Может ли ИП

Вопрос

Добрый день! Подскажите, какие плюсы и гарантии у меня, как у наемного работника будут, если я устроюсь по договору работать в ООО? И еще: придется ли мне платить по УСН 6% с зарплаты? Спасибо!

Илона.

Ответ

Здравствуйте, Илона!

Вы индивидуальный предприниматель и дополнительно хотите устроиться на работу в организацию?

Вы имеете право заниматься индивидуальной деятельностью, получив свидетельство о регистрации ИП, и одновременно устроиться на работу в негосударственную организацию наемным работником. Это совершенно разные формы трудоустройства, не зависимые друг от друга.

Как ИП вы оплачиваете за себя фиксированные взносы в пенсионный и медицинский фонды, на системе налогообложения УСН оплачиваете налог 6% со своего дохода от предпринимательства, за минусом фиксированных платежей в вышеуказанные фонды.

Как наемный работник, с вашей зарплаты, начисленной в организации, будет высчитываться налог на доходы в размере 13%. Ваш доход, получаемый в результате предпринимательской деятельности, не будет иметь отношения к вашей зарплате, получаемой в организации. Плюсы и гарантии наемного работника обеспечивает Трудовой Кодекс РФ — оплачиваемый отпуск, больничный и т. п. Преимуществ у вас как у ИП и одновременно наемного работника не будет.

Штат индивидуального предпринимателя: нормы приёма на работу и увольнения

Вашего работодателя не будет интересовать, являетесь вы ИП или нет, если это только не будет отрицательно сказываться на вашей работе у работодателя.

За свои доходы индивидуального предпринимателя вы отчитываетесь перед государством, а за ваши доходы, получаемые в организации, отчитывается ваш работодатель.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии к статье

Гарантированно получить юридическую консультацию можно, задав вопрос в форме в правом нижнем углу

Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос в форме в правом нижнем углу.

Наем работников индивидуальным предпринимателем

Права и обязанности индивидуальных предпринимателей

Индивидуальный предприниматель— физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и ведущее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Физическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что оно не является индивидуальным предпринимателем.

На основании федерального закона «О регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» функции государственной регистрации индивидуальных предпринимателей осуществляет уполномоченный орган. Сегодня постановлением Правительства РФ установлено, что это — ФНС РФ, в частности в Москве – МИ ФНС РФ №46 по г.Москве.

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются нормы ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Статус индивидуального предпринимателя физическое лицо приобретает в момент государственной регистрации в качестве такового и получения в налоговом органе соответствующего свидетельства, содержащего номер в Едином государственном реестре (ЕГРИП). С этого момента индивидуальный предприниматель несет обязанности, установленные налоговым законодательствам, которые касаются, в частности, уплаты налогов и представления соответствующей налоговой отчетности.

Индивидуальный предприниматель по доверенности

Выдача индивидуальным предпринимателем нотариально удостоверенной доверенности лицу, которое от имени индивидуального предпринимателя осуществляет деятельность. В случае нарушения закона доверенным лицом, ответственность возникает у индивидуального предпринимателя.

Права и обязанности индивидуальных предпринимателей

1. Индивидуальный предприниматель имеет права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов предпринимательской деятельности, не запрещенных законом, такие же, как и юридическое лицо.

2. Деятельность предпринимателя может основываться на наемном труде, что вытекает из ст. 3 ГК РФ.

3. Предприниматель не вправе создавать предприятия, оставаясь собственником переданного им имущества, т.к. коммерческие организации могут создаваться исключительно в тех организационно – правовых формах, которые предусмотрены для них в ГК РФ. При их создании имущество, передаваемого в формировании уставного капитала, будет принадлежать исключительно юридическому лицу. И лишь при ликвидации после всех расчетов с кредиторами, в том числе по налогам и сборам, имущество будет возвращено учредителю – предпринимателю.

4. Индивидуальные предприниматели могут вести производственную деятельность коллективно на основании договора простого товарищества, в силу которого двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели (договор о совместной деятельности).

Наем работников индивидуальным предпринимателем

1. Предприниматель без образования юридического лица пользуется правом найма работников. По ранее действовавшему законодательству гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не вправе был использовать наемный труд. Сейчас он может это делать, что прямо вытекает из п. 3 ст. 25 ГК РФ, по которому индивидуальные предприниматели могут заключать с гражданами трудовые договоры.

2. Основой возникновения трудовых отношений между работником и работодателем является трудовой договор, определяющий индивидуальные условия, на которых работник трудится на предприятии, в учреждении, организации, независимо от форм собственности, на которой оно основано. Трудовой договор есть соглашение между трудящимся и предприятием, учреждением, организацией, по которому трудящийся обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а предприятие, учреждение, организация обязуется выплачивать трудящемуся заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, коллективном договором и соглашением сторон.

Индивидуальный предприниматель (ИП) и наемные работники

Следует ограничивать понятие трудового договора от смежных гражданско-правовых договоров, также связанных с трудовой деятельностью, поскольку лишь на лиц, заключивших трудовые договоры, распространяется законодательство о труде.

4. Предметом гражданско-правовых договоров является лишь определенный результат труда, выполнение индивидуального конкретного трудового задания (заказа, поручения), осуществляемого без подчинения исполнителя работы внутреннему трудовому распорядку предприятия. К числу таких договоров относятся: договор подряда, выполняемого личным трудом гражданина, договор поручения; авторский договор, договор о выполнении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

5. Трудовые книжки являются основным документом о трудовой деятельности работников. Они ведутся на всех работников, проработавших у работодателя свыше 5 дней. Требование о ведении трудовых книжек работодателем содержится и в Законе РФ «О занятости населения в Российской Федерации». Однако, новым

Трудовым кодексом РФ (ч.3 ст. 66) работодателям – физическим лицам запрещено оформлять трудовые книжки лицам, впервые нанимающимся на работу, и вносить записи в нее о приеме на работу лиц, работающих у них по найму. В этом случае документом, подтверждающим трудовую занятость человека, будет являться трудовой договор, который может быть зарегистрирован в органах местного самоуправления (для подсчета стажа и других факторов).

6. Предприниматель обязан выплачивать все страховые взносы при найме работников (ФОМС, ПФ и пр)

	|	следующая лекция ==>
	|

Дата добавления: 2017-04-15; просмотров: 212 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:

Поиск на сайте:

Вопрос

Добрый день! Подскажите, какие плюсы и гарантии у меня, как у наемного работника будут, если я устроюсь по договору работать в ООО?

Сколько часов в неделю может работать ИП без наемных работников?

И еще: придется ли мне платить по УСН 6% с зарплаты? Спасибо!

Илона.

Ответ

Здравствуйте, Илона!

Вы индивидуальный предприниматель и дополнительно хотите устроиться на работу в организацию?

Вы имеете право заниматься индивидуальной деятельностью, получив свидетельство о регистрации ИП, и одновременно устроиться на работу в негосударственную организацию наемным работником. Это совершенно разные формы трудоустройства, не зависимые друг от друга.

Как ИП вы оплачиваете за себя фиксированные взносы в пенсионный и медицинский фонды, на системе налогообложения УСН оплачиваете налог 6% со своего дохода от предпринимательства, за минусом фиксированных платежей в вышеуказанные фонды.

Как наемный работник, с вашей зарплаты, начисленной в организации, будет высчитываться налог на доходы в размере 13%. Ваш доход, получаемый в результате предпринимательской деятельности, не будет иметь отношения к вашей зарплате, получаемой в организации. Плюсы и гарантии наемного работника обеспечивает Трудовой Кодекс РФ — оплачиваемый отпуск, больничный и т. п. Преимуществ у вас как у ИП и одновременно наемного работника не будет. Вашего работодателя не будет интересовать, являетесь вы ИП или нет, если это только не будет отрицательно сказываться на вашей работе у работодателя.

За свои доходы индивидуального предпринимателя вы отчитываетесь перед государством, а за ваши доходы, получаемые в организации, отчитывается ваш работодатель.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии к статье

Гарантированно получить юридическую консультацию можно, задав вопрос в форме в правом нижнем углу

Нажимая на кнопку "Отправить" вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос в форме в правом нижнем углу.

Частые вопросы по ИП с сотрудниками (Часть 1)

Особенность судебной защиты прав и интересов ИП Еще одна особенность в статусе ИП кроется в вариантах судебной защиты его интересов. Так, защита прав ИП, как субъекта предпринимательской деятельности осуществляется в Арбитражных судах. А споры, вытекающие из гражданско-правовых отношений предпринимателя, как гражданина, подлежат рассмотрению в судах общей юрисдикции. Поэтому чрезвычайно важно в перспективе судебного разбирательства определять на основании чего действует ИП в той или иной ситуации, а точнее в качестве кого, гражданина или предпринимателя. В зависимости от этого и строится дальнейшая схема защиты прав и интересов. Особенности гражданско-правового положения индивидуального предпринимателя Отметим, что на данный момент нет какого-либо нормативно-правового акта, который подробно бы регламентировал гражданско-правовое положение индивидуального предпринимателя.

Какие есть ограничения у индивидуального предпринимателя

Устанавливается ограничение на осуществляемую деятельность. Некоторые виды недоступны для индивидуальных предпринимателей (среди них производство и реализация алкоголя, лекарственных препаратов; деятельность, связанная с военной сферой и т.
п.).

Инфо

Иногда с ИП отказываются сотрудничать юридические лица. Одной из причин является сложности с НДС (уплатой и возвратом).

Важным недостатком статуса ИП является ответственность (риск) всем имеющимся имуществом. В случае возникновения претензий в процессе деятельности с ИП могут взыскать денежные средства (в том числе и личное имущество с учетом установленных законом ограничений) в счет погашения задолженности перед госорганами или бизнес-партнерами в полном размере.

Данный факт приводит к тому, что неправильно организованное дело напрямую отразится на благосостоянии предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель: всё об ип, понятным языком

Итак, индивидуальный предприниматель – это гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Таким образом, действующий закон однозначно исключает ИП из юридических лиц.

Важно

В то же время, однозначно относить ИП к рядовым гражданам также нельзя, так как в связи с участием в предпринимательской деятельности они наделены специфическими правами и обязанностями. Поэтому правильнее будет определять ИП как отдельную категорию граждан (физических лиц), не являющихся юридическим и лицами, но ведущими предпринимательскую деятельность и в связи с этим обладающие особенными правами и обязанностями, но только в тех сферах, которые связаны с такой деятельностью, а во всех остальных они выступают как рядовые граждане.

Правовой статус индивидуального предпринимателя

Письменное согласие родителей необходимо рассматривать не только в качестве условия регистрации несовершеннолетнего предпринимателя, но и как постоянное согласие на совершение им сделок в процессе осуществления предпринимательской деятельности. В противном случае согласно ст. 26 ГК несовершеннолетний предприниматель (в возрасте с 14 до 18 лет) должен будет получать письменное согласие родителей, усыновителей, попечителей на совершение большинства сделок.
Он не сможет самостоятельно получить кредит, налоговый кредит, выступать в качестве поставщика, подрядчика и пр. Представляется, что по данному вопросу необходимо изменение ст. 26

ГК РФ либо хотя бы разъяснение высших судебных инстанций Балашов, А.И. Хозяйственное (предпринимательское) право / А.И. Балашов.

Спб, Питер, 2009.

Какие имеются ограничения деятельности ип?

Внимание

Например, нередки ситуации, когда предприниматель, имеющий привычку тратить часть прибыли от бизнеса на собственные нужды, точно также поступает с целевыми средствами, полученными в рамках поддержки малого бизнеса или оформления кредита. И если в первом случае никаких ограничений на использование прибыли нет, то во второй ситуации, это может повлечь негативные последствия в дальнейшем.

В результате чего бизнес остается без финансовой поддержки, а часто лишается возможности производить необходимые платежи. Такая проблема характерна не только для нашей страны.

Каков правовой статус индивидуального предпринимателя?

Особенности статуса ИП Прежде всего, отметим, что правовой статус индивидуального предпринимателя имеет двойственную природу, поэтому к нему одновременно применяются нормы законодательства, распространяемые на физических лиц, а также на субъекты предпринимательской деятельности. Такая двойственность вызвана тем, что гражданин, изъявивший желание осуществлять предпринимательскую деятельность, получает такое право, но при этом он не создает новый хозяйствующий субъект и в определенной мере получает более обширный перечень гражданских прав. Особенности деятельности ИП Наиболее существенным правом при приобретении статуса индивидуального предпринимателя является возможность гражданина осуществлять любую, не запрещенную законодательством, предпринимательскую деятельность, которая позволяет получать прибыль.

Правовой статус индивидуального предпринимателя: особенности, плюсы и минусы

• 1 Индивидуальный предприниматель: особенности статуса
• 2 Отстаивание прав и интересов ИП в судебном порядке и особенности правового регулирования
• 3 Положительные стороны статуса ИП
• 4 Отрицательные стороны статуса

• 5 Индивидуальный предприниматель и брачный договор
• 6 Прекращение деятельности
• 7 Видео — «Сравнение ИП и ООО»

Индивидуальный предприниматель: особенности статуса Физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без оформления юридического лица, но зарегистрированные в соответствии с требованиями закона, называются индивидуальными предпринимателями или ИП. К ним причисляют также глав крестьянско-фермерских хозяйств. Термин «индивидуальный предприниматель» был введен в 1995 году (Гражданский кодекс, статья 23).

Перечень осуществляемых видов деятельности ип

Для предотвращения нежелательного раздела необходимо заключить брачный договор, в котором указать имеющийся статус и порядок действий при разводе. Также стоит учесть, что без согласия супруга ИП не может распоряжаться недвижимым имуществом, приобретенным в браке. Даже при условии использования его только в коммерческих целях. Прекращение деятельности Наравне с началом действия статуса его прекращение имеет ряд особенностей, которые должны быть соблюдены.

Предприниматель имеет право в любой момент по собственному решению прекратить осуществление данной деятельности. Для этого ему необходимо заполнить заявление (форма №Р26001) и заплатить госпошлину (160 рублей).

После представления необходимых документов в налоговую, получается положительное решение и вносится отметка в госреестр о прекращении деятельности.

Как ИП принять на работу сотрудника

Итак, Вы — Индивидуальный предприниматель и у Вас отлично идут дела! Когда обороты индивидуального предпринимателя увеличиваются, ему одному становится тяжело продолжать развивать свой бизнес, возникает потребность в приеме помощников — сотрудников.

Что в данном случае необходимо сделать, и какие шаги предпринять?

Шаг 1 — заключение трудового договора с сотрудником и оформление всех сопутствующих документов.

1.1. Перечень необходимых документов для оформления приема на работу отражен в ст.65 ТК РФ:

• паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
• трудовая книжка, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;
• страховое свидетельство ПФР;
• документы воинского учета — для военнообязанных;
• документ об образовании, квалификации (диплом, сертификаты, свидетельства).

1.2. Знакомим сотрудника со всеми локальными нормативными актами под роспись (это требование указано в ст. 68 ТК РФ).

1.3 Заключаем трудовой договор и подписываем в двух экземплярах (один работодателю, другой работнику).

В конце трудового договора на экземпляре работодателя сотрудник должен сделать запись следующего характера: «Экземпляр данного трудового договора получил» + дата, подпись, расшифровка.

В трудовом договоре важно отразить место работы, наименование должности, права и обязанности работника, права и обязанности работодателя, условия оплаты труда, условия работы (ст.57 ТК РФ). При установлении испытательного срока опираемся на статью 70 ТК РФ.

Если работа носит разовый характер, то с работником можно заключить договор гражданско-правового характера. Нормы договора при этом будут регулироваться Гражданским кодексом. Договор гражданско-правового характера не требует заносить сведения о трудоустройстве в трудовую книжку.

1.4. Издаем приказ о приеме на работу. Приказ о приеме должен точно соответствовать договору (ст. 68 ТК РФ).

1.5. Составляем и подписываем «Личную карточку» формы Т-2 — это унифицированная форма утвержденная Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004.

1.6. Делаем запись в трудовой книжке.

Шаг 2 — регистрация в фондах — ФСС, ПФР, ФОМС.

Эту процедуру необходимо пройти один раз при заключении договора с первым сотрудником. Регистрация в фондах происходит по месту жительства ИП, точнее, по месту его прописки. На данном этапе самое главное уложиться с установленные сроки, чтобы избежать штрафных санкций (Ст. 5.27. «Нарушение законодательства о труде и об охране труда» Кодекса РФ об административных правонарушениях).

2.1. Сроки подачи заявления на регистрацию:

• В ФСС (Фонд Социального страхования) в течение 10 дней со дня заключения трудового договора с работником (штраф за несвоевременную регистрацию для трудовых договоров — от 20 000,00 руб., для гражданско-правовых — 5 000,00 руб. (если просрочка менее 90 дней), 10000,00 (если просрочка более 90 дней);
• В ПФР (Пенсионный Фонд) (регистрация в качестве работодателя) в течение 30 дней со дня заключения трудового договора (штраф — 5 000,00 руб. (менее 90 дней), 10 000,00 (если просрочка более 90 дней);
• В ФОМС (Фонд Медицинского Страхования) в течение 30 дней. Всем ИП, кроме тех, кто на УСН, т.к. ИП — упрощенщикам регистрационный номер присваивается при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в налоговой службе (номер должны прислать по почте).

2.2. Примерный перечень документов для регистрации в фондах:

В ФСС (Фонд Социального страхования):

1. Заявление (скачать бланк заявления);
2. Паспорт ИП (копию);
3. Копию и оригинал трудовой книжки принимаемого работника;
4. Копию выписки из единого гос. реестра;
5. ОГРНИП;
6. Копию трудового договора с работником.

Регистрация: Если все документы в порядке, то регистрация проходит быстро. Сотрудник ФСС вносит данные в базу и выдает уведомление о постановке на учет, где отражены регистрационный номер ИП и коэффициент по травматизму (зависит от вида деятельности ИП).

Белорусским ИП разрешили нанимать не только родственников

Взносы на работников перечисляются ежемесячно до 15 числа.

В ПФР (Пенсионный Фонд):

1. Заявление (скачать бланк заявления);
2. Паспорт ИП (копию);
3. Копию выписки из единого гос. реестра;
4. ОГРНИП;
5. Трудовой договор – оригинал в 3 экз.(1 экз. – отдаем в ПФР, 2 экз. – работнику, 3 экз.- ИП);
6. Печать (если ИП работает с печатью).

Регистрация: Сотрудник пенсионного фонда, как и сотрудник ФСС, вносит данные в базу и выдает уведомление с присвоенным регистрационным номером. На трудовых договорах проставляет штамп ПФ. Взносы перечисляются ежемесячно. Отчет сдается ежеквартально. Квартал, в котором вы зарегистрировались в ПФР, станет отчетным для предоставления отчетности.

В ФОМС (Фонд Медицинского Страхования):

1. Паспорт ИП (копию);
2. ОГРНИП.

Регистрация: Процесс регистрации происходит примерно также как в ПФР и ФСС.

Как видим, что эти документы можно подготовить самому, а можно обратиться за помощью к профессионалам, знающим тонкости трудового законодательства.

Звоните нам: 8-989-636-75-66 или пишите: intellps@aaanet.ru, и мы оперативно и качественно поможем подготовить пакет документов для приема на работу сотрудников и уведомим необходимые инстанции.

Наша помощь – это отличное решение для тех, кто ценит своё время и качество!

Категории

Задайте интересующий вас вопрос

Количество "вмененных" работников плюс ип

Определяющее значение для суммы единого налога на вмененный доход имеет величина физического показателя, используемого налогоплательщиком в коммерческой деятельности. Сразу для нескольких видов "вмененного" бизнеса таковым признается "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Причем, по мнению чиновников, сам ИП не может быть исключен из него ни при каких обстоятельствах. А в ряде случаев и более того — "посчитать" себя коммерсанту придется несколько раз.

В целях расчета ЕНВД реальные доходы налогоплательщика значения не имеют. Согласно п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса объектом обложения единым налогом является вмененный доход хозяйствующего субъекта. В свою очередь, его величина признается налоговой базой, которая рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид бизнеса (п. 2 ст. 346.29 НК). При этом базовая доходность имеет фиксированный размер, разве что подлежит корректировке на коэффициенты К1 и К2. А вот величина физпоказателя зависит уже от конкретных обстоятельств ведения предпринимательской деятельности.

К примеру, сразу для нескольких видов "вмененного" бизнеса характеризующим их физическим показателем является "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" (п. 3 ст. 346.29 НК). Речь идет о таких видах деятельности, как:

• оказание бытовых услуг (базовая доходность 7500 руб. с человека в месяц);
• оказание ветеринарных услуг (базовая доходность 7500 руб. с человека в месяц);
• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (базовая доходность 12 000 руб. с человека в месяц);
• развозная и разносная розничная торговля (базовая доходность 4500 руб. с человека в месяц).

При этом под "количеством работников" в силу положений ст. 346.27 Налогового кодекса понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Как неоднократно указывали представители Министерства финансов и Федеральной налоговой службы, определять таковую следует в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Росстатом (Письма Минфина России от 16 марта 2012 г. N 03-11-06/3/21, ФНС России от 2 февраля 2010 г. N 3-2-11/1@). Таким образом, с 1 января 2012 г. руководствоваться в этих целях необходимо п. п. 77 — 81 Указаний, утвержденных Приказом Росстата от 24 октября 2011 г. N 435 (далее — Указания) (Письмо Минфина России от 27 марта 2012 г.

Сколько наемных работников может иметь индивидуальный предприниматель?

N 03-11-09/18).

При этом вполне понятно, что если речь идет об организации, то для определения физпоказателя достаточно будет вычислить среднесписочную численность сотрудников. А вот индивидуальному предпринимателю еще необходимо "застолбить" место в этом расчете, что называется, "для себя, любимого". Причем, судя по разъяснениям чиновников, таковое непременно должно быть вне зависимости от обстоятельств, а то и не одно.

Декретный отпуск и ЕНВД

Пунктом 79 Указаний предусмотрено, что среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например на последнее число отчетного периода. В списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также лица, работавшие как собственники организаций, получавшие заработную плату в данной компании. При этом порядок расчета среднесписочной численности, предусмотренный Указаниями, предполагает, что учитываться должны как фактически работающие сотрудники, так и те, кто отсутствует на работе по каким-либо причинам, например, по болезни. Тем не менее и из этого правила есть исключения. Так, согласно п. 81.1 Указаний не включаются в среднесписочную численность, в частности, женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также все те, кто в налоговый период находился в отпуске по уходу за ребенком.

Однако, как отметили специалисты Минфина России в Письме от 27 марта 2012 г. N 03-11-09/18, если ИП продолжает вести деятельность, то данные положения Указаний вовсе не являются основанием для исключения его при расчете величины физического показателя, даже если фактически коммерсант и находится в декретном отпуске. В такой ситуации, подчеркнули финансисты, сэкономить на уплате налога можно лишь одним способом — сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Раздельный расчет налога

Расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиком в соответствующей декларации. Декларация по ЕНВД утверждена Приказом ФНС России от 23 января 2012 г. N ММВ-7-3/13@. При этом состав и Порядок заполнения данной отчетности (также утв. Приказом ФНС России от 23 января 2012 г. N ММВ-7-3/13@, далее — Порядок) предполагают, что исчисление суммы налога следует производить отдельно как по каждому виду "вмененной" деятельности, так и по каждому месту ее ведения с различными кодами ОКАТО. Так, п. 5.1 Порядка предусмотрено, что разд. 2 декларации "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" заполняется налогоплательщиком отдельно:

• по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности;
• по каждому месту осуществления "вмененного" бизнеса (каждому коду ОКАТО) при ведении одного и того же вида деятельности в нескольких отдельно расположенных местах.

При этом закономерно возникает вопрос: в каком из разд. 2 при отражении величины физического показателя должен быть учтен сам индивидуальный предприниматель?

Совмещение видов деятельности

Как уже упоминалось, физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" характеризует сразу несколько видов "вмененной" деятельности. Соответственно, при совмещении таковых возникает вопрос: как определять величину физического показателя по каждому виду деятельности, если ряд работников, в том числе сам ИП, заняты в обоих из них? Впрочем актуален он и в том случае, если рассматриваемый физпоказатель характеризует лишь один из осуществляемых видов деятельности. Ответ на этот вопрос Минфин России дал в Письме от 25 октября 2011 г. N 03-11-11/265.

Как отметили финансисты, согласно п. 6 ст. 346.26 Налогового кодекса при ведении нескольких видов "вмененного" бизнеса учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. Следовательно, распределению подлежит и численность работников "вмененщика". При этом, исходя из разъяснений чиновников, величину физпоказателя следует определять как сумму отношения численности административно-управленческого персонала (АУП) к общей численности работников, включая ИП, но без учета АУП, умноженного на число работников того вида деятельности, по которому применяется указанный физпоказатель, и количества данных сотрудников.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель уплачивает ЕНВД в отношении двух видов деятельности: в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также в отношении бытовых услуг. Численность его сотрудников составляет:

• индивидуальный предприниматель — 1 человек;
• административно-управленческий и общехозяйственный персонал (бухгалтеры, уборщицы и т.п.) — 3 человека;
• работники, оказывающие услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, — 8 человек;
• работники, оказывающие бытовые услуги, — 5 человек.

Всего работников, непосредственно занятых во "вмененной" деятельности, включая ИП, но без учета АУП — 14 (8 + 5 + 1).

Следовательно, величина физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", характеризующего деятельность по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, определяется как (3 : 14 x (8 + 1)) + (8 + 1) = 10,93 и составит после округления 11 человек.

При этом, величина физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", характеризующего деятельность по оказанию бытовых услуг, определяется как (3 : 14 x (5 + 1)) + (5 + 1) = 7,29 и составит после округления 7 человек.

Таким образом, очевидно, что в данном случае, по мнению чиновников, индивидуальный предприниматель подлежит учету при расчете физпоказателя по каждому виду деятельности как целая единица. При этом, по сути, аналогичной точки зрения финансисты придерживаются и относительно включения ИП в расчет физпоказателя по каждому месту ведения бизнеса.

По каждому коду ОКАТО

Как указали специалисты Минфина России в Письме от 25 февраля 2010 г. N 03-11-09/14, если индивидуальный предприниматель ведет "вмененную" деятельность в нескольких муниципальных образованиях, то при отражении величины физпоказателя в разд. 2 декларации по ЕНВД по каждому муниципальному образованию ИП принимается равным 1. Соответственно, сколько разд. 2 будет заполнено коммерсантом, столько "рабочих рук" и будет приложено к величине физпоказателя.

И только если все адреса, где ведет свой бизнес предприниматель, расположены в одном муниципальном образовании, то есть по одному коду ОКАТО, когда разд. 2 декларации по каждому из них не формируется, при расчете единого налога ИП будет учтен лишь единожды.

Пример 2. У ИП Иванова А.И. имеются две точки, через которые населению оказываются услуги по ксерокопированию, расположены они в разных муниципальных округах. Однако при этом и в том, и в другом установлены одинаковые размеры К2 — "1". В каждом месте осуществления деятельности работает один сотрудник. Согласно Приказу Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. N 612 К1 на 2012 г. равен 1,4942. За II квартал текущего года ИП Иванов рассчитал ЕНВД следующим образом:

По точке 1 налог составил:

7500 x 1,4942 x 1 x (2 + 2 + 2) x 0,15 = 10 086 руб.

По точке 2 налог составил:

7500 x 1,4942 x 1 x (2 + 2 + 2) x 0,15 = 10 086 руб.

Итого общая сумма налога составила:

10 086 руб. + 10 086 руб. = 20 172 руб.

При этом аналогичные разъяснения специалисты Минфина России дали и Федеральной налоговой службе (Письмо от 21 июня 2010 г. N 03-11-09/46). Как известно, согласно пп. 5 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

О.Привольнова