Списание недостачи проводки

adminОставить комментарий на Списание недостачи проводкиСправочник

 

МЯКИНИНА Л. Н. СПИСАНИЕ НЕДОСТАЧ ЗА СЧЕТ ВИНОВНЫХ ЛИЦ

Главная страница

Стр. 3

Кредит ___________________________________________________________________ 19-1 68 Восстановлен НДС, ранее принятый к возмещению 94 19-1 Отражен НДС по недостающему или испорченному имуществу Отражение расчетов по возмещению ущерба 73-2 94 Сумма причиненного ущерба (с учетом НДС) отнесена за счет виновных лиц 70 73-2 Сумма, предъявленная к взысканию, удержана из зарплаты работника 50 73-2 Сумма, предъявленная к взысканию, внесена работником в кассу организации СПИСАНИЕ НЕДОСТАЧ НА ВИНОВНОЕ ЛИЦО (НА ПРИМЕРАХ) Рассмотрим на конкретных примерах, как взыскивается недостача за счет материально- ответственного лица в организации торговли. Пример 3. В организации торговли по результатам инвентаризации выявлена недостача покупных товаров учетной стоимостью 14 700 рублей. По распоряжению руководителя организации рыночная стоимость товаров взыскивается с материально-ответственного лица, с которым заключен письменный договор о полной материальной ответственности. Рыночная стоимость данных товаров — 18 300 рублей. Сумма НДС по недостающим товарам в размере 2 646 рублей ранее принята к вычету. По соглашению между работником и организацией сумма недостачи удерживается в течение 12 месяцев равными долями путем удержания из заработной платы работника. Согласно учетной политике организации признание доходов и расходов производится по методу начисления. Выявленная при инвентаризации недостача имущества в пределах норм естественной убыли относится согласно пункту 3 статьи 12 Закона №129-ФЗ на издержки производства или обращения (расходы), а сверх норм — за счет виновных лиц. Поскольку действующим законодательством не предусмотрены нормы естественной убыли товаров для организаций торговли, убыль рассматривается как недостача сверх норм и подлежит отнесению за счет виновных лиц (пункт 5.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств). Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных ценностей, выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По недостающим товарно-материальным ценностям, в данном случае покупным товарам, в бухгалтерском учете производится запись: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 41 «Товары» — на сумму учетной стоимости товаров. Выбытие (списание) покупных товаров в связи с их недостачей по вине работника не является операцией, признаваемой объектом налогообложения по НДС. В связи с этим организация теряет право на вычет суммы НДС, уплаченной поставщику этих товаров в порядке, установленном статьей 171 НК РФ. Следовательно, данную сумму НДС следует восстановить к уплате в бюджет (неоднозначно). Сумма восстановленного НДС может отражаться в бухгалтерском учете следующей проводкой: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам». Статьей 238 ТК РФ установлено, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Согласно статье 241 ТК РФ за причиненный работодателю ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами. Пунктом 2 статьи 243 ТК РФ установлено, что в случае недостачи ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу, на него возлагается полная материальная ответственность. Письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, то есть о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, заключаются с работниками, достигшими возраста восемнадцати лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество (статья 244 ТК РФ). В соответствии со статьей 246 ТК РФ размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации, учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». В рассматриваемом случае по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» отражается сумма недостачи, учтенная на счете 94. При этом разница между суммой, подлежащей взысканию с материально-ответственного лица, и суммой недостачи, учтенной на счете 94, отражается: Дебет 73-2 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба» Кредит 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей». По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73-2 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба», соответствующие суммы разницы списываются: Дебет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» Кредит 91-1 «Прочие доходы». Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ 94 41 14700 Отражена сумма недостачи по результатам инвентаризации 94 68 2 646 Восстановлена ранее принятая к вычету сумма НДС по недостающим товарам 73-2 94 17 346 Отражено списание недостачи за счет виновного лица 73-2 98-4 954 Отражена разница между суммой, подлежащей взысканию с виновного лица и суммой, учтенной на счете 94 (18 300 Ц17 346) 70 73-2 1525 Ежемесячно в течение 12 месяцев на счетах отражается удержание из заработной платы виновного лица части суммы недостачи (18 300 рублей : 12 месяцев) Удержания из заработной платы производятся с учетом ограничений, установленных статьей 138 ТК РФ. В соответствии со статьей 138 ТК РФ, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. Разница между суммой подлежащей взысканию с работника и суммой недостачи, учтенной на счете 94, в части, пропорциональной сумме, удержанной в данном месяце с работника, отражена в составе внереализационных доходов (954 рубля :12 месяцев): Дебет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» Кредит 91-1 «Прочие доходы» — 79,50 рубля. Порядок учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли установлен главой 25 НК РФ. В целях налогообложения прибыли сумма разницы между суммой, подлежащей взысканию с материально-ответственного лица, и суммой недостачи, учтенной на счете 94, включается в состав внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ, как сумма, полученная (предстоящая к получению) организацией в возмещение ущерба. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. При этом согласно подпункту 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ при применении организацией метода начисления датой признания внереализационных доходов в виде сумм возмещения ущерба считается дата, признания должником либо, дата вступления в законную силу решения суда — по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба). Окончание примера. Пример 4. При инвентаризации в розничном продовольственном магазине, ведущем учет товаров по продажным ценам, выявлена недостача товаров по учетной стоимости 500 рублей, в том числе торговая наценка — 100 рублей. Директор магазина решил взыскать недостачу с материально- ответственного лица по рыночным ценам в сумме 520 рублей. Виновный работник внес в кассу магазина в погашение задолженности по недостаче 260 рублей. (В данном примере не рассматривается порядок расчетов с бюджетом по НДС.) При этом в бухгалтерском учете торгового предприятия следующим образом отражена данная хозяйственная операция. Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ В учете недостачи товаров 42 41-2 100 Отражена сумма торговой наценки 94 41-2 400 Отражена фактическая себестоимость товаров (500 — 100) Выявленная недостача отнесена на материально-ответственное лицо 73-2 94 400 Отражена фактическая себестоимость товаров 73-2 98-4 120 Отражена разница между взыскиваемой суммой и фактической себестоимостью товаров (520 — 400) 50 73-2 260 Внесены деньги в кассу в погашение задолженности по недостаче 98-4 91-1 60 Списывается на доходы разница между взыскиваемой суммой и фактической себестоимостью товаров, относящихся к погашенной задолженности по недостаче (120 х (260 : 520)) Если бы виновное лицо погасило всю сумму задолженности по недостаче (520 рублей), то вся сумма вышеуказанной разницы (120 рублей) была бы списана на доходы. Однако была погашена только половина долга, поэтому на доходы списывается такая же доля разницы (50%). Окончание примера. Более подробно с вопросами, касающимися льгот для юридических лиц, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Инвентаризация. Недостачи и хищения. Расчеты по претензиям». Автор статьи консультант по налогам ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» Мякинина Л.Н. Тел./факс (095) 937-34-51 (многоканальный) E-mail: mln@interkom.omsktele.com сайт www.rosec.ru ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» Тел./Fax: (095) 937-3451 (многоканальный) Internet: www.rosec.ru

Главная страница

Недостача при инвентаризации

Недостачу, бесспорно, можно назвать отрицательной ситуацией, которая доставляет много проблем не только самому работодателю, но и его сотрудникам. Данное понятие подразумевает фиксирование имеющейся разницы между стоимостью товаров, которая была указана в соответствующей документации, и  фактической стоимостью, которая была обнаружена.

Недостачу можно установить двумя основными способами. Первый представляет собой анализ текущей розничной стоимости определенного товара и последующий расчет закупочной цены. Второй способ предполагает постоянное исчисление убытков в денежном эквиваленте. При этом тот факт, что именно было утрачено – денежная сумма или какие-либо предметы, здесь значения иметь не будет.

Главные причины образования недостачи

Как правило, основная проблема заключается еще и в том, что потери представляют собой значительно большую сумму, чем кажется на первый взгляд. Сюда можно прибавить и упущенную выгоду, которая могла бы быть получена лицом.

Несмотря на распространенное мнение о том, что в обнаруженных убытках всегда виноват сам персонал, который просто совершил банальную кражу, это не совсем так.

К иным причинам, которые, в определенных ситуациях, также могут стать главным основанием для появления недостачи, следует отнести:

  • занижение цены товара.

    8.3.13. Учет недостач и порчи материалов

    Такие ситуации чаще всего происходят в случае неопытного ведения бизнеса, когда работодатель не до конца понимает механизм установления окончательной стоимости на тот или иной товар. Сюда также можно отнести и введение скидочной системы в процесс продаж. В таком случае обязательно следует различать ранее указанную в документах стоимость товара и его нынешнюю цену, с учетом установленных скидок;

  • проявление невнимательности со стороны продавцов и иных ответственных лиц. Сюда можно отнести регулярные кражи, совершаемые посетителями магазинов. В конечном итоге даже самые мелкие, но регулярные кражи, могут стать причиной обнаружения крупной денежной недостачи;
  • неверное заполнение и ведение важной бухгалтерской документации и отчетности. Наиболее распространенной ошибкой в данной области следует считать несвоевременное списание товара. В таком случае могут происходить существенные расхождения между фактическим положением вещей и сведениями, указанными в документах. Сюда же можно отнести и случайное не списание поврежденного товара, которое также приводит к обнаружению недостачи в конечном итоге;
  • «механические» ошибки во время проведения инвентаризации и иных процедур. Нередко причиной недостачи выступает банальное указание неверных сведений по ошибке;
  • нарушения в процедуре приема и оформления новых товарных поступлений. В таких ситуациях товар может быть полностью оплачен, а вот факт его прибытия – не зафиксирован должным образом. Новый объем товара может фактически находиться на складе, однако, в документах никаких данных о нем не имеется.

Ответственность лиц

Конкретные последствия обнаружения недостачи будут зависеть от множества факторов. Прежде всего, следует отметить, что сам факт наличия ответственности обязательно должен быть закреплен документально – в трудовом договоре сотрудника либо в иной документации.

Фактическое наказание при этом будет зависеть и от объяснений самого сотрудника. Например, он может доказать свою вину или вину самого работодателя, который не смог создать оптимальных условий для нормального осуществления трудовой деятельности.

Действующие положения законодательства устанавливают, что в отношении сотрудника может быть введена полная материальная ответственность в следующих ситуациях:

  • должность сотрудника относится к особому списку, который был установлен нормами трудового права;
  • фактический материальный вред был причинен сотрудником во время исполнения им своих профессиональных обязанностей, в рабочий период.

То есть ответственность может быть применена только к тому лицу, в отношении которого она действительно была закреплена надлежащим образом.

Виды устанавливаемых санкций

Прежде всего следует помнить о том, что в большинстве случаев взыскиваемая сумма может представлять собой лишь 20% от общего размера оклада сотрудника за один месяц его работы. Если необходимо произвести более высокие компенсационные выплаты – изменение максимальной суммы должно происходить исключительно в судебном порядке. Выплаты, которые устанавливает суд, в отдельных случаях могут превышать и полный размер оклада, но только при наличии существенных на то оснований.

Если в отношении нескольких сотрудников ранее была установлена коллективная материальная ответственность, следует обратить внимание на следующие моменты:

  • на каждого сотрудника может быть наложена абсолютно разная ответственность и размер выплат, в соответствии с конкретными фактами. Например, кто-то из сотрудников может иметь большую вину,а кто-то — меньшую. Если один или несколько работников вообще отсутствовали в тот день, например, находились в отпуске либо на больничном, в их отношении не может быть наложена ответственность за обнаруженный ущерб;
  • все лица, которые указаны в договоре об установлении материальной ответственности, в обязательном порядке должны присутствовать на процедуре ревизии. После фиксирования факта обнаружения недостачи они должны поставить свои подписи на соответствующем документе. Только после этого у работодателя появляется право на составление приказа об установлении ответственности за найденные нарушения.

Следует помнить о том, что работодатель должен соблюдать все существующие правила, в том числе и о максимальном размере денежных выплат. В противном случае, его действия можно признать неправомерными в судебном порядке.

Иные особенности установления суммы взыскания

Всегда следует помнить о том, что факт отсутствия договора об установлении материальной ответственности не сможет спасти лицо от назначения определенного наказания за причиненный ущерб. Только в этом случае в обязанности работодателя будет входить обязательное доказывание факта причинения вреда.

Как только все необходимые доказательства были обнаружены и сформированы, у сторон появляется право на урегулирование возникшей ситуации в досудебном порядке. Но если сотрудник отказывается возмещать вред, уладить конфликт можно будет только в суде.

Полная процедура фиксирования факта причинения вреда и последующего наложения взыскания состоит из следующих основных этапов:

  • фиксирование недостачи в соответствующем акте;
  • истребование объяснений у ответственного лица, опрос других сотрудников – при необходимости;
  • направление виновному лицу письменного уведомления о необходимости возмещения обнаруженной недостачи;
  • составление акта об отказе – в том случае, если работник не согласен с требованиями работодателя;
  • обращение работодателя в суд, представление соответствующего иска и всех имеющихся доказательств;
  • осуществление принудительного взыскания определенной денежной суммы, в соответствии с принятым судебным решением.

Как сотрудник может отстоять свои права?

Если работник считает, что обвинения работодателя в его адрес являются незаслуженными, единственным оптимальным способом защиты своих прав станет обращение в суд.

Если со стороны работодателя поступают угрозы о том, что выплаты должны быть произведены в скорейшем времени, иначе наступят негативные последствия, – следует сразу подавать письменное заявление в местное отделение полиции.

Помимо этого, особое внимание сотрудник должен уделить и всем действиям работодателя во время процедуры фиксирования факта нарушения и записи всех обстоятельств дела.

Работник должен быть ознакомлен со всеми важными документами под роспись. Помимо этого, ему обязательно должно быть выделено определенное время на дачу письменных разъяснений.

В том случае, если процедура ревизии была проведена с определенными нарушениями со стороны работодателя, сотрудник также вправе заявить об этом в суде, предоставив туда все имеющиеся у него доказательства. В случае положительного решения суда все предписания работодателя могут быть отменены.

 

Оглавление:

Выявлены недостачи

Результаты проведенной инвентаризации обязательно должны быть оформлены документально. На практике продолжают использовать формы, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88

«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

.

При проведении инвентаризации на основании пересчета, взвешивания, перемеривания товарно-материальных ценностей отдельно по каждому месту нахождения и материально ответственному лицу или группе лиц составляется инвентаризационная опись.

Недостача при инвентаризации — что делать

Задействованные в ходе проверки работники могут выполнять порученные им операции вручную, либо использовать технические средства.

По итогам работы комиссии составляется особый акт, подлинность которого подтверждается подписями всех участников инвентаризационного процесса. Данный документ должен быть оформлен в соответствие с Постановлением Госкомстата №88 от 18.08.1998.

Результаты инвентаризации хранятся в секрете до тех пор, пока владелец предприятия не издает распоряжение об их разглашении, либо не начинает поиск ответственных за выяленные несоответствия.

Недостача (порча) имущества может находиться в пределах нормы, указывающей на естественную убыль. При производстве продукции или ее обращении обычно указываются проценты возможных издержек.

Когда же эти нормы превышаются, ответственность несут виновные лица. Воспользовавшись надежным юридическим сопровождением, можно будет доказать в суде, что обвиняемый в нанесении убытков человек не является виновным лицом.

Если в результате инвентаризации обнаружена пересортица ТМЦ, ее нужно правильно отразить

– недостача активов и (или) их порча в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством РБ, в соответствии с решением руководителя организации должна быть списана в коммерческой организации на затраты по видам деятельности; – недостача активов, произошедшая сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, предусмотренном законодательством РБ, согласно решению руководителя организации должна быть покрыта за счет виновных лиц.

Инвентаризационные разницы

Эти документы прилагают к бухгалтерской справке, на основании которой имущество было оприходовано.

Стоимость недостающих ценностей в пределах норм естественной убыли включают в расходы компании по обычным видам деятельности, сверх норм — списывают на материально ответственное лицо для дальнейшего взыскания стоимости утраченного имущества. Если виновник недостачи не установлен или во взыскании с него средств отказано судом, то стоимость недостающего имущества включают в состав прочих расходов фирмы (п.

Учет и списание недостачи и порчи ценностей

28 Положения по ведению бухгалтерского учета, утв.

приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н; раздел 5 Методических указаний по инвентаризации, утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49)

Недостача в бухгалтерском учете: как учесть и как списать

Помните и о том, что все отражаемые в бухучете операции подтверждаются документально. При обнаружении недостачи ТМЦ в обязательном порядке проводится служебная проверка, на основании результатов которой руководитель компании издает приказ о возмещении ущерба или списании недостачи в пределах норм естественной убыли.

Когда недостача списывается в пределах нормативов, в приказе стоит указать и реквизиты того нормативного акта, которым эти нормы были утверждены.

Если в результате инвентаризации выявлена недостача, то ее размеры сравнивают с действующими нормами. Выше нормы списать недостачу на естественную убыль нельзя.

Недостача имеющихся запасов в бухучете отображается только после взаимозачетов по пересортице.

Если и после нее остается недостача, то ее списывают на естественную убыль, но только по тем наименованиям, где была выявлена недостача. Использовать пересортицу можно далеко не всегда.

Выявлена недостача материалов в результате инвентаризации — Проводки по инвентаризации

Если естественные нормы убыли на определенные виды имущества не установлены или недостача их превышает, то ее относят на прочие расходы и отражают проводкой.

Важно помнить, что в налоговом учете признать расходы сверх норм естественной убыли нельзя ст.

В данной ситуации важную роль играет наличие и содержание договора о материальной ответственности, а также нормы ТК РФ, содержащие указания о предельном размере и порядке удержаний сумм из заработной платы работников.

Статьей 12 Федерального закона РФ № 129-ФЗ предусмотрено списание убытков от недостачи имущества на финансовые результаты организации в случаях, когда виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков.

Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств установлено, что в этих случаях в документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц.

На основании казанных документов в бухгалтерском учете суммы недостач, первоначально учтенные на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», списываются в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы».

В целях налогообложения прибыли такие расходы при документальном подтверждении отсутствия виновных лиц согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ признаются внереализационными расходами и относятся за сет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.

III.

Как правильно проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей

Основные правила составления и представления

Бухгалтерской отчетности

Основные требования

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.

30. Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:

⇐ Предыдущая81828384858687888990Следующая ⇒

Дата публикования: 2014-11-18; Прочитано: 210 | Нарушение авторского права страницы

studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2018 год.(0.001 с)…

Интересные публикации:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *