97 счет активный или пассивный

.

Вопрос:

Действительно ли, начиная с 2011 года, нельзя использовать счет 97 "Расходы будущих периодов". У нас на этом счете числится значительное количество разных активов (страховые взносы по договорам страхования, стоимость неисключительных прав использования программных продуктов и т.п.). Если счет 97 не применять, как такие активы тогда учитывать: списать их на расходы? Если же счет 97 применять, по какой статье сальдо по нему следует показывать в новой форме баланса? Программа 1с при автоматическом формировании баланса включает сальдо по счету 97 в состав прочих активов.

Ответ:

По нашему мнению, совпадающему с мнением специалиста Минфина РФ – Игоря Сухарева (начальника отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ) (см. статью «Изменения в бухучете, которые важно учесть, составляя квартальную отчетность 2011 года», журнал «Главбух», 2011 г. № 7), несмотря на то, что понятие «расходы будущих периодов» больше не упоминается в п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета (в редакции Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 г. № 186н), в 2011 году по-прежнему можно использовать счет 97 «Расходы будущих периодов».

Данная позиция обосновывается следующим.

В Инструкцию по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) какие-либо поправки не вносились. Данной Инструкцией по-прежнему предусмотрен рассматриваемый счет.

В 2011 году, как и прежде, действует правило о том, что расходы приходящиеся на несколько отчетных периодов, надо распределять между ними (п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н)).

О расходах будущих периодов по-прежнему говорится в п. 39 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 (утв. Приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н) (далее – ПБУ 14/2007) и в п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008 (утв. Приказом Минфина РФ от 24 октября 2008 г. № 116н).

Об отражении сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов» в бухгалтерской отчетности 2011 года необходимо отметить следующее.

Если остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» несущественен, то он отражается в составе показателя:

— строки 1170 «Прочие внеоборотные активы» разд. I «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н), п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета, абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007).

— в составе показателя строки 1210 «Запасы» разд. II «Оборотные активы» Бухгалтерского баланса при условии, что период списания этих расходов не превышает 12 месяцев после отчетной даты (утв. Приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н, п.

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — таблица и пояснения

65 Положения по ведению бухгалтерского учета, абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007).

Если же сумма расходов будущих периодов существенная, необходимо ввести дополнительную строку в разд. I или II баланса исходя из срока, на который будут распределены расходы (более или менее 12 месяцев), которая может иметь наименование собственно «Расходы будущих периодов» либо более точное «Неисключительные права на объекты интеллектуальной собственности», «Перспективные подготовительные расходы» и т. п.

План бухгалтерских счетов коммерческой организации на 2017 год

Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете могут быть отражены расходы, связанные с горно-подготовительными работами; подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером; освоением новых производств, установок и агрегатов; рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

Учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» расходы списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» ведется по видам расходов.

Счет 97 «Расходы будущих периодов» корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

  • 02 «Амортизация основных средств»
  • 04 «Нематериальные активы»
  • 05 «Амортизация нематериальных активов»
  • 10 «Материалы»
  • 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
  • 23 «Вспомогательные производства»
  • 25 «Общепроизводственные расходы»
  • 26 «Общехозяйственные расходы»
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
  • 41 «Товары»
  • 43 «Готовая продукция»
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  • 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
  • 96 «Резервы предстоящих расходов»

по кредиту

  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»
  • 10 «Материалы»
  • 20 «Основное производство»
  • 23 «Вспомогательные производства»
  • 25 «Общепроизводственные расходы»
  • 26 «Общехозяйственные расходы»
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
  • 44 «Расходы на продажу»
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  • 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
  • 96 «Резервы предстоящих расходов»
  • 99 «Прибыли и убытки»

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пен­сионный фонд и на медицинское страхование используется пассив­ный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета:

1 «Расчеты по социальному страхованию»;

2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». Начисленные суммы в Фонд социального страхования. Пенсион­ный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспече­нию». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

ДТ 44 «Расходы на продажу» КТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспе­чению», субсчета 1,2,3.

Из з/п удерживают подоходный налог или налог на доходы физических лиц – рассчитывается как процент удержания работодателем от суммы установленной заработной платы. Данная процентная ставка установлена в размере 13% от суммы заработка. Причем для каждого работника должны быть учтены льготы по налогу в виде уменьшения налогооблагаемой базы на 400 рублей (вычет на работника), 300 рублей (вычет по каждому иждивенцу, признанного таковым в соответствии с НК РФ). Иждивенцами признаются — лица до 18 лет, старше 18 лет студенты ДФО –до 23 лет, инвалиды, пенсионеры.

Например: сотруднику ООО «Миссури»- продавец-консультант Иванова М.И. –42года, у нее имеются двое детей – дочь 24 лет и сын 15 лет. Для того чтобы определить ей налогооблагаемую базу для исчисления налога на доходы физических лиц, исходя из того, что по расчетному листу сумма заработной платы составила 4500 рублей, мы должны произвести следующий расчет:

(4500 – 400 –300) *13%=494 рубля.

В данном расчёте мы уменьшаем налогооблагаемую базу на 400 рублей -как вычет на самого сотрудника и 300 рублей вычет на 15 летнего сына сотрудницы, а дочь сотрудницы не является в соответствии с законодательством иждивенцем — поэтому вычет не предусмотрен.

Работник при получении заработной платы должен расписаться в расчетно-платежной ведомости, которая является основанием для выплаты денежных средств из кассы, для оплаты труда работникам. В кассе предприятия денежные средства на оплату труда могут находиться в течении трех дней. При случае не получения зарплаты работником в срок — данная сумма зарплаты депонируется (напротив суммы неполученной зарплаты проставляет штамп и делается отметка «депонировано») и сдается в банк. По каждому депоненту заводится депонентская карточка, где отражается депонентская задолженность и её выдача. Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную пла­ту предприятие хранит в течение 3-х лет и учитывает ее в составе счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Депонированная зара­ботная плата".

Платежная ведомость закрывается двумя суммами — выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кас­сир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.

На весь фонд оплаты труда производятся отчисления в различные фонды или производится уплата работодателем уплата Единого Социального Налога – о котором говорилось выше.

Синтетический учет оплаты труда.

Итак. В связи с тем, что наше предприятие ООО «Миссури» является предприятием розничной торговли, то начисление заработной платы производится по Дт счета 44 , т.е. проводка по начислению зарплаты будет выглядеть следующим образом:

Дт 44 — Кт 70начислена зарплата работникам предприятия.

Различные удержания из зарплаты работника отражаются в бухгалтерском учете следующими записями:

Дт70 — Кт 68/ ндфл, 76 (по исполнительным листам), 73 (прочие удержания).

Начисления по ЕСН производятся в размере 35,6 % от фонда оплаты труда и оформляются проводкой по каждому виду фонда:

Дт44 — Кт 69/фсс- произведены начисления в фонд социального страхования;

Дт44 — Кт 69/пф — произведены начисления в пенсионный фонд;

Дт44 — Кт 69/ффомс — произведены начисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дт44 — Кт 69/тфомс — произведены начисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Выдача зарплаты на предприятии осуществляется через кассу, на что делается соответствующая запись на основании расчетно-платежной ведомости:

Дт 70 — Кт 50 – выдана зарплата работнику из кассы.

Как уже отмечалось выше если работник не получил зарплату в установленный трехдневный срок, то ее депонируют и делают запись:

Дт70 — Кт76/4 (субсчёт “расчёты с депонентами”)-депонирована сумма неполученной зарплаты.

Депонентская задолженность отражается в специальной депонентской карточке работника и её выдача оформляется проводкой:

Дт76/4 — Кт50 -выдана из кассы сумма депонированной заработной платы.

Синтетический учет ведется в ведомостях 12, 15 и Ж-О №10.

При увольнении работников или уходе на пенсию с ними производится окончательный расчет как по зарплате за отработанное в отчетном месяце время, так и за время отпуска, который ко дню увольнения не использован.

Отдел кадров рассчитывает количество дней неиспользованного отпуска пропорционально количеству отработанных месяцев с момента последнего отпуска и в зависимости от числа дней установленного ежегодного отпуска.

1.6. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданное им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называется задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками.

Счет 97 бухгалтерского учета

Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.

Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская – на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Наше предприятие ООО «Миссури» задолжало поставщику материалов

25 000руб, то есть проводка по кредиторской задолженности будет выглядеть следующим образом – Дт10 Кт60.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *