Финансовые вложения в балансе

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»

По строке 1240 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев:

[Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках»]
(в части сумм на депозитных счетах, относящихся к краткосрочным вложениям)

плюс

[Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»]

минус

[Сальдо кредитовое по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»]
(в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям)

плюс

[Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]
(в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям)

К финансовым вложениям относятся:

  • государственные и муниципальные ценные бумаги;
  • ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
  • предоставленные другим организациям займы;
  • депозитные вклады в кредитных организациях;
  • дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
  • прочие аналогичные вложения.

К финансовым вложениям организации не относятся:

  • собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
  • векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
  • вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
  • драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
  • суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается:

  • их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Для целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;
  • сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, — для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

  • по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; по средней первоначальной стоимости;
  • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

  • способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
  • последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
  • стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
  • разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;
  • по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, — разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения;
  • стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
  • стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
  • данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;
  • по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).

Ссылки по теме:

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»

Содержание

Что входит в финансовые вложения в балансе

Строка 1170 «Финансовые вложения»

По строке 1170 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты:

[Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»]

плюс

[Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках»]
(в части сумм на депозитных счетах, относящихся к долгосрочным вложениям)

минус

[Сальдо кредитовое по счету 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений»]
(в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям)

плюс

[Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]
(в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам)

К финансовым вложениям относятся:

  • государственные и муниципальные ценные бумаги;
  • ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
  • предоставленные другим организациям займы;
  • депозитные вклады в кредитных организациях;
  • дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
  • прочие аналогичные вложения.

К финансовым вложениям относятся:

  • собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
  • векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
  • вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
  • драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
  • суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается:

  • их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Для целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;
  • сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, — для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

  • по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; по средней первоначальной стоимости;
  • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

  • способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
  • последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
  • стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
  • разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;
  • по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, — разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения;
  • стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
  • стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
  • данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;
  • по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).

Ссылки по теме:

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»

Главная » Экономисту » Финансовые вложения в балансе


Финансовые вложения в балансе


Вернуться назад на Финансовые вложения

В строке 1170 отражают стоимость всех долгосрочных финансовых вложений компании, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря. Их учитывают на счете 58 «Финансовые вложения». В строку 1170 вписывают дебетовое сальдо счета 58 (в части долгосрочных финансовых вложений). Краткосрочные вложения по строке 1170 бухгалтерского баланса не отражают. Для подобного имущества в балансе предусмотрена строка 1240.

Дополнительную расшифровку данных о финансовых вложениях по их видам и группам приводят в разделе 2 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Для этого предназначена таблица 3.1 указанного раздела.

Учет подобного имущества регулирует Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) (утв. приказом Минфина России № 126н).

По этому документу к финансовым вложениям, в частности, относят:

• ценные бумаги (государственные, муниципальные, других компаний) и долговые ценные бумаги (облигации, векселя);
• исключение предусмотрено для собственных ценных и долговых акций, выкупленных у акционеров, товарных векселей, выданных в обеспечение оплаты поставщикам, выпущенных облигаций;
• вклады в уставные капиталы других компаний;
• суммы займов, предоставленных другим фирмам под процент;
• депозитные вклады в банках, по которым начисляется доход;
• дебиторская задолженность, приобретенная в рамках договора уступки права требования (цессии);
• вклады организации-товарища по договору простого товарищества (совместной деятельности).

ПБУ 19/02 предусматривает, что в качестве финансовых вложений не отражают активы, которые имеют материально-вещественную форму. Например, основные средства и материально-производственные запасы (материалы, готовую продукцию, товары).

Финансовые вложения должны отвечать всем требованиям, перечисленным в пункте 2 ПБУ 19/02. Их три. Первое. У компании должны быть документы, которые подтверждают ее право на финансовое вложение. Например, по предоставленным займам — договор; по векселям, выписанным сторонними организациями, — вексель, по акциям или облигациям — сами акции, облигации или сертификат на них (если они получены в документарной форме), выписка из реестра или счета депо (если они получены в бездокументарной форме); по депозитам в банках — договор; по вкладам в уставные капиталы — устав компании, которая этот вклад получила, и т.д.

Второе. Переход к компании всех финансовых рисков, связанных с этими вложениями (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.). И третье. Способность приносить доход в будущем. Например, в виде процентов, дивидендов, разницы между покупной и продажной ценами.

Если те или иные активы приносить доход не способны (например, беспроцентные займы), в составе финансовых вложений их не отражают.

В строке 1170 бухгалтерского баланса эту сумму не указывают. Сумму займа, не погашенную, отражают либо в составе прочих внеоборотных активов по строке 1190 (если заем долгосрочный), либо в составе дебиторской задолженности по строке 1230 баланса (если заем краткосрочный). Как мы сказали выше, строка 1170 баланса предназначена именно для долгосрочных финансовых вложений. Краткосрочные учитывают по строке 1240 формы. Согласно пункту 19 Положения по бухучету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утв.

Финансовые вложения в балансе: что это такое

приказом Минфина России № 43н) краткосрочными считают те активы и обязательства, срок обращения или погашения которых не превышает 12 месяцев. В противном случае их считают долгосрочными (письма Минфина России № 07-02-18/01, № 07-02-18/01).

При этом компания вправе переводить те или иные финансовые вложения из долгосрочных активов в краткосрочные (например, если на момент формирования баланса оставшийся срок их обращения (погашения) составляет менее 12 мес.) и наоборот. Право на подобный перевод должно быть закреплено в качестве положений бухгалтерской учетной политики фирмы.

Финансовые инструменты
Финансовые показатели
Финансовые ресурсы
Финансовые рынки
Финансовые отношения

Назад | | Вверх



©2009-2018 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт.

ВВЕДЕНИЕ 2

I.ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ, ИХ СОСТАВ 4

1.Понятие финансовых вложений, их виды 4

2.Классификация финансовых вложений 5

3. Критерии отнесения активов к финансовым вложениям 5

4.Счет 58 «Финансовые вложения» 7

II.УЧЕТ ИНВЕСТИЦИЙ В АКЦИИ ДРУГИХ ПРЕДПРИЯТИЙ. 11

Акции, понятие и виды. 11

III.ПОКУПКА АКЦИЙ И ИХ ОЦЕНКА. ПРОДАЖА АКЦИЙ 16

1.Приобретение акций 16

2.Выкуп акций 18

3.Виды оценок акций 20

IV,УЧЕТ ДОХОДОВ (ДИВИДЕНДОВ).

23

V.УЧЕТ ПОКУПКИ И ПРОДАЖИ ВЕКСЕЛЕЙ, ОПРЕДЕЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ ЭТИХ ОПЕРАЦИЙ 26

1.Вексель. Понятие и его основные характерные признаки 26

2.Процедура учета векселей 28

3.Учет векселей в бухгалтерском учете 29

VI.УЧЕТ ВКЛАДОВ В УСТАВНЫЕ КАПИТАЛЫ ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ 31

VII.УЧЕТ ДОХОДОВ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДРУГИХ ПРЕДПРИЯТИЙ 34

VIII. УЧЕТ ВЛОЖЕНИЙ СРЕДСТВ НА БАНКОВСКИЕ ВКЛАДЫ И ДОХОДОВ ОТ ЭТИХ ОПЕРАЦИЙ. 35

1.Банковский вклад. Плюсы и минусы. 35

2.Учет движения денежных средств на текущих счетах. 36

3.Движение денежных средств по инвестиционной деятельности. 38

4.Движение денежных средств по финансовой деятельности 43

5.Специальные счета в банках 44

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 47

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ49

ВВЕДЕНИЕ

Переход России от централизованной плановой экономики к рыночной меняет отношения собственности, структуру и механизм функционирования хозяйствующих субъектов, формы финансовых связей между ними, степень заинтересованности всех слоев общества в результатах хозяйственной деятельности.

Финансовые вложения

Рынок современный с его демократическими организованными финансовыми институтами — величайшее достижение человеческой цивилизации.

Подавляющее число рыночных субъектов, действующих на основе деловых контрактов, принимают на себя обязательства, имеющие форму ценных бумаг. Именно взаимные обязательства предпринимателей гарантируют устойчивость экономической системы общества.

Роль ценных бумаг этим не ограничивается. Их значение велико в платежном обороте каждого государства. Через ценные бумаги осуществляется инвестиционный процесс, при котором инвестиции автоматически направляются в самые эффективные сферы народного хозяйства, их получают наиболее жизнеспособные рыночные структуры.

Таким образом, в экономической деятельности появилось новое, особое направление — эмиссия ценных бумаг и операции на их рынке. Это сложная деятельность, требующая глубоких экономических и юридических знаний, математического и информационного обеспечения, накопления и осмысления соответствующих навыков.

Основная проблема рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Ценная бумага — денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

К ценным бумагам относят акции акционерных обществ, организаций и трудовых коллективов, облигации, депозитные сертификаты, векселя.

Основной целью данной курсовой работы является изучение теории бухгалтерского учета финансовых вложений.

Главные задачи курсовой работы — изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.

I. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ, ИХ СОСТАВ

1. Понятие финансовых вложений, их виды

Финансовые вложения (англ. financial investments) — часть активов, представляющая инвестиции организации в государственные (муниципальные) ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги и уставные (складочные) капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям.

По длительности периода, в течение которого предполагается получение экономических выгод (дохода), финансовые вложения классифицируют на долгосрочные (на срок более одного года) и краткосрочные (на срок до одного года или приобретенные с целью перепродажи в течение года); по связи с уставным капиталом — на финансовые вложения с целью образования уставного капитала — долевые ценные бумаги (акции, вклады в уставные капиталы других организаций и в инвестиционные сертификаты) и на долговые ценные бумаги (облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты). Совокупность ценных бумаг, находящихся во владении организации-инвестора, образует его портфель.

Доход от финансовых вложений формируется от изменения их стоимости и получаемых дивидендов. Вероятность возникновения убытков от финансовых вложений или недополучения планируемых доходов создает финансовый риск.

В бухгалтерскомучете финансовые вложения отражаются в сумме фактических затрат для инвестора. Финансовые вложения в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскомуучету. На указанную разность в конце отчетного года производится образование резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов организации.

2. Классификация финансовых вложений

Законодательство предусматривает различные методы группировки финансовых вложений.

Во-первых, по срокам погашения (обращения) – краткосрочные и долгосрочные. Исходя из п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» к краткосрочным относятся вложения, срок обращения (погашения) по которым не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные – долгосрочные.

Разделяются финансовые вложения и по гражданско-правовому характеру : ценные бумаги, доли в уставных капиталах, займы другим организациям и т.д.

Для целей последующей оценки финансовых вложений они разделяются еще на две группы :

1) акции и облигации, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

2) акции и облигации, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. К данной группе относятся все остальные финансовые вложения: доли в уставных (складочных) капиталах, выданные займы, депозитные вклады в банках, дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии, вклады по договору простого товарищества и т.д.

3. Критерии отнесения активов к финансовым вложениям

Основным нормативным документом, регулирующим правила отражения финансовых вложений в бухучете организации, является ПБУ 19/02 ("Учет финансовых вложений"), утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 10.12.2002г. №126. Указанное Положение определяет четкие критерии отнесения активов к финансовым вложениям.

Согласно п.2 ПБУ 19/02 для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение трех условий:

— наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения, а также – на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

— переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

— способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости.

В соответствии с ПБУ 19/02 к финансовым вложениям организации относятся:

— государственные и муниципальные ценные бумаги;

— ценные бумаги других организаций (в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя));

— вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

— предоставленные другим организациям займы[1] ;

— депозитные вклады в кредитных организациях;

— дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

— вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Следует иметь в виду, что не могут быть отнесены к финансовым вложениям следующие активы:

— активы, имеющие материально-вещественную форму (основные средства, материально-производственные запасы и пр.);

— нематериальные активы;

— собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

— векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

— вложения организации в имущество, предоставляемое организацией за плату во временное пользование (временное владение) с целью получения дохода;


Отражение вложений в балансе и отчете о прибылях

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: отчетность по финансовым вложениям и вкладам.

Стоимость краткосрочных финансовых вложений следует отражать по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» бухгалтерского баланса. Напомним, что краткосрочными признают те активы, срок обращения или погашения которых не превышает 12 месяцев, долгосрочными — финансовые вложения со сроком свыше одного года. Кроме того, сведения о финансовых вложениях подлежат отражению в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (приложение N 3 к Приказу N 66н).

Строка 1240 баланса: финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

В приложении N 3 есть раздел 3 «Финансовые вложения», в котором сведения о финансовых вложениях отражаются в таблицах:
— 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений»;
— 3.2 «Иное использование финансовых вложений».

В таблице 3.1 показывается информация о долгосрочных и краткосрочных вложениях (по группам, видам) за отчетный и предыдущий годы, а также следующие данные:
— первоначальная стоимость финансовых вложений, накопленная корректировка — на начало года и конец отчетного периода;
— поступило вложений за период;
— выбыло (погашено) вложений за период по первоначальной стоимости;
— накопленная корректировка по выбывшим (погашенным) вложениям;
— начисление процентов за период (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной);
— изменение текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения).

Накопленная корректировка должна определяться в следующем порядке:
— по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, — как разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью;
— по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, — как начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью;
— по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, — как величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату.

Бухгалтерский учет финансовых вложений

В таблице 3.2 приводятся сведения о финансовых вложениях (по группам, видам), находящихся в залоге, переданных третьим лицам (кроме продажи), используемых по-иному. Указанные сведения показываются по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Обратите внимание: в пояснении 3 «Финансовые вложения», оформляемом в табличной форме, для представления в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти указываются коды показателей согласно приложению N 4 к приказу N 66н (пункт 5 приказа N 66н). Информация о доходах организации, полученных от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций и являющихся для нее прочими, отражается по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» отчета о прибылях и убытках (форма по ОКУД 0710002).

В соответствии с пунктом 7 положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина от 06.05.1999 года N 32н, к доходам от участия в других организациях относятся:
— суммы распределенной в пользу организации части прибыли (дивидендов);
— стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при ликвидации организации.

Значение строки 2310 «Доходы от участия в других организациях» отчета о прибылях и убытках определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по счету 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», аналитический счет учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций. В бухгалтерском балансе (форма ОКУД 0710001) и в отчете о прибылях и убытках (форма ОКУД 0710002) имеется графа «Пояснения», в которой указывается номер соответствующего пояснения. Таким образом, ссылка на пояснение 3 «Финансовые вложения» делается:
1) в бухгалтерском балансе по строке:
— «Финансовые вложения» в разделе I «Внеоборотные активы» — если срок обращения (погашения) финансовых вложений превышает 12 месяцев после отчетной даты;
— «Финансовые вложения» в разделе II «Оборотные активы» — если срок обращения (погашения) финансовых вложений не превышает 12 месяцев;
2) в отчете о прибылях и убытках по строке:
— «Доходы от участия в других организациях»;
— «Проценты к получению»;
— «Прочие доходы»;
— «Прочие расходы».

Что это и для чего нужно

Актив баланса — это раздел бухбаланса, в котором показаны имущество и права, связанные с ним, денежные средства, обязательства учреждения, в том числе их состав и структура.

В активе баланса отражаются как материальные, так и нематериальные имущественные показатели деятельности предприятия.

Финансовые вложения в балансе — это…

Все имущество указывается по своей закупочной стоимости с учетом амортизационных отчислений.

Итог актива баланса должен быть равен пассиву для соответствия принципу двойной записи.

К активу баланса относятся и такие статьи, которые опосредованно связаны с имуществом предприятия:

  • НДС по приобретенным ценностям;
  • издержки, которые будут учитываться в будущих периодах.

Это всегда превышение доходной части над расходной в итоговой бухгалтерской отчетности.

Базисный актив выступает основой или базой того или иного договора. Это гарант исполнения договорных условий и требований. В случае нарушения стороной основных условий договора БА могут изменить либо конфисковать у виновной стороны. Примером являются ценные бумаги, недвижимость и иное материальное и нематериальное имущество организации.

Из чего состоят

Включают два раздела — оборотные и внеоборотные, сгруппированные в порядке возрастания, то есть по уровню ликвидности каждого показателя.

Структуру, в соответствии с Приказом № 66н от 02.07.2010, представим в таблице:

Наименование Активы в балансе — строка Характеристика
Внеоборотные
Нематериальные 1110 Патенты, лицензии, организационные расходы.
Результаты исследований и разработок 1120 Изобретения, компьютерное ПО.
Поисковые НМА 1130 Используемые природные ресурсы и ресурсы недр.
Поисковые МА 1140
ОС 1150 Здания и сооружения, машины, оборудование, земля.
Доходные вложения в МЦ 1160 Имущество для передачи в лизинг.
Финансовые вложения 1170 Инвестиции, участие в уставном капитале других компаний, займы.
Отложенные налоговые 1180 Счет 09 — часть отложенного налога на прибыль, который направлен на уменьшение НП к уплате в последующих отчетных периодах (при использовании ПБУ 18/02).
Иные ВБА 1190 Средства и вложения, не вошедшие в другие группировки.
Оборотные
Запасы 1210 Готовая продукция, сырье, материалы.
НДС по приобретенным ценностям 1220 Величина «входного» НДС, который не был возмещен из бюджета.
Дебиторская задолженность 1230 В активе баланса отражается задолженность дебиторская, платежи по которой ожидаются в течение или более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Финансовые вложения, кроме денежных эквивалентов 1240 Инвестиции в ценные бумаги других компаний, процентные облигации государственных и местных займов.
Денежные средства и эквиваленты 1250 Общая сумма денежных средств эквивалентов, которой обладает организация.
Прочие 1260 ОА, не вошедшие в другие группировки.

Итоги, отраженные в строке 1600, должны соответствовать итоговому результату строки 1700.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *