Любое обсуждение принципов платежеспособности и налогообложения получаемых благ приводит в конечном счете к вопросу о налоговых ставках и о способе изменения этих налоговых ставок по мере роста чьего-либо дохода.
Определения. Налоги обычно делятся на прогрессивные, пропорциональные и регрессивные. Эти определения базируются на соотношении между ставкой налога и доходом по той простой причине, что все налоги — независимо от того, взимаются ли они с дохода, или с продукции, или зданий, или участка земли, — в конечном счете выплачиваются из чьего-либо дохода.
1. Налог является прогрессивным, если его средняя ставка повышается по мере возрастания дохода. Такой налог предполагает не только большую абсолютную сумму, но также и более значительную долю взимаемого дохода по мере роста дохода.
2. Регрессивный налог — такой налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода. Такие налоги требуют все меньшей и меньшей части дохода при его увеличении. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при повышении доходов.
3. Пропорциональный налог предполагает, что средняя налоговая ставка остается неизменной, не зависимо от размеров дохода.
Давайте проиллюстрируем вышесказанное на примере личного подоходного налога. Предположим, что налоговые ставки таковы, что домохозяйство выплачивает в качестве налога 10% своего дохода. Безусловно, это будет пропорциональный подоходный налог. А сейчас представим, что характер изменения налоговой ставки таков, что домохозяйство с годовым облагаемым налогом доходом менее чем 1000 дол. платит 5% в виде подоходного налога; домохозяйство, имеющее доход величиной от 1000 дол. до 2000 дол., выплачивает 10%; от 2000 дол. до 3000 дол. — 15% и т. д. Это, как мы уже объяснили, будет очевидно прогрессивный подоходный налог. И последний случай: когда приходится выплачивать 15% дохода в виде налога, если вы получаете менее 1000 дол.; 10% — если вы получаете от 1000 дол. до 2 тыс. дол.; 5% — если ваш доход находится в интервале от 2 тыс. дол. до 3 тыс. и т. д. Это — регрессивный подоходный налог. В общих чертах прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на богатых; регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по бедным.
Применение налогов. Что мы можем сказать о прогрессивности, пропорциональности или регрессивности основных видов налогов, применяемых в США?
1. Мы уже отмечали, что федеральный личный подоходный налог является малопрогрессивным с предельной налоговой ставкой в диапазоне от 15 до 33%. Мы знаем, что выплата процентов по закладным, сумма поимущественного налога, доходы от облигаций штатов и органов власти не облагаются налогом. Это подрывает прогрессивный характер налогов.
2. На первый взгляд общий налог с продаж, скажем, с 3-процентной скидкой покажется пропорциональным. Однако на деле по отношению к доходу он является регрессивным. Причина регрессивности этого налога заключается в том, что он затрагивает значительную часть дохода бедняка в отличие от дохода богатого человека. Последний может избежать налога на часть своего дохода, которую он, откладывает в виде сбережений, в то время как бедный человек не имеет возможности делать сбережения. Пример: "бедный" Смит имеет доход 15 тыс. дол. и полностью его тратит. "Богатый" Джонс имеет доход 30 тыс. дол., но тратит из него только 20 тыс. дол. Предположив, что 3-процентный налог с продаж применим к расходам каждого отдельного лица, мы увидим, что Смит будет
платить 450 дол. (3% от 15 тыс. дол.) в виде налога с продаж, а Джон будет выплачивать 600 дол. (3% от 20 тыс. дол.). Заметим, что, в то время как весь доход Смита суммой в 15 тыс. дол. подлежит обложению налогом с продаж, этим налогом облагаются только 2/3 от 30 тыс. дол. дохода Джонса, который платит в виде данного налога 600 дол. (или 2% от общей суммы дохода в 30 тыс. дол.). Следовательно, мы можем заключить, что общий налог с продаж является регрессивным.
3. Федеральный налог на прибыль корпораций является пропорциональным налогом с единообразной ставкой 34%. Но это предполагает, что владельцы корпорации (то есть держатели акций) несут всю тяжесть налога. Некоторые эксперты по вопросам налогообложения доказывают, что по крайней мере часть налога переносится на потребителя в форме более высокой цены на продукцию. Перенесенная на потребителя часть налога носит регрессивный характер по аналогии с налогом с продаж.
4. Налог на заработную плату является регрессивным, так как он применяется только к фиксированной абсолютной сумме чьего-либо дохода. Например, в 1989 г. ставка налога на заработную плату была равна 7,51%, но этот налог применялся только к первым 48 тыс. дол. дохода в форме заработной платы. Таким образом, человек, получающий ровно 48 тыс. дол., должен будет выплатить 3604,8 дол., или 7,51 %, из своей заработной платы, в то же время человек, имеющий вдвое больший доход, или 96 тыс. дол., будет также платить в качестве налога 3604,8 дол., что составит только 3,755% от суммы его дохода. Заметим также, что эта регрессивность усиливается, так как налог на заработную плату не распространяется на другие виды доходов. Если упомянутый нами человек с доходом в виде заработной платы 96 тыс. дол. получает также 48 тыс. дол. доходов из других источников (дивиденды, проценты, рента), тогда на лог на заработную плату составит для него только 2,5% от общего дохода (= 3604,80 дол.: 144,000 дол.).
5. Не все, но большая часть экономистов полагает, что поимущественный налог на здания является регрессивным в основном по той же самой причине, что и налог с продаж.
Содержание
- Новое в блогах
- Укажите единственно верный ответ.
- Что такое регрессивная шкала ЕСН?
- Регрессивная система налогообложения
- Налоги: сущность, функции и виды сущность налогов. Пропорциональный, прогрессивный и регрессивный налог; прямые и косвенные налоги, чистые налоги. Кривая Лаффера. Эффект Оливера-Танзи.
- Регрессивное налогообложение
- Суть прогрессивного налогообложения
- Плюсы и минусы
- Возможно ли введение прогрессивной шкалы в России?
- Что такое прогрессивный и регрессивный налог?
- Является ли регресс в зряплате добровольным ?
- Регрессивное налогообложение физических лиц в российской налоговой системе (Еременко Е.А.)
Новое в блогах
Во-первых, владельцы имущества включают свой налог в квартплату. Во-вторых, поимущественные налоги в процентном отношении к сумме дохода более высоки для бедных семей, чем для богатых, так как бедные семьи вынуждены затрачивать большую долю своих доходов на жилье. Предполагаемая регрессивность поимущественного налога может быть усилена тем фактом, что ставки поимущественного налога неодинаковы в разных районах. Например, если стоимость имущества понижается, скажем, в пришедших в упадок центральных районах городов, то ставки поимущественного налога должны быть повышены, чтобы обеспечить требуемую сумму налоговых поступлений. При этом
в процветающих пригородах, где рыночная стоимость жилья возрастает, необходимая сумма налоговых поступлений может поддерживаться при более низких ставках поимущественного налога.
Дата публикования: 2015-01-23; Прочитано: 382 | Нарушение авторского права страницы
Укажите единственно верный ответ.
При прочих равных условиях величина мультипликатора государственных расходов будет:
а) меньше величины налогового мультипликатора,
б) равна величине налогового мультипликатора,
в) больше величины налогового мультипликатора,
7. Определите, верно или неверно следующее утверждение.
Подоходные налоги, как правило, взимаются по регрессивной ставке.
8. Определите, верно или неверно следующее утверждение.
Прогрессивное налогообложение стимулирует повышение эффективности производства.
9. Определите, верно, или неверно следующее утверждение.
Ежегодный бюджетный дефицит равен доходам госбюджета.
Вариант 5
1. Установите соответствие:
| 1.Твердая ставка | А.Величина налоговых отчислений, действующая в одинаковом процентном размере, независимо от величины объекта налога. |
| 2.Пропорциональная ставка | Б. Величина налоговых начислений, предполагающая возрастание ставки по мере роста объекта налога. |
| 3.Прогрессивная шкала | В. Величина налоговых начислений, предполагающая снижение ставки по мере роста объекта налога. |
| Г.Величина налоговых начислений, устанавливаемая в абсолютной сумме, независимо от величины объекта налога. |
2. Укажите единственно верный ответ.
Налоги на доходы от факторов производства включают все нижеследующее, кроме:
а) личного подоходного налога;
б) налога на недвижимое имущество;
в) налог на прибыль фирмы.
3. Укажите единственно верный ответ.
Если валовая прибыль равна 800 млрд евро, доходы бюджета составляют 320 млрд евро, в т.ч. величина налога на прибыль 160 млрд евро, то ставка налога (t) равна ____ %
4.Укажите единственно верный ответ.
Государственным долгом не является:
а) задолженности населения, фирм, банков и зарубежных государств перед правительством данной страны;
б) задолженность правительства перед населением страны;
в) задолженность правительства данной страны перед иностранными государствами;
5.Укажите единственно верный ответ.
Взаимосвязь между ставкой налогов и величиной налоговых поступлений в государственный бюджет отражается:
а) кривой Филлипса;
б) кривой Оукена;
в) кривой Лаффера.
6. Укажите единственно верный ответ.
К встроенным стабилизаторам относятся:
а) прогрессивный налог,
б) регрессивный налог,
в) ставка процента.
7.Определите, верно, или неверно следующее утверждение.
В результате реализации фискальной политики государственные расходы снижаются.
8.Определите, верно, или неверно следующее утверждение.
Акцизы взимаются с доходов, получаемых от продажи особо прибыльных товаров.
9. Определите, верно, или неверно следующее утверждение.
При регрессивном налогообложении налоговая ставка по мере роста дохода возрастает.
Вариант 6
1.Установите соответствие:
| 1.Твердая ставка | А. Величина налоговых начислений, действующая в одинаковом процентном отношении независимо от величины объекта налога |
| 2 Пропорциональная ставка | Б. Величина налоговых начислений, предполагающая возрастание ставки по мере роста объекта налога |
| 3 Прогрессивная шкала | В. Величина налоговых начислений, предполагающая снижение ставки по мере роста объекта налога |
| Г Величина налоговых начислений, устанавливаемая в абсолютной сумме независимо от величины объекта-налога |
2. Укажите единственно верный ответ.
Налоги на доходы от факторов производства включают все нижеследующее, кроме:
а) личного подоходного налога;
б) налога на недвижимое имущество;
в) налог на прибыль фирмы.
Что такое регрессивная шкала ЕСН?
Укажите единственно верный ответ.
Применяемые налоги можно оценить как регрессивные, если величина средней налоговой ставки:
а) растет с увеличением дохода;
б) не изменяется при изменении дохода;
в) сокращается с увеличением дохода;
г) все ответы неверны.
Укажите единственно верный ответ.
Государственным долгом не является:
а) задолженность населения, фирм, банков и зарубежных государств перед правительством данной страны;
б) задолженность правительства перед населением страны;
в) задолженность правительства данной страны перед иностранными государствами;
г) задолженность правительства перед всеми хозяйствующими субъектами как данной страны, так и зарубежных стран.
5.Укажите единственно верный ответ.
Правительство получило займ на сумму 2 млн. ден. ед. под 10% годовых. Эти средства будут направлены на финансирование проекта, который ежегодно будет приносить прирост ВВП в размере 0,6 млн. ден. ед. Страна погасит долг через …
лет
6.Укажите единственно верней ответ.
К встроенным стабилизаторам относятся:
а) прогрессивный налог;
б) регрессивный налог;
в) налог на наследство;
г) ставка процента.
7. Определите, верно, или неверно следующее утверждение.
В результате реализации фискальной политики государственные расходы снижаются.
8. Определите, верно, или неверно следующее утверждение.
Государственный долг увеличивает дифференциацию доходов населения.
9.Определите верно, или неверно следующее утверждение.
К прямым налогам относятся акцизы и налог на добавленную стоимость.
Вариант 7
1.Установите соответствие:
| 1.Субъект налога | А. Доход или имущество, с которого начисляется налог |
| 2. Носитель налога | Б. Лицо, которое по закону обязано платить налог |
| 3. Ставка налога | В. Величина налоговых начислений на единицу объекта налога |
| Г. Лицо, которое фактически уплачивает налог |
2.Укажите единственно верный ответ.
Дефицит государственного бюджета образуется в тех случаях, когда:
а) сумма расходов государства превышает сумму налоговых поступлений;
б) расходы государства уменьшатся;
в) сумма налоговых поступлений сокращается;
г) все предыдущие ответы неверны.
3.Укажите единственно верный ответ.
Если Вы платите, подоходный налог в 3000 долл. на доход в 20000 долл. и 5000 долл. — на доход в 30000 долл., Ваша средняя налоговая ставка на доход в 30000 долл. составляет:
а) 20%;
б) 17%;
в) 15%.
4.Укажите единственно верный ответ.
Налог на добавленную стоимость является налогом на разницу цены товара у производителя и продавца:
а) да;
б) нет;
в) не совсем так.
5.Укажите единственно верный ответ.
Государственные трансфертные платежи влияют на совокупный спрос:
а) прямо,
б) косвенно,
в) не влияют.
6.Укажите два верных ответа .
Бюджетно-налоговая (фискальная) политика для снижения инфляции предполагает …
а) снижать ставки налогов
б) увеличивать государственные расходы
в) повысить ставки налогов
г) уменьшить государственные расходы
7. Определите, верно, или неверно следующее утверждение.
Акцизы взимаются с доходов, получаемых от продажи особо прибыльных товаров.
8. Определите, верно, или неверно следующее утверждение.
В результате реализации фискальной политики государственные расходы снижаются.
9. Определите, верно, или неверно следующее утверждение.
При регрессивном налогообложении налоговая ставка по мере роста дохода возрастает.
Вариант 8
1 . Установите соответствие:
| 1Твердая ставка | А. Величина налоговых начислений, действующая в одинаковом процентном отношении независимо от величины объекта налога |
| 2.Пропорциональная ставка | Б. Величина налоговых начислений, предполагающая возрастание ставки по мере роста объекта налога |
| 3.Прогрессивная шкала | В. Величина налоговых начислений, предполагающая снижение ставки по мере роста объекта налога |
| Г. Величина налоговых начислений, устанавливаемая в абсолютной сумме независимо от величины объекта налога |
2.Укажите единственно верный ответ.
Налоги на доходы от факторов производства включают все нижеследующее, кроме:
а) личного подоходного налога;
б) налога на недвижимое имущество;
в) налог на прибыль фирмы.
3. Укажите единственно верный ответ.
Применяемые налоги можно оценить как регрессивные, если величина средней налоговой ставки:
а) растет с увеличением дохода;
б) не изменяется при изменении дохода;
в) сокращается с увеличением дохода;
г) все ответы неверны.
4.Укажите два верных ответа .
Инструментами бюджетно-налоговой (фискальной) политики являются …
а) норма обязательного резерва
б) государственные расходы
в) лицензирование
г) налоги
5.Укажите единственно верный ответ.
Взаимосвязь между ставкой налогов и величиной налоговых поступлений в государственный бюджет отражается:
а) кривой Филлипса;
б) кривой Оукена;
в) кривой Лаффера.
6. Укажите единственно верный ответ.
К встроенным стабилизаторам относятся:
а) прогрессивный налог;
б) регрессивный налог;
в) налог на наследство;
г) ставка процента.
Любое обсуждение принципов платежеспособности и налогообложения получаемых благ приводит в конечном счете к вопросу о налоговых ставках и о способе изменения этих налоговых ставок по мере роста чьего-либо дохода.
Определения. Налоги обычно делятся на прогрессивные, пропорциональные и регрессивные. Эти определения базируются на соотношении между ставкой налога и доходом по той простой причине, что все налоги — независимо от того, взимаются ли они с дохода, или с продукции, или зданий, или участка земли, — в конечном счете выплачиваются из чьего-либо дохода.
1. Налог является прогрессивным, если его средняя ставка повышается по мере возрастания дохода. Такой налог предполагает не только большую абсолютную сумму, но также и более значительную долю взимаемого дохода по мере роста дохода.
2. Регрессивный налог — такой налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода. Такие налоги требуют все меньшей и меньшей части дохода при его увеличении. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при повышении доходов.
3. Пропорциональный налог предполагает, что средняя налоговая ставка остается неизменной, не зависимо от размеров дохода.
Давайте проиллюстрируем вышесказанное на примере личного подоходного налога. Предположим, что налоговые ставки таковы, что домохозяйство выплачивает в качестве налога 10% своего дохода. Безусловно, это будет пропорциональный подоходный налог. А сейчас представим, что характер изменения налоговой ставки таков, что домохозяйство с годовым облагаемым налогом доходом менее чем 1000 дол. платит 5% в виде подоходного налога; домохозяйство, имеющее доход величиной от 1000 дол. до 2000 дол., выплачивает 10%; от 2000 дол. до 3000 дол. — 15% и т. д. Это, как мы уже объяснили, будет очевидно прогрессивный подоходный налог. И последний случай: когда приходится выплачивать 15% дохода в виде налога, если вы получаете менее 1000 дол.; 10% — если вы получаете от 1000 дол. до 2 тыс. дол.; 5% — если ваш доход находится в интервале от 2 тыс. дол. до 3 тыс. и т. д. Это — регрессивный подоходный налог. В общих чертах прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит на богатых; регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по бедным.
Применение налогов. Что мы можем сказать о прогрессивности, пропорциональности или регрессивности основных видов налогов, применяемых в США?
Регрессивная система налогообложения
Мы уже отмечали, что федеральный личный подоходный налог является малопрогрессивным с предельной налоговой ставкой в диапазоне от 15 до 33%. Мы знаем, что выплата процентов по закладным, сумма поимущественного налога, доходы от облигаций штатов и органов власти не облагаются налогом. Это подрывает прогрессивный характер налогов.
2. На первый взгляд общий налог с продаж, скажем, с 3-процентной скидкой покажется пропорциональным. Однако на деле по отношению к доходу он является регрессивным. Причина регрессивности этого налога заключается в том, что он затрагивает значительную часть дохода бедняка в отличие от дохода богатого человека. Последний может избежать налога на часть своего дохода, которую он, откладывает в виде сбережений, в то время как бедный человек не имеет возможности делать сбережения. Пример: "бедный" Смит имеет доход 15 тыс. дол. и полностью его тратит. "Богатый" Джонс имеет доход 30 тыс. дол., но тратит из него только 20 тыс. дол. Предположив, что 3-процентный налог с продаж применим к расходам каждого отдельного лица, мы увидим, что Смит будет
платить 450 дол. (3% от 15 тыс. дол.) в виде налога с продаж, а Джон будет выплачивать 600 дол. (3% от 20 тыс. дол.). Заметим, что, в то время как весь доход Смита суммой в 15 тыс. дол. подлежит обложению налогом с продаж, этим налогом облагаются только 2/3 от 30 тыс. дол. дохода Джонса, который платит в виде данного налога 600 дол. (или 2% от общей суммы дохода в 30 тыс. дол.). Следовательно, мы можем заключить, что общий налог с продаж является регрессивным.
3. Федеральный налог на прибыль корпораций является пропорциональным налогом с единообразной ставкой 34%. Но это предполагает, что владельцы корпорации (то есть держатели акций) несут всю тяжесть налога. Некоторые эксперты по вопросам налогообложения доказывают, что по крайней мере часть налога переносится на потребителя в форме более высокой цены на продукцию. Перенесенная на потребителя часть налога носит регрессивный характер по аналогии с налогом с продаж.
4. Налог на заработную плату является регрессивным, так как он применяется только к фиксированной абсолютной сумме чьего-либо дохода. Например, в 1989 г. ставка налога на заработную плату была равна 7,51%, но этот налог применялся только к первым 48 тыс. дол. дохода в форме заработной платы. Таким образом, человек, получающий ровно 48 тыс. дол., должен будет выплатить 3604,8 дол., или 7,51 %, из своей заработной платы, в то же время человек, имеющий вдвое больший доход, или 96 тыс. дол., будет также платить в качестве налога 3604,8 дол., что составит только 3,755% от суммы его дохода. Заметим также, что эта регрессивность усиливается, так как налог на заработную плату не распространяется на другие виды доходов. Если упомянутый нами человек с доходом в виде заработной платы 96 тыс. дол. получает также 48 тыс. дол. доходов из других источников (дивиденды, проценты, рента), тогда на лог на заработную плату составит для него только 2,5% от общего дохода (= 3604,80 дол.: 144,000 дол.).
5. Не все, но большая часть экономистов полагает, что поимущественный налог на здания является регрессивным в основном по той же самой причине, что и налог с продаж. Во-первых, владельцы имущества включают свой налог в квартплату. Во-вторых, поимущественные налоги в процентном отношении к сумме дохода более высоки для бедных семей, чем для богатых, так как бедные семьи вынуждены затрачивать большую долю своих доходов на жилье. Предполагаемая регрессивность поимущественного налога может быть усилена тем фактом, что ставки поимущественного налога неодинаковы в разных районах. Например, если стоимость имущества понижается, скажем, в пришедших в упадок центральных районах городов, то ставки поимущественного налога должны быть повышены, чтобы обеспечить требуемую сумму налоговых поступлений. При этом
в процветающих пригородах, где рыночная стоимость жилья возрастает, необходимая сумма налоговых поступлений может поддерживаться при более низких ставках поимущественного налога.
Дата публикования: 2015-01-23; Прочитано: 382 | Нарушение авторского права страницы
Налоги: сущность, функции и виды сущность налогов. Пропорциональный, прогрессивный и регрессивный налог; прямые и косвенные налоги, чистые налоги. Кривая Лаффера. Эффект Оливера-Танзи.
Налог в соответствии со ст. 8 Налогового кодекса — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сущность налогов
Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижение налогов) или припятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной деятельности.
Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность получать в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов.
Налоги можно определить как доходы государства, собираемые на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Также, налоги можно определить какобязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.
Как следует из определения, под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которых присутствует слово «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д.
Регрессивное налогообложение
Налоговый характер носят также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например, в пенсионный фонд, и т.д. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.
Функции налогов
Функция налога — это проявление его социально-экономической сущности в действии. Функции свидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.
В современных условиях налоги выполняют две основные функции:
§ фискальная функция, которая заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности (источник доходов государства);
§ регулирующая функция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную деятельность (регулятор экономической системы).
Степень реализации функций налогов зависит от того, каким набором экономических инструментов пользуется государство. В совокупности они представляют собой налоговый механизм, посредством которого реализуетсяналоговая политика государства.
Используя налоги как инструмент регулирования государство побуждает экономических агентов что-либо делать (налоги снижаются) или, наоборот, препятствует в осуществлении их деятельности (налоги повышаются).
Виды налогов по объекту:
§ прямые;
§ косвенные.
Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.
Классическое требование к соотношению систем косвенного и прямого налогообложения таково: фискальную функцию выполняют преимущественно косвенные налоги, а на прямые налоги возложена в основном регулирующая функция. В данном случае фискальная функция — это, в первую очередь, формирование доходов бюджета. Регулирующая функция направлена на регулирование посредством налоговых механизмов воспроизводственного процесса, темпов накопления капитала, уровня платежеспособного спроса населения. Регулирующий эффект прямых налогов проявляется в дифференциации налоговых ставок, льготах. Посредством налогового регулирования государство обеспечивает баланс корпоративных и общегосударственных интересов, создает условия для ускоренного развития определенных отраслей, стимулирует увеличение рабочих мест и инвестиционно-инновационные процессы. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса и посредством этого влияния могут содействовать или препятствовать производству. От налогов зависит соотношение издержек производства и цены товаров.
Виды налогов по характеру налогообложения:
§ пропорциональные (доля налога в доходе, или средняя ставка налога с ростом дохода);
§ прогрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода увеличивается);
§ регрессивные (доля налога в доходе с ростом дохода падает).
Прогрессивными, как правило, бывают подоходные налоги. Чем больше доход индивида, тем большую его часть он вынужден отдавать государству. Как правило, для взимания подоходного налога устанавливается прогрессивная шкала. Например, при доходе до 30 тыс руб. индивид платит налог по ставке 12%, если его доход превышает указанную сумму, то — 20%. Регрессивные налоги означают, что их доля выше в доходе более бедной части населения. Регрессивный характер налога проявляется в том случае, если налог установлен в фиксированном размере на единицу товара. Тогда доля взимаемого налога в доходе будет выше у того покупателя, чей доход меньше.
Кривая Лаффера — графическое и устойчивое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикойналоговых ставок. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума. Зависимость выведена американским экономистом Артуром Лаффером, хотя сам он признавал, что его идея присутствует уже у Кейнса и даже у средневекового арабского учёного Ибн Хальдуна.
Эффект Оливера — Танзи — сознательное затягивание налогоплательщиками сроков внесения налоговых платежей в госбюджет в условиях повышения уровняинфляции. Названо по имени экономистов, обративших внимание на это явление в 70-х годах XX века в условиях инфляции в Латинской Америке.
Высокая инфляция создаёт экономические стимулы для откладывания уплаты налогов, так как за время «затяжки» происходит обесценивание денег, в результате которого выигрывает налогоплательщик. Следствием этого может стать дефицит госбюджета.
Эффект оказывает большое влияние в том случае, если инфляция растёт высокими темпами при отсутствии индексации налогов.
Инфляция оказывает влияние на реальную величину налогового бремени из-за наличия лагов во взимании налогов. Между начислением и уплатой налогов существует временной разрыв, за который поступления налогов успевают обесцениться — это явление называется эффектом Оливера-Танзи.
В 2015 году и последние 14 лет в России действует единая система взимания налогов. Применяется ставка 13%, причем она равна для граждан с любым уровнем дохода. Большинство же стран сегодня использует прогрессивное (иногда даже экстремальное) налогообложение, устанавливая градацию уровней доходов, и соответственно взимая НДФЛ.
Суть прогрессивного налогообложения
Налогообложение доходов граждан подоходным налогом применяется во всех развитых странах. Однако в подавляющем меньшинстве случаев ставка налога является фиксированной. Чаще же используется прогрессивный подоходный налог – взимание его осуществляется по ставке, размер которой напрямую зависит от величины дохода.
В настоящий момент в России применяется плоская (единая) шкала налогообложения. Фиксированная ставка в 13% для резидентов страны используется вне зависимости от размера прибыли, источников ее поступления и статуса плательщика.
Единая шкала сегодня существует в Эстонии, Украине, Грузии, Болгарии, Гонконге, Монголии, Литве и других странах. Прогрессивная шкала подоходного налога используется во многих европейских странах. Показательным примером выступает Франция: там действует экстремальное прогрессивное налогообложение.
С дохода граждан до 6000 евро (очень низкий уровень) налог не взимается вовсе. Наибольшая ставка 45% действует для доходов на уровне 150 тысяч – 1 миллион евро. С 2013 года 75-процентной ставкой облагаются доходы миллионеров с уровнем дохода выше 1 млн. в год. Вместо планируемого покрытия дефицита бюджета такой шаг правительства привел к оттоку капиталов из страны.
В Великобритании размер ставки колеблется на уровне 14–45%. Самые высокие ставки для максимально высокой прибыли действуют в Швеции (56,6%), Израиле (57%), Нидерландах (52%) и Франции. В то же время развитые страны могут похвастаться низкими размерами ставок для невысоких доходов – США – 10%, Китай – 5%.
Плюсы и минусы
Плоская шкала налогообложения действует в РФ с 2001 года со ставкой 13%. Повышенная 35-процентная ставка применяется исключительно для нерезидентов. И, тем не менее, все последние десятилетия регулярно возникает вопрос о введении прогрессивной ставки подоходного налога в РФ.
Предполагается, что от такого нововведения выиграют почти все:
- В первую очередь наполнится бюджет и как минимум в большей части будет покрыт его дефицит. Однако опыт Франции говорит о том, что далеко не все так однозначно.
- Стабилизация региональных бюджетов. Многие налоги и сборы, которые ранее перечислялись полностью или частично в местную казну, в последние годы стали поступать в полном объеме в государственный бюджет (например, налог на добычу полезных ископаемых). Наметилась тенденция нехватки денег «на местах», которую позволили бы решить увеличенные налоговые поступления.
- Установление социальной справедливости. Только за два года – 2005–2007 – в три раза увеличилось количество российских миллионеров. А в кризисный 2008 год в 2 с лишним раза выросло число рублевых миллиардеров. Единая ставка НДФЛ, естественно, вызывает недовольство, поскольку те же 13% налогоплательщики перечисляют с дохода в 20 тысяч рублей и 2 млн. рублей в общем порядке.
Но есть и минусы возможного введения прогрессивной шкалы:
- обогащение местных бюджетов столицы и крупных городов и обнищание отдаленных регионов – налогообложение осуществляется по месту трудоустройства, а не проживания;
- необходимость для граждан самостоятельно отчитываться в доходах со всеми административными издержками;
- уклонение от налогов, возврат к серым зарплатам и теневому бизнесу;
- увеличение безработицы, отсутствие стимулирования к труду, уменьшение инвестиций.
Возможно ли введение прогрессивной шкалы в России?
В этом году депутатами Госдумы было внесено предложение о введении прогрессивного подоходного налога и в России. Предлагается следующее:
- установление прежнего размера ставки в 13% для доходов, не превышающих отметку в 24 миллиона рублей за 12 месяцев;
- для доходов, превысивших эту отметку, предлагается использовать ставку в 25%;
- при «заработке» 100–200 миллионов в год ставка составит 35%;
- если же доходы превысили 200 миллионов рублей, ставка будет равна 50%, то есть половине всей прибыли гражданина.
О справедливости и целесообразности планируемых нововведений не утихают споры.
Что такое прогрессивный и регрессивный налог?
Предполагается, что применение такой прогрессивной системы позволит прибыль крупных организаций и предприятий направлять на их же развитие и модернизацию, а не на личностное обогащение фактических руководителей.
Однако есть и пессимистические прогнозы. Например, самые состоятельные граждане РФ, выплачивающие, как и все прочие налогоплательщики, сборы по месту работы, могут просто зарегистрировать компании в другой юрисдикции, где налогообложение не заставит их «уполовинить» прибыль.
Нужно или нет в России прогрессивное налогообложение – вопрос спорный. Еще сейчас, на этапе обсуждения законопроекта, необходимо четко спрогнозировать последствия и выстроить схему перехода, если такая система все же будет внедрена. Положительные моменты очевидны – сглаживание социальной диспропорции в доходах наиболее богатых и самых бедных россиян. Но и минусов немало: уход доходов в тень или за рубеж, возобновление выплат заработных плат «в конвертах».
Является ли регресс в зряплате добровольным ? |
Я |
Потому как у моего крупного клиента пришла проверка налоговая и они говорят что клиент не применял регресс в 2003 году, хотя имел возможность. И тем самым была завышена база ЕСН (но это то ладно),и занижена база по налогу на прибыль. Главбухша говорит что раньше существовало правило такое, что если по одному налогу база завышена,а по другому занижена то считалось что такие налоги компенсируют друг друга. Помогите пожалуйста.
(0) Мы тоже (клиент наш) на эти грабли наступили — по страховой части преплатили, а по накопительной недоплатили — по недоплате пени, а переплата роли не играет !
(1)-вопрос немного в другом. Главный вопрос в топике — является ли регресс добровольным ?
(2) То, что не является добровольным тебе объяснит проверяющий по налогу на прибыль :)))
Ни в том ни в другом случае для твоего клиента хорошо не будет. Там он переплатил, а тут его штраф возможно ждет. А так как(ать) хотите.
Регресс — добровольный.
Регрессивное налогообложение физических лиц в российской налоговой системе (Еременко Е.А.)
Не хотите его применять — не применяйте. Только, налоговую базу по налогу на прибыль можно уменьшить только на сумму с учетом регресса. Иначе, типа того, "… в качестве расходов принимаются документально подтвержденные и экономически обоснованные…" экономически не обоснованные
(3)-а кроме суда, есть какие то варианты с убеждением в правоте ? Кроме статьи по регрессу в НК.
(5)-почему расходы без регресса не являются экономически обоснованными,если регресс доброволен ?
Расходы можно не производить, а их производят. Зачем? Это, все-таки … "экономически не обосновано"
Олл: Арбитражная практика у кого нить была по этому поводу ? Очень рад любым дельным советам и ссылкам.
Спасибо за внимание к теме, но если кто то вдруг сталкивался с подобными проблемами, милости прошу.
(5) ТЫ ОЧЕНЬ гулубоко ошибаешся. Регрес это НЕ ЛЬГОТА а порядок расчета налогов, со всеми вытекающими
+11 прошу прощения но не дочитал твой пост до конца. Посыпаю голову пеплом (хотя ОЧЕНЬ спорно — логики в НК НЕТ:))
Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"
ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.
Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.
