71 счет бухгалтерского учета проводки

Подотчетные суммы включают наличные денежные средства, выдаваемые персоналу организации (а в случае необходимости и другим физическим лицам) на расходы в служебных командировках, представительские цели, приобретение товарно-материальных ценностей, оплату услуг, расходы представительств и филиалов.

Подотчетные суммы могут выдаваться путем перечисления денежных средств на персональную расчетную карту физического лица.

Порядок выдачи наличных денег подотчетным лицам регулируется правилами ведения кассовых операций, которые утверждает Центральный банк Российской Федерации. Выдача наличных денег под отчет на командировочные расходы производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Все лица, получившие подотчетные суммы, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока отчитаться об их фактическом расходовании, представив авансовый отчет и необходимые оправдательные документы. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета подотчетного лица по ранее выданному авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Невозвращенные вовремя подотчетные суммы могут удерживаться из зарплаты сотрудника. Признается, что организация проавансировала свои обязательства по оплате труда. Крупные суммы, которые невозможно удержать из заработной платы, признаются недостачами и на них предъявляются судебные иски.

Авансовый отчет – это сводный документ первичного учета, составляемый подотчетным лицом самостоятельно (в случае компьютерного ведения бухгалтерии – с помощью бухгалтера), где указывается цель и дата получения подотчетный суммы, перечисляются оправдательные документы и произведенные расходы. Авансовый отчет, утвержденный руководителем, является основанием для списания подотчетной суммы с подотчетного лица.

Авансовые отчеты представляются в течение 3-х дней после установленного руководителем срока выполнения задания (окончания командировки). Подотчетные суммы на хозяйственные и операционные расходы выдаются обычно на срок не более 15 дней.

Наиболее распространенной причиной выдачи подотчетных сумм является служебная командировка. В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель должен возместить сотруднику:

· расходы по найму жилого помещения:

· расходы по проезду:

· суточные:

· иные расходы, произведенные работником с ведения или разрешения администрации (например, расходы на страховые сборы по обязательному страхованию пассажиров, бронирование билетов и мест в гостиницах).

Порядок возмещения расходов определяется коллективным договором или нормативным актом организации.

Основанием для служебной командировки является командировочное удостоверение, в котором указывается цель и время командировки, населенные пункты, куда направляется командируемый. Общий срок командировки не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.

Суточные выплачиваются за каждый день командировки, включая время нахождения в пути, подтвержденное датами проездных документов и отметками на командировочном удостоверении, заверенных печатью, в каждом пункте, где побывал командируемый.

Расходы на проезд возмещаются на основании проездных документов. При этом проезд в мягких вагонах, каютах высшего класса судов и салонов самолетов возмещается с разрешения руководителя в каждом отдельном случае.

День отъезда в командировку и приезда к постоянному месту работы определяется по датам отправления транспорта. Сутки отправления (или прибытия) начинаются в 0 часов и заканчиваются в 24 часа по местному времени.

Расходование подотчетных сумм на приобретение материальных ценностей осуществляется по распоряжению руководителя организации.

Расчеты с подотчетными лицами (счет 71)

Приобретенные материальные ценности сдаются на склады, а к авансовым отчетам вместе с товарными чеками, прикладываются приемные документы материальных складов. Только канцелярские товары и аналогичные им мелкие ценности допустимо списывать в расходы непосредственно по кредиту счета 71 Расчеты с подотчетными лицами.

В бухгалтерском учете для учета выданных подотчетных сумм, их расходования по предоставленным авансовым отчетам, учета остатков или перерасходов денежных средств используется счет 71 – Расчеты с подотчетными лицами. При необходимости счет может быть разбит на субсчета, например, 71.1 – Расчеты с подотчетными лицами в рублях, 71.2 – Расчеты с подотчетными лицами в валюте. Счет 71 активно-пассивный развернутый по аналитическому признаку Сотрудники. Дебетовое сальдо по конкретному сотруднику равно остатку денежных средств, полученных им под отчет. Кредитовое сальдо означает задолженность организации перед сотрудником вследствие перерасхода денежных средств, выданных под отчет. Дебетовые обороты – выдача денежных средств под отчет, кредитовые обороты – списание или возврат подотчетных сумм. Бухгалтерские проводки по 71 счету делаются на основании документов по учету расходования денежных средств, оформленных в установленном порядке, и утвержденных руководителем авансовых отчетов.

Ниже приводится перечень основных проводок, используемых на счете 71:

По дебету сч. 71 — в кредит счетов:

· выданы под отчет наличные — 50

По кредиту сч. 71 — в дебет счетов:

· приняты к учету материальные ценности — 10, 41

· оплата услуг, работ и т.п. через подотчетное лицо — 20, 26, 60, 76

· удержаны невозвращенные подотчетные суммы из зарплаты — 70

· оплата услуг, работ и т.п., не связанных с основой деятельностью – 91

· выделен НДС по принятым к учету товарно-материальным ценностям — 19

Если сотрудник приобретает товары или материалы в розничной торговле за наличный расчет, то к авансовому отчету прилагаются кассовый и товарный чеки. Эти документы не являются основанием для возмещения НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, поэтому товары или материалы приходуются без выделения суммы НДС. Аналогичные проводки используются для бухгалтерских записей расходов по оплаченным услугам.

Если товары или материалы приобретены за наличный расчет в оптовой торговой организации, то вместе с квитанцией приходного кассового ордера от поставщика подотчетному лицу выдаются накладная и счет-фактура на приобретенные материальные ценности. В этом случае к авансовому отчету прилагается только квитанция приходного кассового ордера, на основании которой делается проводка в дебет 60 счета. На основании накладной и счета-фактуры принимаются к учету товары или материалы и делаются стандартные проводки с выделением суммы НДС.

Если на оказанные подрядчиком услуги оформлены все необходимые документы и приложен счет-фактура, то проводки делаются также в два этапа. На основании авансового отчета с квитанцией приходного кассового ордера от подрядчика записывается сумма в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Затем оформляются стандартные проводки с кредита счета 60 по списанию стоимости услуг на издержки обращения с выделением суммы НДС.

Для оформления авансового отчета воспользуйтесь меню Документы ð Авансовый отчет.

В предлагаемом окне документа заполните все необходимые реквизиты.

Рис. 93.

Во вкладке Проведение оформите бухгалтерские проводки:

Рис. 94.

Для получения печатной формы документа по унифицированной форме АО-1 нажмите пиктограмму (Печать) на панели инструментов.

Рис. 95.

Котировка 71 «Исчисления с подотчетными лицами» применяется для отражения данных по средствам, полученным работником предприятия, подотчет, на хозяйственно-операционные, командировочные и представительские расходы.

Данная котировка действует на основании Плана, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года №94н, при необходимости выдать финансовые средства на выполнение поставленных руководителем задач, связанных с непосредственной деятельностью организации.

Такие средства не являются собственностью подотчетного лица и не могут быть потрачены им на иные нужды. Соответственно, в случае остатка, сумма будет возвращена в кассу. При этом, по выполнению задачи, в течение 3-х рабочих дней, должен быть сдан отчет относительно расхода этих денег.

При не предоставлении такого отчёта, налоговая расценит это, как доход физлица, при этом потребуется удержание НДФЛ с данной суммы. Законом не предусмотрены сроки выдачи данных средств, поэтому их устанавливает руководитель.

На какие цели выдаются финансы:

1. Командировочные расходы.
2. Мелкооптовые покупки товаров.
3. Представительские расходы.
4. Хозяйственно-операционные нужды.

Важно! Подотчётными лицами могут выступать исключительно сотрудники предприятия.

Учет расчетов с подотчетными лицами. проводки по счету 71.

Неопытные бухгалтера часто совершают ошибку, вписывая в счёт 71 денежные суммы, выданные представляющим поставщика или заказчика лицам.

Особенности проводки

Котировка является активно-пассивной, но в большинстве случаев устроена, как активная. В дебете отображается увеличение суммы выданных средств, а в кредите – уменьшение дебиторской задолженности.

Но бывают ситуации, когда счёт действует, как пассивный, поскольку на конец месяца образовывается сальдо, как в дебете, так и кредите. Во втором случае это означает долговое обязательство предприятия. Например, когда выданных подотчет денег оказалось не достаточно для осуществления хозяйственных расходов или в кассе организации не было нужной суммы, и сотрудник согласился использовать личные средства, при условии возврата ему потраченных денег.

В такой ситуации бухгалтер составляет проводку: д-т 20 – к-т 71. Если образуется дебетовый остаток, значит возникла задолженность перед организацией.

Как отражать оплату НДС

При оплате компанией НДС при покупке товаров или услуг из подотчётных денег по котировке 19, величина налога отражается в проводках:

№	Дебет	Кредит	Описание
1	19	71	Размер начисленного НДС
2	68	19	Сумма вычета НДС

Действия бухгалтера

Подотчетные денежные средства выдаются из кассы (К-т 50) или перечисляются на карту с расчетного счета предприятия (К-т 51), на основании приказа руководителя или письменного заявления получателя денег с резолюцией директора.

По выполнению поставленных задач, бухгалтер принимает авансовый отчет и проводит арифметическую сверку, а также проверяет наличие первичных учетных документов, подтверждающих назначение расходов, счёт 71 в бухгалтерском учете проводки, выписывает приходный или расходный кассовый ордер и закрывает авансовый отчет.

Проводки при выдаче денег:

№	Дебет	Кредит	Описание
1	71	50	Из кассы
2	71	51	Из расчётного счёта

Проводки при возврате сотрудником денег:

1	50	71	В кассу
2	51	71	На учетную запись денежных операций

Важно! При использовании корпоративной карты для перечисления средств сотруднику, осуществляются следующие проводки: д-т 55 – к-т 51 и д-т 71 – К-т 55.

Основные котировки второго порядка

Для систематизирования и объединения данных движения денежных средств аналитический учёт корреспондируется с котировками второго порядка:

№	В дебете	В кредите
1	50	07
2	51	08
3	52	10
4	55	11
5	76	15
6	79	20
7	91	23
8		25
9		26
10		28
11		29
12		41
13		44
14		45
15		50
16		51
17		52
18		55
19		70
20		73
21		76
22		79
23		91
24		94
25		97
26		99

Проводки для представительских расходов:

№	Дебет	Кредит	Руб.	Описание
1	71	50	25 000	Деньги выданы из кассы
2	26	71	17 085	Отображены представительские расходы
3	19	71	3 075	НДС учтён
4	50	71	4 840	Деньги возвращены в кассу (если имеется остаток)
5	71	50	0	Возмещение перерасхода (если требуется)
6	84	71	461	Восстанавливается НДС на перерасход

Проводки на покупку материалов или товаров:

№	Дебет	Кредит	Руб.	Описание
1	71	50	10 000	Выдача денег
2	10	71	8 765	Расходы на покупку
3	50	71	1 234	Возврат остатка

Проводки командировочных расходов:

№	Дебет	Кредит	Руб.	Описание
1	71	50	30 000	Деньги выданы
2	20/23/29	71	24 800	Поездка по производственным нуждам
3	26	71	24 800	Административно-управленческая командировка
4	44	71	24 800	Поездка для продажи товаров
5	19	71	2 700	НДС учтён
6	68	19	2 700	Вычет НДС
7	91	19	0	Списание НДС на расходы

Проводки по удержанию подотчётной суммы

Используется, если не был возвращен остаток финансовых средств или не предоставлен отчёт по израсходованным деньгам.

№	Дебет	Кредит	Руб.	Описание
1	94	71	1 280	Невозвращение средств
2	70	94	1 280	Удержание суммы из оплаты труда
3	73	94	1 280	Выставлена задолженность сотруднику по невозвращенным средствам

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Сохраните статью в социальные сети:

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту50 Касса 07 Оборудование к установке51 Расчетные счета 08 Вложения во внеоборотные52 Валютные счета активы55 Специальные счета в 10 Материалы банках 11 Животные на выращивании76 Расчеты с разными и откорме дебиторами и кредиторами 15 Заготовление и приобретение79 Внутрихозяйственные материальных ценностей расчеты 20 Основное производство91 Прочие доходы и расходы 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки

Формирование оборотной ведомости по счету 71 в 1С 8

Видео как сформировать оборотную ведомость по счету 71 в 1С Бухгалтерия 8 и провести ее анализ. Получить еще…

Расчеты с подотчетными лицами.

Счет 71 в бухгалтерском учете: характеристика и проводки с примерами

Командировочные расходы.

Расчеты с подотчетными лицами. Командировочные расходы. Фрагмент урока из полного курса «Бухучет + 1С 8.2…

Что показывает оборотно сальдовая ведомость?

Что показывает оборотно сальдовая ведомость? Бесплатная шпаргалка «Путеводитель по налогам» http://project210243.tild…

Формирование оборотной ведомости по счету 62

Видео как сформировать оборотную ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Получить…

Бухгалтерский учет. Контроль счета 60 на наличие КРАСНОГО САЛЬДО!!! Бухучет

Одним из контрольных мероприятий правильности ведения бухгалтерского учета является проверка счета 60…

Бухгалтерский счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»: просто и понятно!

Видео-урок по бухгалтерскому учету по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», ведет преподава…

Формирование оборотной ведомости по счету 60 в 1С 8

Видео о том, как сформировать оборотную ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в 1С…

Оборотно сальдавая ведомость по 70 счету по физ лицам

Оборотно-сальдавая ведомость по 70 счету по физическим лицам.

БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 072 Нераспределенная прибыль