Содержание
- Учет расчетов по налогам и сборам, особенности счета 68
- Аналитический анализ
- Нормативное регулирование
- Счет 68 – распространенные проводки в бухгалтерском учете
- Вопросы и ответы по теме
- Справочные материалы по теме
- Закрытие финансово-результатных счетов
- Бухгалтерский учет: 68 счет «Расчеты по налогам и сборам»
- Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников
- Аналитический анализ
- Нормативное регулирование
- Счет 68 – распространенные проводки в бухгалтерском учете
- Вопросы и ответы по теме
- Справочные материалы по теме
- Счет 68 в бухгалтерском учете
- Аналитический анализ
- Нормативное регулирование
- Счет 68 – распространенные проводки в бухгалтерском учете
- Вопросы и ответы по теме
- Справочные материалы по теме
- Подробно
- Что относится к кредиторке
- Отражение кредиторки в отчетности
- Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
- Финансовые показатели анализа задолженности
- Вопросы и ответы по теме
- Справочные материалы по теме
- Тема 9. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
- 9.3. Учет расчетов по налогам и сборам
- Счет 68 – активный или пассивный?
Учет расчетов по налогам и сборам, особенности счета 68
Сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» применяется юридическими лицами для отображения всех сведений о взаиморасчетах с контролирующими органами по налогам и сборам, как с организации, так и по сотрудникам предприятия.
Счет 68 в бухгалтерском учете предназначен для сбора информации о взаиморасчетах по начисляемым налоговым платежам, необходимых к уплате в бюджеты, задолженностей организации перед контролирующими органами и выявленных суммах переплат.
Сч.68 является активно-пассивным. По кредиту отображаются суммы, начисленные к уплате в контролирующие органы в соответствии с предоставляемыми декларациями в корреспонденции с соответствующими счетами учета (например, оплата труда сотрудников, прибыли и убытки и т.д.). На дебете собираются данные о фактических перечислениях организации. Кроме того, в Дебет сч.68 переносятся суммы НДС, предъявленные поставщиками и принимаемые к вычету (с Кт19) и зачтенные авансы покупателей (с Кт76АВ)
Внимание! Остатки по сч.68 должны совпадать со справкой расчетов по взаиморасчетам, заказываемой в ИФНС.
Расчеты по каждому налогу анализируются обособленно, поэтому в бухгалтерском учете открываются отдельные субсчета 68 счета:
68.01 – учитываются взаиморасчеты с бюджетом в качестве налогового агента при перечислении НДФЛ с заработной платы сотрудников;
68.02 – НДС
68.03 – акцизы;
68.04 – здесь отображаются данные об авансовых платежах и годовом расчете налога с полученной компанией прибыли. Уплата распределяется между федеральным и региональным бюджетом.
Следует иметь в виду! Организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с ПБУ 18/02, должны открывать дополнительный субсчет для отражения информации о расчете авансовых платежей.
68.07 – отображение информации о транспортном налоге;
68.08 – имущественные налоги;
68.09 – налоговые платежи на рекламу
68.10 – иные виды налогов и сборов
68.11 – ЕНВД (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);
68.12 – УСН (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);
68.13 – сведения о торговых сборах
68.22 – на данном субсчете фиксируется информация о возможном возмещении НДС с экспорта при необходимости получения дополнительного разрешения контролирующих органов (субсчет является активным)
68.32 – данные по перечислениям НДС, если предприятие выступает налоговым агентом (пассивный субсчет)
Аналитический анализ
Сверка взаиморасчетов с бюджетом осуществляется обособленно по каждому конкретному виду платежа, поэтому аналитика сч.68 используется для разделения информации по видам налогов (дополнительно учитываются уровни бюджетов при расчете платежа по прибыли), типам производимых плат (начисление/перечисление, пени/штрафы и т.д.)
Нормативное регулирование
Использование сч.68 для отображения информации о взаиморасчетах с бюджетами различных уровней в части уплачиваемых налогов и сборов, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, и иными законодательными актами.
Счет 68 – распространенные проводки в бухгалтерском учете
- Начисление
Дт70 Кт68.01 – удержание НДФЛ с заработной платы сотрудников
Дт99 Кт68.04 – налоговые отчисления с прибыли организации
Дт90.03 Кт68.02 – начисление НДС к уплате в бюджет с реализации
- Уплата в контролирующие органы
Дт68 Кт50,51,55 – наличными или безналичным перечислением
- Включение начисляемых сумм в затраты предприятия
Дт20,23 Кт68 – издержки основного или вспомогательного производств
Дт26 Кт68 – включение в состав общехозяйственных расходов
Дт91.02 Кт68 – отражение сумм в составе прочих расходов (например, расчеты по имуществу предприятия)
- Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками, Акцизов
- Зачет авансовых платежей покупателей по начисленному НДС
Наталья Васильева, 2017-03-26
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Справочные материалы по теме
Сохраните статью в социальные сети:
Закрытие финансово-результатных счетов
На счете 99 «Прибыли и убытки» формируется конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Он определяется как сумма финансовых результатов от видов деятельности, операционных и внереализационнных доходов и расходов (рисунок 11.1). По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (расходы, потери), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Учет по данному счету ведется нарастающим итогом с начала года.
Непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» (по дебету) отражаются также платежи в бюджет налогов из прибыли (налог на прибыль, налог на недвижимость, местные налоги и сборы из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, отчисления унитарных предприятий в республиканский бюджет), а также налоговые и неналоговые санкции из прибыли.
В связи с этим к счету 99 «Прибыли и убытки» могут быть открыты следующие субсчета:
· 99-1 прибыль/убыток от видов деятельности и прочих доходов и расходов (прибыль до налогообложения). На этот субсчет ежемесячно списываются результаты со счетов 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы». Записи по данному субсчету могут быть как по дебету (убытки), так и по кредиту (прибыль);
· 99-2 начисленные налоги из прибыли. По дебету данного субсчета в течение года отражаются суммы начисленных к уплате в бюджет налогов из прибыли (налог на прибыль, на недвижимость, местные налоги и сборы из прибыли) — в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
· 99-3 санкции по платежам в бюджет. По дебету данного субсчета в течение года отражаются суммы начисленных к уплате в бюджет штрафов за неуплату или неполную уплату налогов (в том числе за сокрытие или занижение налоговой базы); за нарушение правил учета объектов налогообложения, доходов и расходов; пеня за просрочку платежей и другие налоговые и неналоговые санкции (кроме штрафов за нарушение условий хозяйственных договоров) — в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
· 99-5 чистая прибыль/убыток — используется при закрытии счета 99 «Прибыли и убытки» в конце года.
По окончании года предусматривается закрытие всех счетов и субсчетов, используемых для учета финансовых результатов. Закрывающие проводки осуществляются в 3 этапа:
1 этап. Закрытие всех субсчетов счетов 90 «Реализация», 91 «Операционные доходы и расходы», 92 «Внереализационные доходы и расходы».
Бухгалтерский учет: 68 счет «Расчеты по налогам и сборам»
Для закрытия субсчетов счета 90 «Реализация» сумма оборотов по всем его субсчетам списываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от реализации». Пример закрывающих проводок по счету 90 «Реализация» представлен в таблице 11.1.
Таблица 11.1 — Закрытие субсчетов счета 90 «Реализация»
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
Записи в течение месяца: Выручка от реализации | 51,62 | 90-1 | 295 000 |
Себестоимость реализации | 90-2 | 43,44 | 200 000 |
НДС | 90-3 | 45 000 | |
Прочие налоги из выручки | 90-5 | 7 500 | |
Прибыль от реализации (ежемесячно) | 90-9 | 99-1 | 42 500 |
По окончании отчетного года: на сумму выручки | 90-1 | 90-9 | 295 000 |
на себестоимость | 90-9 | 90-2 | 200 000 |
на сумму НДС | 90-9 | 90-3 | 45 000 |
на сумму прочих налогов | 90-9 | 90-5 | 7 500 |
Аналогично закрываются субсчета счета 91 «Операционные доходы и расходы» и 92 «Внереализационнные доходы и расходы». С дебета субсчета 91-1 сумма операционных доходов списывается в кредит субсчета 91-9, с кредита субсчетов 91-2 и 91-3 суммы операционных расходов и НДС списываются в дебет субсчета 91-9«Сальдо операционных доходов и расходов».
С дебета субсчета 92-1 сумма внереализационных доходов списывается в кредит субсчета 92-9, с кредита субсчетов 92-2 и 92-3 суммы внереализационных расходов и НДС списываются в дебет субсчета 92-9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов».
2 этап. Закрытие субсчетов счета 99 «Прибыли и убытки» и выявление чистой прибыли за отчетный период. Со всех субсчетов счета 99 суммы оборотов списываются на субсчет 99/5 «Чистая прибыль» (таблица 11.2):
Таблица 11.2 — Закрытие субсчетов счета 99 «Прибыли и убытки».
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
По окончании каждого месяца в течение года: Результат от реализации (прибыль) | 90-9 | 99-1 | 42 500 |
Сальдо операционных доходов и расходов (прибыль) | 91-9 | 99-1 | 6 000 |
Сальдо внереализационных доходов и расходов (убыток) | 99-1 | 92-9 | 10 500 |
Начисление налогов из прибыли (на прибыль, на недвижимость и пр.) | 99-2 | 7 000 | |
Штрафные санкции из прибыли | 99-3 | ||
По окончании отчетного года: на сумму финансового результата до налогообложения | 99-1 | 99-5 | 38 000 |
на сумму налогов из прибыли | 99-5 | 99-2 | 7 000 |
на сумму штрафных санкций из прибыли | 99-5 | 99-3 | |
Конечный финансовый результат (чистая прибыль) — сальдо счета 99 (субсчет 99-5) | 30 700 | ||
Закрытие счета 99 | 99-5 | 30 700 |
3 этап: Сумма чистой прибыли списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток». По дебету данного счета учитывают непокрытый убыток, по кредиту — нераспределенную прибыль. Если сальдо по счету 99(субсчет 99-5) кредитовое, то полученный результат является прибылью и списывается с дебета счета 99(субсчет 99-5) в кредит счета 84, образуя нераспределенную прибыль (см. таблицу 11.2). В противном случае закрытие счета 99«Прибыли и убытки» производят путем списания суммы финансового результата с кредита счета 99(субсчет 99-5) в дебет счета 84, что отражает непокрытый убыток. В результате счет 99«Прибыли и убытки» закрывается, новый отчетный год организация начнет с нулевым сальдо по данному счету.
Учетной политикой организации может быть предусмотрено закрытие счета 99 не только по окончании отчетного года, но и по окончании квартала (месяца).
Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников
Сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» применяется юридическими лицами для отображения всех сведений о взаиморасчетах с контролирующими органами по налогам и сборам, как с организации, так и по сотрудникам предприятия.
Счет 68 в бухгалтерском учете предназначен для сбора информации о взаиморасчетах по начисляемым налоговым платежам, необходимых к уплате в бюджеты, задолженностей организации перед контролирующими органами и выявленных суммах переплат.
Сч.68 является активно-пассивным. По кредиту отображаются суммы, начисленные к уплате в контролирующие органы в соответствии с предоставляемыми декларациями в корреспонденции с соответствующими счетами учета (например, оплата труда сотрудников, прибыли и убытки и т.д.). На дебете собираются данные о фактических перечислениях организации. Кроме того, в Дебет сч.68 переносятся суммы НДС, предъявленные поставщиками и принимаемые к вычету (с Кт19) и зачтенные авансы покупателей (с Кт76АВ)
Внимание! Остатки по сч.68 должны совпадать со справкой расчетов по взаиморасчетам, заказываемой в ИФНС.
Расчеты по каждому налогу анализируются обособленно, поэтому в бухгалтерском учете открываются отдельные субсчета 68 счета:
68.01 – учитываются взаиморасчеты с бюджетом в качестве налогового агента при перечислении НДФЛ с заработной платы сотрудников;
68.02 – НДС
68.03 – акцизы;
68.04 – здесь отображаются данные об авансовых платежах и годовом расчете налога с полученной компанией прибыли. Уплата распределяется между федеральным и региональным бюджетом.
Следует иметь в виду! Организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с ПБУ 18/02, должны открывать дополнительный субсчет для отражения информации о расчете авансовых платежей.
68.07 – отображение информации о транспортном налоге;
68.08 – имущественные налоги;
68.09 – налоговые платежи на рекламу
68.10 – иные виды налогов и сборов
68.11 – ЕНВД (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);
68.12 – УСН (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);
68.13 – сведения о торговых сборах
68.22 – на данном субсчете фиксируется информация о возможном возмещении НДС с экспорта при необходимости получения дополнительного разрешения контролирующих органов (субсчет является активным)
68.32 – данные по перечислениям НДС, если предприятие выступает налоговым агентом (пассивный субсчет)
Аналитический анализ
Сверка взаиморасчетов с бюджетом осуществляется обособленно по каждому конкретному виду платежа, поэтому аналитика сч.68 используется для разделения информации по видам налогов (дополнительно учитываются уровни бюджетов при расчете платежа по прибыли), типам производимых плат (начисление/перечисление, пени/штрафы и т.д.)
Нормативное регулирование
Использование сч.68 для отображения информации о взаиморасчетах с бюджетами различных уровней в части уплачиваемых налогов и сборов, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, и иными законодательными актами.
Счет 68 – распространенные проводки в бухгалтерском учете
- Начисление
Дт70 Кт68.01 – удержание НДФЛ с заработной платы сотрудников
Дт99 Кт68.04 – налоговые отчисления с прибыли организации
Дт90.03 Кт68.02 – начисление НДС к уплате в бюджет с реализации
- Уплата в контролирующие органы
Дт68 Кт50,51,55 – наличными или безналичным перечислением
- Включение начисляемых сумм в затраты предприятия
Дт20,23 Кт68 – издержки основного или вспомогательного производств
Дт26 Кт68 – включение в состав общехозяйственных расходов
Дт91.02 Кт68 – отражение сумм в составе прочих расходов (например, расчеты по имуществу предприятия)
- Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками, Акцизов
- Зачет авансовых платежей покупателей по начисленному НДС
Наталья Васильева, 2017-03-26
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Справочные материалы по теме
Сохраните статью в социальные сети:
Сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» применяется юридическими лицами для отображения всех сведений о взаиморасчетах с контролирующими органами по налогам и сборам, как с организации, так и по сотрудникам предприятия.
Счет 68 в бухгалтерском учете предназначен для сбора информации о взаиморасчетах по начисляемым налоговым платежам, необходимых к уплате в бюджеты, задолженностей организации перед контролирующими органами и выявленных суммах переплат.
Сч.68 является активно-пассивным. По кредиту отображаются суммы, начисленные к уплате в контролирующие органы в соответствии с предоставляемыми декларациями в корреспонденции с соответствующими счетами учета (например, оплата труда сотрудников, прибыли и убытки и т.д.).
Счет 68 в бухгалтерском учете
На дебете собираются данные о фактических перечислениях организации. Кроме того, в Дебет сч.68 переносятся суммы НДС, предъявленные поставщиками и принимаемые к вычету (с Кт19) и зачтенные авансы покупателей (с Кт76АВ)
Внимание! Остатки по сч.68 должны совпадать со справкой расчетов по взаиморасчетам, заказываемой в ИФНС.
Расчеты по каждому налогу анализируются обособленно, поэтому в бухгалтерском учете открываются отдельные субсчета 68 счета:
68.01 – учитываются взаиморасчеты с бюджетом в качестве налогового агента при перечислении НДФЛ с заработной платы сотрудников;
68.02 – НДС
68.03 – акцизы;
68.04 – здесь отображаются данные об авансовых платежах и годовом расчете налога с полученной компанией прибыли. Уплата распределяется между федеральным и региональным бюджетом.
Следует иметь в виду! Организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с ПБУ 18/02, должны открывать дополнительный субсчет для отражения информации о расчете авансовых платежей.
68.07 – отображение информации о транспортном налоге;
68.08 – имущественные налоги;
68.09 – налоговые платежи на рекламу
68.10 – иные виды налогов и сборов
68.11 – ЕНВД (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);
68.12 – УСН (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);
68.13 – сведения о торговых сборах
68.22 – на данном субсчете фиксируется информация о возможном возмещении НДС с экспорта при необходимости получения дополнительного разрешения контролирующих органов (субсчет является активным)
68.32 – данные по перечислениям НДС, если предприятие выступает налоговым агентом (пассивный субсчет)
Аналитический анализ
Сверка взаиморасчетов с бюджетом осуществляется обособленно по каждому конкретному виду платежа, поэтому аналитика сч.68 используется для разделения информации по видам налогов (дополнительно учитываются уровни бюджетов при расчете платежа по прибыли), типам производимых плат (начисление/перечисление, пени/штрафы и т.д.)
Нормативное регулирование
Использование сч.68 для отображения информации о взаиморасчетах с бюджетами различных уровней в части уплачиваемых налогов и сборов, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, и иными законодательными актами.
Счет 68 – распространенные проводки в бухгалтерском учете
- Начисление
Дт70 Кт68.01 – удержание НДФЛ с заработной платы сотрудников
Дт99 Кт68.04 – налоговые отчисления с прибыли организации
Дт90.03 Кт68.02 – начисление НДС к уплате в бюджет с реализации
- Уплата в контролирующие органы
Дт68 Кт50,51,55 – наличными или безналичным перечислением
- Включение начисляемых сумм в затраты предприятия
Дт20,23 Кт68 – издержки основного или вспомогательного производств
Дт26 Кт68 – включение в состав общехозяйственных расходов
Дт91.02 Кт68 – отражение сумм в составе прочих расходов (например, расчеты по имуществу предприятия)
- Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками, Акцизов
- Зачет авансовых платежей покупателей по начисленному НДС
Наталья Васильева, 2017-03-26
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Справочные материалы по теме
Сохраните статью в социальные сети:
Коротко:
- Назначение статьи: отражение информации о кредиторской задолженности.
- Номер строки в балансе: 1520.
- Номер счета согласно плану счетов: Кредитовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Подробно
Кредиторской задолженностью называются обязательства предприятия в виде сумм, отраженных на счетах бухгалтерского учета в конце отчетного периода. Это могут быть полученные авансы, за которые компания еще не оказала услуги или не отгрузила товары. Либо, напротив, фирма собралась получать услуги, а денег не заплатила.
Что относится к кредиторке
Кроме того, к кредиторской задолженности можно отнести:
- долги перед поставщиками за работы, товары, услуги;
- полученные авансы от покупателей и заказчиков;
- переплата по налогам, страховым взносам, сборам;
- невыплаченная заработная плата сотрудникам;
- обязанность перед подотчетным лицом;
- обязательства перед прочими кредиторами.
Счета для бухгалтерского учета
Для проведения расчетов по кредиторке используется План счетов, утвержденный на законодательном уровне. В бухгалтерском учете эти виды задолженностей накапливаются на следующих счетах:
Как списать кредиторскую задолженность
При списании просроченной задолженности в налоговом учете используются внереализационные доходы, так как, по сути, предприятие получило прибыль, не вернув свои долги. Проводки для списания:
- Дебет 60, 62, 70, 71, 76 Кредит 91.1 «Прочие доходы» — списана кредиторка по контрагенту.
Примечание от автора! Если кредитор подаст в суд на организацию или подпишет акт сверки, то задолженность может быть восстановлена в учете.
Кредиторка может списываться по истечении срока исковой давности, который определяется ст.196 ГК РФ, свыше 3 лет. Наступлением просрочки считается день нарушения условий договора по оплате или отгрузке товаров.
Например, ООО «Дэлла» заключило договор с подрядчиком на выполнение ремонтных работ на сумму 1 500 000 рублей. По условиям соглашения общество должно заплатить аванс 40% от стоимости ремонта, остаток выплатить в течение 5 рабочих дней после подписания акта выполненных работ.
Общество уплатило аванс в размере:
- 1 500 000 * 40% = 600 000 рублей.
Неоплаченный остаток составил:
- 1 500 000 — 600 000 = 900 000 рублей.
Акт выполненных работ был подписан 30.01.2018, значит, долг надо погасить до 07.02.2018. Однако на банковском счете общества денежных средств не хватало, поэтому оно расплатилось только 16.02.2018. Просрочка рассчитывается в календарных днях. Оплата кредитору была задержана на 10 дней.
Отражение кредиторки в отчетности
Составление отчета «Бухгалтерский баланс» по завершению финансового года — прямая обязанность каждой организации. Кредиторка в Форме № 1 отражается в пассиве баланса в разделах:
- «Краткосрочные обязательства»;
- «Долгосрочные обязательства».
Как учесть задолженность по срокам
Отличие между разделами заключается в оценке сроков кредиторской задолженности. Долг фирмы свыше 12 месяцев должен возникать в «Долгосрочных обязательствах». Соответственно, если кредиторка меньше или равна 12 месяцам, то ее показывают в «Краткосрочных обязательствах». Сроки возврата рассчитываются согласно условиям соглашений с кредиторами, за исключением расчетов:
- С бюджетом.
- С внебюджетными фондами.
- С персоналом.
Уплата налогов и страховых взносов регулируется федеральным и региональным законодательством, в зависимости от вида. Накапливание кредиторки по налогам может привести к аресту банковского счета и банкротству компании.
Что касается расчетов с персоналом, то задержка заработной платы влечет за собой материальную и уголовную ответственность. Это установлено федеральным законом №272-ФЗ и Трудовым кодексом.
Как рассчитать кредитовое сальдо
Примечание от автора! Остатки по кредитовым счетам, которые входят в строку баланса 1520, могут попадать только развернуто.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Такое сальдо отвечает требованиям ПБУ 4/99 по составлению отчетности.
К примеру, у субъекта имеются на конец года задолженности по расчетам с бюджетом:
Номер РСБУ |
Сальдо по дебету |
Сальдо по кредиту |
---|---|---|
68. Расчеты с бюджетом |
82 000 |
200 000 |
68.1. НДФЛ |
60 000 |
|
68.2. НДС |
110 000 |
|
68.4. Налог на прибыль |
10 000 |
|
68.5. Налог на имущество |
80 000 |
|
68.10. Прочие налоги и сборы |
22 000 |
|
Свернутое сальдо: |
118 000 |
Из таблицы следует, что остаток долга организации перед ИФНС составляет 118 000 рублей. Однако, вспоминая, что для целей правильного составления отчетности необходимо показать долги в развернутом виде, в строку 1520 баланса будет записано следующее:
- 110 000 + 10 000 + 80 000 = 200 000 рублей.
Дебиторский остаток по счетам 68.1 и 68.10 будет показан в активе баланса по строке 1230.
В целом наличие кредиторки выгодно для организации, если не допускать кризисных ситуаций, так как это позволяет распоряжаться денежными средствами в других целях. Но необходимо помнить о последствиях. Неспособность расплатиться по обязательству говорит об ухудшении финансовой ситуации в компании.
Пояснения к балансу, которые утверждаются Приказом Минфина № 66н, предусматривают расшифровку движения кредиторской задолженности за год в таблице 5.3. Она может характеризовать обороты по задолженности по видам в сравнении с данными предыдущего года.
Финансовые показатели анализа задолженности
Оборачиваемость кредиторки показывает период, за который компания может рассчитаться со своими долгами. Для расчета коэффициента оборачиваемости есть установленная формула:
К об = себестоимость проданных товаров / среднегодовая кредиторка.
Высокое значение этого коэффициента говорит о быстроте расчетов по обязательствам, соответственно, чем он больше, тем лучше обстоит ситуация с денежными активами.
Впрочем, снижение коэффициента не всегда означает малую обеспеченность оборотными активами, так как предприятие может выплачивать долговое обязательство по графику, согласованному с кредиторами.
Среднегодовое значение кредиторской задолженности рассчитывается следующим образом:
КЗ среднегодовая = (задолженность на начало года + задолженность на конец года) / 2.
Также для оценки оборачиваемости используется период сбора кредиторской задолженности.
ПСКЗ = (среднегодовая кредиторка / себестоимость проданных товаров) * 365.
Примечание от автора! Благодаря этому показателю можно понять, какое количество дней в году долги компании остаются неоплаченными.
Немаловажен для оценки финансовой устойчивости также коэффициент просроченной задолженности. Он характеризует объем обязательств, по которым срок погашения истек более 3 месяцев назад.
В балансе кредиторка является одним из важнейших показателей стабильности экономической деятельности предприятия, поэтому необходимо отслеживать ее динамику. Неконтролируемый рост долгов может привести к фатальному для фирмы итогу.
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Справочные материалы по теме
Сохраните статью в социальные сети:
Т.А. Фролова
Бухгалтерский учет
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.
Тема 9. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
9.3. Учет расчетов по налогам и сборам
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный)предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации.
Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.
Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 и может производиться за счет:
1. Расходов на производство (расходов на продажу).
Счет 68 – активный или пассивный?
Например, земельный налог, налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых. В учете производится запись:
Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 68.
2. Финансовых результатов деятельности организации. Например, налог на имущество предприятий, водный налог, госпошлина при рассмотрении дела в суде.
В учете производится запись: Д 91 К 68.
Примечание: налог на имущество предприятий может отражаться в учете либо на счетах учета затрат, либо на счете 91.
Налог на прибыль организаций, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью: Д 99 К 68.
3. Доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам, — НДФЛ, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счет средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам. Такие налоги отражаются по дебету счетов учета расчетов. Например, удержание НДФЛ отражается в учете:
Д 70 К 68.
Начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов отражается:
Д 99 К 68.
Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражается:
Д 68 К 51, 55.
Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за проданные им товары, продукцию и отражаемые по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС», уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»:
Д 68 К 19.
Аналитический учет ведется по видам налогов.