Поставщики и подрядчики

Активно-пассивный счет

— внутренняя суть бухгалтерского баланса, который должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). В бухгалтерском балансе активы и пассивы должны показываться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно). Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:

     АКТИВ Внеоборотные активы

Нематериальные активы

     Организационные расходы

     Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные права и активы

     Деловая репутация организации Основные средства

     Земельные участки и объекты природопользования

     Здания, машины, оборудование и другие основные средства

     Незавершенное строительство Финансовые вложения

     Инвестиции в дочерние общества

     Инвестиции в зависимые общества

     Инвестиции в другие организации

     Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

      Прочие финансовые вложения Оборотные активы Запасы

      Сырье, материалы и аналогичные ценности

      Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

      Готовая продукция, товары для перепродажи и товары

      отгруженные Расходы будущих периодов

      Начисленный налог на добавленную стоимость на остаток имущества

Покупатели и заказчики

      Дебиторская задолженность

      Векселя к получению

      Задолженность дочерних и зависимых обществ

      Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

      Авансы выданные

      Прочие дебиторы Финансовые вложения

      Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

       Собственные акции, выкупленные у акционеров

       Прочие финансовые вложения Денежные средства

       Расчетные счета

       Валютные счета

       Прочие денежные средства

Убытки

Непокрытые убытки прошлых лет

Убыток отчетного года

     ПАССИВ

Капитал и резервы

    Уставный капитал     Добавочный капитал     Резервный капитал

    Резервы, образованные в соответствии с законодательством

    Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Долгосрочные пассивы

Заемные средства

    Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

    Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты    

Прочие пассивы

Краткосрочные пассивы

Заемные средства

    Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12     месяцев после отчетной даты

    Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12     месяцев после отчетной даты

Кредиторская задолженность    

Поставщики и подрядчики    

Векселя к уплате

    Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

    Задолженность перед персоналом организации    

Задолженность перед бюджетом и социальными фондами

    Задолженность участникам (учредителям) по выплате     доходов

    Авансы полученные    

Прочие кредиторы

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов и платежей

Учет задолженности перед поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разного рода работы и оказывающие услуги. Обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками возникают между организациями по сделкам, оформленным договорами купли-продажи, поставки.

Для учета расчетов за поступившие товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Это счет кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (или счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п. В случае, когда счет поставщика был оплачен до наступления груза, а при приемке на склада поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин, а также при обнаружении несоответствия цен, обусловленных договором, счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

За неотфактурованные поставки счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

По дебету счета 60 отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, выданные авансы. Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и др.). При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Выданные авансыпредставляют собой предварительные платежи по сделкам, совершаемые по условиям расчетов между участниками договоров. Суммы выданных авансов перечисляются платежным поручением с расчетных и других счетов в банках. При невыполнении договоров поставки неиспользованные суммы авансов возвращаются поставщиком покупателю. В расчетных документах должно быть указано основание возврата (реквизиты договора и платежного поручения по которому зафиксировано получение аванса).

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в разрезе кредиторской и дебиторской задолженности в ведомости учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Аналитическая информация о задолженности поставщикам формируется в зависимости от используемых форм расчетов, сроков погашения (документы, срок оплаты которых не наступил или не оплаченные в срок).

Аналитическая информация о выданных авансах формируется по каждому дебитору с учетом суммы перечисленного аванса, а также сумм в уменьшение задолженности по расчетным документам поставщика

Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками представлены в табл. 14.1.

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Корреспонденция счетов
Дт	Кт
Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные внеоборотные активы, материально-производственные запасы	07,08, 10,15
Отражаются суммы НДС по поступившим активам
Приняты к оплате счета подрядчиков за выполненные работы, оказанные услуги	20, 23, 25, 26, 44
Отражаются суммы НДС по принятым работам, услугам производственного характера
Отражается задолженность другим организациям за услуги по исправлению брака, транспортировке бракованной продукции
Возвращены поставщикам и подрядчикам суммы по расчетным документам и суммы выданных авансов в случае недопоставки продукции	50,51, 52,55
Предъявлены претензии поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, возникшие из-за несоответствия качества материальных ценностей, установленного стандартами или условиями договоров, а также из-за арифметических ошибок, несоответствия цен и тарифов в расчетных документах величинам, установленным договорами
Отражается списание задолженности поставщика по авансу в связи с признанием ее нереальной для взыскания
Отражаются суммы установленных недостач от потери и порчи материальных ценностей в пределах установленных договором величин
Оплачены приобретенные внеоборотные активы, материально-производственные запасы, выполненные работы, оказанные услуги	50,51, 52,55
Списывается на уменьшение задолженности перед бюджетом сумма НДС
В соответствии с условиями договоров выданы авансы поставщикам и подрядчикам	50,51, 52,55
Отражается уменьшение задолженности перед поставщиками и подрядчиками за счет ранее перечисленных авансов
Отражается списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности

В процессе совершения сделок возможно неисполнение договорных обязательств одним из контрагентов. В этом случае одна из сторон предъявляет претензии другой стороне, нарушившей условия договора. Претензия должна быть составлена в письменной форме в двух экземплярах, один из которых остается у организации, предъявившей претензию, другой передается контрагенту, ответственному за нарушение условий договора. В претензии конкретизируются факт нарушения договорных обязательств и в связи с этим соответствующие требования по возмещению потерь и расходов организации согласно документам, подтверждающим размер потерь и расходов.

Азбука Учета

Такими документами являются копии квитанций, счетов-фактур, платежных документом, актов и др.

Для бухгалтерского учета финансовых последствий за нарушение условий договоров применяется счет 76.2 «Расчеты по претензиям», по дебету которого отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита счета 76.2 в дебет счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита счета 76.2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76.2 (60, 10, 20, 23 и др.).

В соответствии со ст.811 ГК РФ в случаях, если заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном п.1 ст.395 ГК РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата заимодавцу, независимо от уплаты процентов, предусмотренных в ст.809. Начисление штрафных санкций производят, если в договоре не предусмотрены иные последствия. В настоящее время размер таких процентов определяется ставкой рефинансирования, установленной ЦБ РФ. Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Суммы штрафов, пеней и неустоек, предъявленных другим организациям за несоблюдение договорных условий, отражают по дебету счета 76.2 «Расчеты по претензиям» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Со счета 76.2 оплаченные штрафы, пени и неустойки списывают в дебет счетов учета денежных средств (50, 51, 52). Штрафы, пени и неустойки, не признанные арбитражем, списывают на уменьшение прибыли (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», кредит счета 76.2).

Синтетический и аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется в ведомости, обеспечивающей формирование информации по каждой претензии (даты ее предъявления, принятия на учет и погашения дебиторской задолженности), а также по суммам задолженности по каждому дебитору.

Дата добавления: 2017-01-21; просмотров: 319 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:

Похожая информация:

1. I. Передача сутры божественного внутренне видящего Ума, трансцендентного знанию
2. II этап. Передача информации
3. II. Требования охраны труда перед началом работы
4. Oslash; Передача параметров по ссылке
5. Prevent (v) – запобігати, попереджати
6. quot;Наши дети – это наша старость, плохое воспитание – это наше будущее горе, это наши слезы, это наша вина перед другими людьми, перед страной" (А.С. Макаренко).
7. VI. ГРУППА РАЙОНОВ. ПЕРЕДАВАЕМЫХ В ОБСЛУЖИВАНИЕ УГБ ОДЕССКОГО ОБЛАСТНОГО
8. Zeroshift. Автоматизированная Механическая Трансмиссия (АМТ) с плавным переключением передач без разрыва потока мощности.
9. А) кошти, спрямовані на здійснення програм тазаходів, передбачених відповідним бюджетом.
10. А) полная безопасность передачи и сохранение секретности пересылаемых данных
11. А1.Опухоли переднего средостения
12. Адміністративний проступок – протиправна дія, за яку передбачено адміністративну відповідальність.

Поиск на сайте:

Актив и пассив баланса. Группировка имущества и источников его формирования (стр. 1 из 5)

— внутренняя суть бухгалтерского баланса, который должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). В бухгалтерском балансе активы и пассивы должны показываться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно). Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:

     АКТИВ Внеоборотные активы

Нематериальные активы

     Организационные расходы

     Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные права и активы

     Деловая репутация организации Основные средства

     Земельные участки и объекты природопользования

     Здания, машины, оборудование и другие основные средства

     Незавершенное строительство Финансовые вложения

     Инвестиции в дочерние общества

     Инвестиции в зависимые общества

     Инвестиции в другие организации

     Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

      Прочие финансовые вложения Оборотные активы Запасы

      Сырье, материалы и аналогичные ценности

      Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

      Готовая продукция, товары для перепродажи и товары

      отгруженные Расходы будущих периодов

      Начисленный налог на добавленную стоимость на остаток имущества

Покупатели и заказчики

      Дебиторская задолженность

      Векселя к получению

      Задолженность дочерних и зависимых обществ

      Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

      Авансы выданные

      Прочие дебиторы Финансовые вложения

      Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

       Собственные акции, выкупленные у акционеров

       Прочие финансовые вложения Денежные средства

       Расчетные счета

       Валютные счета

       Прочие денежные средства

Убытки

Непокрытые убытки прошлых лет

Убыток отчетного года

     ПАССИВ

Капитал и резервы

    Уставный капитал     Добавочный капитал     Резервный капитал

    Резервы, образованные в соответствии с законодательством

    Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Долгосрочные пассивы

Заемные средства

    Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

    Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты    

Прочие пассивы

Краткосрочные пассивы

Заемные средства

    Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12     месяцев после отчетной даты

    Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12     месяцев после отчетной даты

Кредиторская задолженность    

Поставщики и подрядчики    

Векселя к уплате

    Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

    Задолженность перед персоналом организации    

Задолженность перед бюджетом и социальными фондами

    Задолженность участникам (учредителям) по выплате     доходов

    Авансы полученные    

Прочие кредиторы

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов и платежей

Приветствую. В этой статье мы поговорим о поставщиках. О тех организациях, без которых наша фирма не смогла бы работать. Для учета поставщиков в бухучете имеется свой участок учета.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками — минимум теории

Если говорить о сути участка работы с поставщиками, то скажем всего два слова – мы покупаем, и мы оплачиваем. Детали этого участка раскрываются в ситуациях, которые возникают когда мы покупаем или оплачиваем. Например.

Мы покупаем у поставщиков материалы, товары, основные средства, услуги. А если материальные ценности пришли с дополнительными суммами на транспортировку, то как их учитывать? А если оказывается, что в поставке брак, недостача. Как тут действовать?

Поставщик может сказать, что мы ему должны некую сумму, а у нас в учете совсем другая сумма. Что делать? Здесь без сверки взаиморасчетов не обойтись.

Какие бывают бухгалтерские счета?

И это еще не все.

Поставщик, которому мы должны, сделал новую фирму и перевел наш долг на нее. а что в этом случае нам делать?

Видите, получается много разных ситуаций. Но они просты и при правильном понимании сути – без труда можно предположить, какая нужна проводка.

К тому же, указанные ситуации для небольших предприятий – редкие случаи. В общем, ничего трудного и страшного нет. Читайте статьи сайта, занимайтесь на практических занятиях и, в самое короткое время Вы все поймете. Ну, а сейчас продолжаем.

Бухгалтерские счета для учета расчетов с поставщиками

Общепринято в бухучете использовать два основных бухгалтерских счета для учета взаиморасчетов с поставщиком. К этим счетам относятся:

• бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• 76.5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками»

Когда мы работаем с поставщиками, на этих счетах мы фиксируем возникающие у нашей фирмы долги перед ними. Долги за то, что мы покупаем у них какие-то материальные ценности или услуги.

Первичные документы для бухгалтерского учета поставщиков

Участок расчетов с поставщиками работает в двух направлениях: "мы что-то у поставщиков покупаем" и "мы рассчитываемся за покупки". Для каждого направления у нас свои первичные документы.

1.Первичные документы от поставщика к нам

Договор

Один из самых первых документов – это договор купли-продаж, который заключается между фирмами. Однако его может и не быть, а фирмы сотрудничают. В практике я заметил, когда налоговая проверяет наше предприятие и заостряет внимание на отсутствие договора, тогда наша фирма заключает его с поставщиком.

В любом случае, договор это страховка каждого участника, поставщика и нашей фирмы, от всяких неприятных дел одних или других. Например, нам поставщик что-то поставил или оказал услуги, а мы «махнули на него рукой и спасибо не сказали». Или же, мы поставщику наперед заплатили, чтобы он нам поставил/привез, например, товары. А поставщик взял и "забыл" про нас.  В общем, договор, это юридический документ, описывающий обязательства двух сторон и последствия за невыполнение.

Счет на оплату от поставщика

Второй документ от поставщика – это счет на оплату, где указывается, что конкретно мы покупаем, сколько это стоит и банковские реквизиты. Этот документ не несет никакой юридической силы, а несет лишь справочную информацию. При этом такой документ служит основой для оплаты. Т.е. наше предприятие если решит оплатить, то основанием платежа укажет реквизиты счета: номер такой-то, от числа такого-то, от контрагента такого-то, на сумму такую-то.

Расходная накладная, или Акт на услугу, выполненную работу

Эти документы поставщик выставляет нашей фирме уже как конечный результат: ТМЦ привезли, услугу оказали, работы выполнили. Подпись и печать этих документов с нашей стороны подтверждает наше согласие. И уже эти документы несут юридическую силу.

Счет-фактура поставщика

Этот вид документа поставщик прикладывает к Расходной накладной, к Акту услуги или Выполненной работе. Этот документ выставляют те фирмы-поставщики, которые платят Налог на Добавленную Стоимость (НДС). Этот документ повторяет содержимое Счета на оплату, Расходную накладную, Акты. Но главная суть счет-фактуры – показать, сколько в общей выставленной сумме товаров/услуг содержится суммы НДС (об НДС поговорим в других статьях).

2.Первичные документы в нашей фирме

Оформление покупки

Как вы понимаете, нашей фирме требуется оформить документы на покупку. Независимо, что мы покупаем: материалы, товары, основные средства, услуги, мы оформляем документ соответствующего вида «Поступление/Покупка чего-то». Если требуется, то регистрируем счет-фактуру поставщика.

Оформление оплаты

Со своей стороны мы осуществляем оплату поставщику. Чтобы решить какие первичные документы мы будем использовать, нам нужно решить Как мы будем платить: Налом или Безналом (Наличными деньгами или безналичными). После того, как мы решим, нам останется выбрать нужные документы.

Примеры первичных документов для учета расчетов с поставщиками

Взаимодействие участка расчетов поставщиков с другими счетами

Предлагаю выполнить самостоятельно задание. Из того, что вы прочитали сейчас, проработали предыдущие статьи, выпишите основные бухгалтерские счета, с которыми взаимодействует 60 счет. Сможете по памяти – здорово. Если еще нет – открывайте план счетов и пробуйте выбрать. Если же внимательно изучали предыдущие материалы, то уверен, план счетов не потребуется.

План счетов для счета учета расчетов с поставщиками

Теперь настало время заглянуть в план счетов и посмотреть на 60 счет, на его характеристики и подумать, что нам это дает.

Как видите, бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» имеет несколько субсчетов и субконто. Для нас сейчас интерес представляют счет 60.1 и 60.2. Почему?

Потому что эти два субсчета разделяют информацию на «Актив» и «Пассив», посмотрите на буквы А и П. Разделяется информация так, что наши долги перед поставщиком обязательно должны быть на 60.1 счете (потому, как «П»). А вот если мы платим наперед, т.е. даем аванс – то должны уже указать 60.2.

Если у нас есть долг перед поставщиком, и мы платим немного больше, то сначала закроем 60.1, а остаток пойдет на аванс, т.е. на 60.2.

Теперь еще одно самостоятельное задание. Напишите, как будет называться задолженность на 60.1 и на 60.2 счетах.

Продолжим читать характеристики счета

— Остаток на 60.1 счете пойдет в Пассив баланса
— Остаток на 60.2 счете пойдет в Актив баланса

Субконто «Контрагенты» позволит в проводке выбрать конкретное название фирмы.

Субконто «Договоры» позволит в проводке выбрать конкретный договор контрагента, в рамках которого происходит хозяйственная операция.

Эти субсчета и субконто предсказывают нам, что в ОСВ по счету 60 мы увидим ситуацию по контрагентам и их договорам: кто, кому сколько должен, по какому договору. Чего мы не увидим, так это конкретно за что.

Дополнительно

На торгующих или производственных предприятиях бухгалтер по учету поставщиков тесно связан с работой склада. Бухгалтер сотрудничает с кладовщиками. Кладовщики непосредственно принимают купленные товары, материалы, проверяют брак, количество и только затем отдают первичные документы поставщика со своей отметкой в бухгалтерию.

Если надо, составляются претензии поставщику, требование на возврат части оплаченных денег, либо доплата.

Бухгалтер с кладовщиком делают инвентаризацию склада, где сравнивают учетные данные бухгалтерии и фактические данные на складе. Результаты инвентаризации, а это чаще всего – недостача, излишки, пересортица оформляются своими первичными документами и бухгалтерскими проводками.

Закрепите свои знания

Коротко:

• Назначение статьи: отражение информации о дебиторской задолженности
• Номер строки в балансе: 1230
• Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – кредитовое сальдо 63

Подробно

Дебиторской задолженностью в балансе называются суммы, сформировавшиеся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Они показывают, какие долги есть у поставщиков, покупателей, сотрудников и налоговых органов перед предприятием. К дебиторской задолженности можно отнести:

• авансы, выплаченные поставщикам за работы, поставки, услуги;
• долги покупателей, подрядчиков за полученные, но не оплаченные услуги (товары, работы);
• задолженность подотчетных лиц, то есть сотрудников предприятия;
• переплата по налогам, сборам, страховым взносам в фонды;
• долги работников по заработной плате;
• долг участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
• прочие виды недоимок.

Как отражается сальдо по счетам

Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.

По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1.

Шпаргалка: Характеристика пассива и актива баланса. Расчеты с прочими кредиторами актив или пассив

Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:

Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.

Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту – 50 000 рублей.

Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так:

Счет, субсчет	Сальдо на начало периода	Обороты за период	Сальдо на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
			200 000,00	250 000,00		50 000,00
			100 000,00	100 000,00		0,00
			100 000,00	150 000,00		50 000,00
Итого			200 000,00	250 000,00		50 000,00

Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200 000 рублей.

Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной. Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.

Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.

Как отразить резервы по просроченным долгам

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.

Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:

• дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
• дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
• дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.

Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.

В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.

Примечание от автора! Резерв по просроченным долгам может создаваться по счетам:

Пример отображения в строке 1230 баланса

Содержание и требования к составлению баланса можно прочитать в ПБУ 4/99. Статья «дебиторская задолженность» отображается в балансе по строке 1230 в составе оборотных активов. Оборотные активы — это материальное и финансовое имущество организации, которое может списываться, продаваться или оборачиваться на расчетных счетах в течение года.

Например, ООО «Соловушка» имеет остатки по счетам, которые нашли отражение в оборотно-сальдовой ведомости.

Номер РСБУ	Сальдо по дебету	Сальдо по кредиту
	20 000	10 000
	30 000	12 000
		10 000
		40 000
	5 000	3 000

По требованиям Приказа №66 н в бухгалтерский баланс суммы должны попадать в тысячах или миллионах рублей согласно кодам ОКЕИ, значит, строка 1230 будет выглядеть:

Строка 1230 баланса = 60 счет + 62 счет – 63 счет + 76 счет = 20+30-10+5 = 45 тыс. руб.

Таким образом, вся задолженность перед компанией включена в отчетную Форму №1.

Ликвидность долгов, как актива

Дебиторская задолженность – это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами.

Заметка автора! Быстрота, с которой актив может использоваться для оплаты по счетам, говорит о ликвидности. Чем быстрее можно превратить актив в деньги, тем выше его ликвидность.

Но на практике наличие большой доли дебиторов, особенно с резервами на 63 счете, говорит о проблемах фирмы. Долги – это неоплаченные счета, выставленные покупателям и заказчикам. Продукцией или услугами они воспользовались, а денег не заплатили.

Либо, напротив, аванс подрядчику выплачен, а работы не выполнены. Компания должна постоянно отслеживать уровень подобных недоимок, так как велик риск мошенничества и финансовых потерь.

Недоимки возникают по причинам:

1. Неосмотрительность в выборе клиентов при заключении сделки.
2. Неплатежеспособность покупателей.
3. Трудности при реализации продукции.
4. Отсутствие ежедневной работы с должниками.
5. Быстрый рост объема продаж.

Оптимальный показатель уровня дебиторки  — когда сальдо по счетам, включенным в строку 1230 баланса, и денежные средства компании совпадают с обязательствами перед кредиторами. Чтобы отследить колебания имеющихся долгов, можно проводить финансовый анализ с помощью специального коэффициента.

Измерение показателя дебиторки

Дебиторская задолженность в балансе имеет тенденцию расти или уменьшаться, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором. Чтобы измерить должный уровень показателя, в финансах применяется коэффициент оборачиваемости. Он показывает период времени, за который долги превращаются в денежные средства.

К = (средняя дебиторская задолженность * 365) / выручка

По получившемуся количеству дней будет понятна эффективность собираемости денежных средств с должников. Чем ниже этот коэффициент, тем медленнее оборачивается дебиторка, то есть сложнее получать деньги.

Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.

Соответственно, превосходство дебиторской задолженности над кредиторской говорит о неспособности компании своевременно выплатить свои долги по причине нехватки денег. Получается, что фирма бесплатно кредитует своих клиентов. Такого быть не должно, поэтому необходимо эффективно и ежедневно управлять имеющимися долгами и не заключать сделок с сомнительными лицами.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

Расчеты с покупателями и заказчиками

— внутренняя суть бухгалтерского баланса, который должен характеризовать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). В бухгалтерском балансе активы и пассивы должны показываться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно). Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:

     АКТИВ Внеоборотные активы

Нематериальные активы

     Организационные расходы

     Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные права и активы

     Деловая репутация организации Основные средства

     Земельные участки и объекты природопользования

     Здания, машины, оборудование и другие основные средства

     Незавершенное строительство Финансовые вложения

     Инвестиции в дочерние общества

     Инвестиции в зависимые общества

     Инвестиции в другие организации

     Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

      Прочие финансовые вложения Оборотные активы Запасы

      Сырье, материалы и аналогичные ценности

      Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

      Готовая продукция, товары для перепродажи и товары

      отгруженные Расходы будущих периодов

      Начисленный налог на добавленную стоимость на остаток имущества

Покупатели и заказчики

      Дебиторская задолженность

      Векселя к получению

      Задолженность дочерних и зависимых обществ

      Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

      Авансы выданные

      Прочие дебиторы Финансовые вложения

      Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

       Собственные акции, выкупленные у акционеров

       Прочие финансовые вложения Денежные средства

       Расчетные счета

       Валютные счета

       Прочие денежные средства

Убытки

Непокрытые убытки прошлых лет

Убыток отчетного года

     ПАССИВ

Капитал и резервы

    Уставный капитал     Добавочный капитал     Резервный капитал

    Резервы, образованные в соответствии с законодательством

    Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Долгосрочные пассивы

Заемные средства

    Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

    Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты    

Прочие пассивы

Краткосрочные пассивы

Заемные средства

    Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12     месяцев после отчетной даты

    Прочие займы, подлежащие погашению в течение 12     месяцев после отчетной даты

Кредиторская задолженность    

Поставщики и подрядчики    

Векселя к уплате

    Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

    Задолженность перед персоналом организации    

Задолженность перед бюджетом и социальными фондами

    Задолженность участникам (учредителям) по выплате     доходов

    Авансы полученные    

Прочие кредиторы

Доходы будущих периодов

Резервы предстоящих расходов и платежей