того, в местах приема наличных денег и в службах МТО могут привлекаться документы, послужившие основанием для их приема за платные услуги и отпущенные ценности.

6.Соблюдение установленного порядка покупки товаров и материалов за наличные деньги в торговой сетиначинается с проверки порядка оформления закупок соответствующими первичными учетными документами. Особое внимание при проверке уделяется анализу соотношения объема закупок, осуществляемых безналичным порядком и за наличный расчет, использования возможностей инфраструктуры района по оплате закупок товароматериальных ценностей безналичным порядком.

При проверке соблюдения установленного порядка покупки промышленных товаров и материалов за наличные деньги и оформление этих покупок инспектор-ревизор устанавливает выполнение главным бухгалтером организации контрольных функций, а именно:

а) имеется ли на счетах отметки главного бухгалтера о проверке оприходования и сдачи на склад, фактического наличия ценностей, приобретаемых за наличный расчет;

б) проводились ли им в торгующих организациях встречные проверки счетов, оплаченных наличными деньгами;

в) наличие чеков кассовых аппаратов, подтверждающих покупки;

г) соблюдены ли предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу.

7. Базой для выявления фактов досрочной выплаты заработной платы является твердое знание разрешенных случаев выплаты ранее установленного срока, а также анализ причин досрочной выплаты по каждой отдельной расчетно-платежной ведомости по приказам руководителя организации.

Выдача денег по распискам, как правило, выявляется только при внезапной проверке кассы, если в финансовом органе допускается такая порочная практика, а также информативными методами в ходе бесед с личным составом.

8. Правильность оформления приема и сдачи денежных средств и ценностей при временном убытии главного бухгалтера или бухгалтера по кассовым операциям (кассира) из организации и после его возвращения проверяется путем установления наличия оформленных установленным порядком актов приема и сдачи денег и ценностей, записей о передаче в кассовой книге, по конкретным периодам отсутствия данного лица в организации, устанавливаемых по приказам руководителя, а также из личной беседы с главным бухгалтером или бухгалтером по кассовым операциям (кассиром).

9.При проверке соблюдения установленного порядка безналичных расчетовпо почтовым переводам следует иметь в виду, что получение сумм по ним от предприятий связи наличными деньгами запрещается.

Все расчеты с предприятиями связи производятся безналичным порядком через кредитные организации. Соблюдение данного порядка проверяется по наличию в учете соответствующего кода СВИ средств, анализом реестров на почтовые услуги.

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

Рабочая тетрадь ревизора

1. Ревизуемое предприятие: ОАО "Алмаз" производственная компания г. Москвы, период осуществления хозяйственных операций с 1 января по 31 марта 2010 г.

2. 4.01. 2010 г. начальнику отдела Сидоровой О.Н. в качестве подарка к юбилею начислили 20000 руб. В коллективном и трудовом договорах не предусмотрен такой вид поощрения, как подарки к юбилеям и праздничным датам.

Журнал регистрации хозяйственных операций:

№ п/п	Дата	Первичные документы	Содержание хоз. операции	Корреспонденция счетов Дебет Кредит	Сумма
1.		Распоряжение руководителя, бухгалтерская справка-расчет	Отражена сумма подарка работнику
2.	5. 01	Бухгалтерская справка-расчет	Удержан НДФЛ с суммы дохода работника
		Бухгалтерская справка-расчет	Отражено ПНО
		Расходный кассовый ордер	Выплачена работнику сумма подарка за вычетом удержанного НДФЛ

Для устранения недочетов в бухгалтерском учете использовались следующие нормативные акты:

1. п. 28 ст. 217 НК:

налогом НДФЛ не облагается получение подарков стоимостью до 4000 рублей, так как налоговый период по НДФЛ составляет календарный год, то фирме придется подсчитывать суммарную стоимость всех выданных за данный период презентов, поскольку в нашей задаче ничего об этом не сказано, будем считать, что эта сумма равна 20 000. С суммы ее превышения над указанным денежным лимитом работодателю необходимо рассчитать налог, удержать его из доходов работника и перечислить в бюджет ( ст. 226 НК РФ): (20000 — 4000) * 13%= 2080.

2. п. 16 ст. 270 НК РФ и ПБУ 18/02:

в налоговом учете стоимость подарка, переданного на безвозмездной основе, не учитывается при расчете налога на прибыль. Следовательно, убыток, полученный от безвозмездной передачи подарков, не уменьшает налогооблагаемую прибыль предприятия. В результате возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02), на основе которой необходимо сформировать постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02). Для расчета величины ПНО необходимо себестоимость подарков умножить на ставку налога на прибыль. При этом в бухгалтерском учете организации будет сделана такая запись: дебет 99 субсчет «ПНО» кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

20000 руб. × 20%=4000 руб.

3. Письмо ЦБ РФ №18 об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в РФ" от 4.10.1993 г. ( в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247):

выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными ( п. 14).

Программа

проведения ревизии кассы

Заказчик: руководитель организации ОАО «Алмаз»

1. Цель ревизии

Целью проведения ревизии являются проверка соблюдения Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации в организации.

Вид ревизии – внеплановая.

2. Вопросы, подлежащие проверке

Основными направлениями ревизии кассы являются следующие:

— инвентаризация кассы

— проверка наличия и правильности оформления договоров о полной материальной ответственности с кассиром

— проверка правильности и полноты отражения всех хозяйственных операций по кассе

3. Средства и условия, необходимые для проведения ревизии

Для проведения проверки ревизору необходимы калькулятор и канцелярские принадлежности

4. Срок и место исполнения

Ревизия кассы проводится по месту нахождения кассы в бухгалтерии организации 31 марта 2010 года с 13:30 до 16:00

5. Состав участников ревизии

Внутренний ревизор Азаренко С.И.

6.Формы документального оформления ревизии

План, программа ревизии, рабочая тетрадь ревизора, ведомость установленных нарушений кассовой дисциплины, промежуточный акт ревизии, акт ревизии наличных денежных средств, санкции за нарушение в учете, указания и рекомендации для ОАО «Алмаз».

План

Время	Действия ревизора
	Начало ревизии. Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе.
	Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности.
	Опечатывание сейфа кассы. От кассира была получена расписка в том, что все операции по кассе к текущему времени оформлены первичными документами и отражены в бухгалтерском учете.
	Вскрытие сейфа. Проведение инвентаризации кассы. Пересчитана денежная наличность в кассе и составлена опись :
	В процессе проведения инвентаризации: — в кассе были обнаружены расписки кладовщика Иванова П.М. на сумму 3000 рублей от 15 марта 2010 года и мастера Кочерганова С.Р. на сумму 15000 рублей от 18 марта 2010 года на получение денег
	Найденный в кассе конверт вскрывается в присутствии понятых Петрова Е.Н., Прохоренко С.И., Дунаевского К.О.
	В кассе найдена книжка денежных чеков.
	Проверка остатка на конец дня в отчете кассира и кассовой книге

Рабочая тетрадь ревизора

(продолжение)

3. 13:30. Начало ревизии. Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе- все соответствует нормам.

4. 13: 45. Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности показала, что все находится в исправном состоянии.

5. 14:00. Опечатывание сейфа кассы. Нет дубликата ключей от помещения кассы, хотя дубликат ключей должен храниться у руководителя организации ( п. 30 Порядка ведения кассовых операций). Определено отсутствие заключенного письменного договора о полной индивидуальной ответственности, хотя после издания приказа (распоряжения) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности ( п. 32 Порядка ведения кассовых операций). От кассира была получена расписка в том, что все операции по кассе к текущему времени оформлены первичными документами и отражены в бухгалтерском учете.

6. Вскрытие сейфа 14:15. Проведение инвентаризации кассы.

Пересчитана денежная наличность в кассе и составлена опись. Наличные деньги 2 купюры по 5000 руб., 15 купюр по 1000 руб., 5 купюр по 500 руб., 20 купюр по 100 руб., 15 купюр по 50 руб.

7. В 14:45 были обнаружены расписки кладовщика Иванова П.М. на сумму 3000 рублей от 15 марта 2010 года и мастера Кочерганова С.Р. на сумму 15000 рублей от 18 марта 2010 года на получение денег. В кассе организации не должны храниться долговые расписки ( п. 14 Порядка ведения кассовых операций). Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира (п. 27 Порядка ведения кассовых операций), т.к наши расписки не были отражены в РКО, то данная сумма подлежит взысканию с кассира:

Отражена недостача денежных средств в кассе

Дт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Кт 50 "Касса"

Отражены суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц за недостающие ценности

Дт 73/2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"

Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

но т.к с кассиром не заключен договор о полной материальной ответственности, и в случае, если виновные лица не будут установлены, потери от недостачи списываются на убытки:

Дт 99

Кт 94

8. В 15:00 в сейфе найден и вскрыт присутствии понятых Петрова Е.Н., Прохоренко С.И., Дунаевского К.О. конверт без опознавательных знаков. В нем обнаружено 5 купюр по 50 евро. Со слов кассира руководитель попросил положить в сейф его личные деньги. Заявления кассира о наличии в кассе денежных средств и других ценностей, не принадлежащих данной организации, во внимание не принимаются. Денежные средства, не принадлежащие организации, в кассе хранить запрещено. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации ( п. 27 Порядка ведения кассовых операций):

Дт 50 "Касса"

Кт 99 "Прибыли и убытки"

9. В 15:20 в кассе найдена книжка денежных чеков. 10 чеков с номерами 101-110. Три из них использованы (остались корешки) и по ним получено на заработную плату: по первому чеку – 18.02. – 800000 руб., по второму – 03.03 – 1500000 руб., по третьему – 18.03 – 850000 руб.

Порядок проведения ревизии кассы

Чековые книжки, корешки использованных чеков, неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера в условиях, исключающих возможность их утери. Испорченные чеки погашаются надписью "Аннулировано" и хранятся подклеенными к корешкам чеков. (Положение ЦБР "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".)

Депонированы средства для расчетов чеками по чековой книжке:

Дт 55.2

Кт 51

Оприходованы чековая книжка, полученная в банке:

Дт 006

Получены в банке по чекам 101, 102, 103 наличные на выплату заработной платы сотрудникам:

Дт 50

Кт 55.2

Списаны использованные чеки:

Кт 006

10. В 15:30 проведена проверка остатка на конец дня в отчете кассира и кассовой книге. Выявлена недостача в размере 3500 рублей. (сумма наличных денежных средств составила 30250 руб., тогда как по кассовой книге остаток денежных средств по кассе во время вскрытия сейфа составил 33750 руб.). Несоответствие остатка денежных средств по кассовой книге и по факту (п. 37 Порядка ведения кассовых операций), скорее всего допущена арифметическая ошибка кассира. Недостача будет оформлена проводками: