Прочие оборотные активы

Коротко:

• Назначение статьи: обобщение сведений об учтенных оборотных активах фирмы со сроком обращения до года или производственный цикл, информация о которых не была отображена в иных строках II раздела бухгалтерского баланса в силу несущественности информации. Номер строки в балансе: 1260.
• Номер счета согласно плану счетов: дебетовый остаток сч.94 + дебетовый остаток сч.46 + дебетовые остатки сч.45, 62 и 76 в части налога на добавленную стоимость + дебетовое сальдо сч.97.

Подробно

Под оборотными средствами подразумеваются активы компании, используемые в деятельности фирмы в течение одного календарного цикла или в процессе одного производственного цикла. Стоимость данных активов полностью переносится на цену готовой продукции или полученные денежные средства фирмы. В бухгалтерском балансе данные об оборотных средствах включаются во II раздел.

Строка 1260 бухгалтерского баланса включает в себя обобщенную информацию об имеющихся оборотных средствах предприятия, которые не были указаны в предыдущих строках раздела баланса по причине несущественности информации.

Примечание от автора! Согласно ПБУ 4/99, данные об имеющихся на учете фирмы по состоянию на конец отчетного периода активах и обязательствах необходимо разносить по строкам бухгалтерской отчетности обособленно в случае существенности информации. Данные считаются существенными в том случае, если пропуск сведений или искажение информации приводит к невозможности достоверно оценить финансово-хозяйственную деятельность компании и определить ее финансовое состояние.

В частности, в строку 1260 заносятся следующие сведения (при их несущественности):

• Суммы начисленной, но не предъявленной к оплате выручки по выполняемым работам в сфере архитектуры, инженерно-технического проектирования и иных услуг, связанных со строящимися объектами (выполненные этапы работ, фиксируемые по счету 46). Данная информация распространяется на договоры подряда длительного характера или когда даты начала работ и их окончания определены в разных отчетных периодах.

  Примечание от автора! Согласно ПБУ 2/2008, выручка по договорам определяется по мере готовности, исходя из определения завершенности того или иного этапа работ. Если соглашением сторон предусмотрено выставление промежуточных счетов на оплаты этапов выполняемых работ, то начисляемая выручка списывается со сч.46 на дебиторскую задолженность по мере выставления счетов.

• Издержки компании от выявляемых недостач и порчи материально-производственных запасов (в т. ч. и денежных средств), источники покрытия которых еще не определены. Здесь отображаются показатели дебета сч.94, а именно: фактическая себестоимость ТМЦ, остаточная стоимость основных средств, по которым выявлена порча и т. д.

  Примечание от автора! По мере нахождения причин недостачи или порчи товаров и оборудования суммы с Дт94 счета списываются в зависимости от источников погашения издержек: в счета учета расчетов с сотрудниками, на финансовые итоги деятельности компании или в счета учета производства в пределах норм естественной убыли.

• Суммы начисленного налога на добавленную стоимость по отгруженным конечному покупателю товарам, когда выручка от реализации по данным сделкам еще не может быть признана к учету в бухгалтерии фирмы по ряду причин:

  разработаны дополнительные условия договора сделки для полной передачи права собственности на товар (например, полный взаиморасчет с контрагентом);

  бартерные операции, по которым не поступил встречный объект обмена;

  если реализация готовой продукции осуществляется через посредников-комиссионеров.

• Стоимость акций или долей сторонних организаций, приобретаемых для дальнейшей перепродажи.
• Акцизы, по которым планируется скорейшее возмещение и т. д.

Строка 1260 – оборотные средства предприятия: здесь отображается имущество организации, срок обращения которых не более 1 года или производственного цикла, сведения о которых не являются существенной информацией для оценки финансового состояния фирмы, и данные не нашли отображения в основных строках бухгалтерского баланса в разделе оборотных средств. Суммы в балансе отражаются по состоянию на 31 декабря текущего отчетного года, предыдущего и предшествующего предыдущему.

Примечание от автора! Для оценки финансового состояния фирмы анализируется оборачиваемость активов. Увеличение данного показателя свидетельствует о стабильности деятельности и динамике развития компании, а также о рациональном распределении имеющихся денежных средств. Для достоверного учета необходимо рассматривать комплексно весь состав активов, и оценки только прочих оборотных средств недостаточно.

Нормативная база

Использование бухгалтерских счетов для отражения операций по движению финансов осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94. Дополнительно для включения информации по долгосрочным договорам строительного подряда используется ПБУ 2/2008, утвержденное приказом Минфина РФ №116н от 24.10.2008 и иные законодательные документы.

Практический пример учета прочих оборотных активов

ООО «Техно» в ходе проведения годовой инвентаризации обнаружило недостачу товаров на сумму 500 тыс. рублей. Часть издержек была перенесена на виновное лицо (100 тыс. рублей), по остатку решение о возмещении расходов принято не было.

Хозяйственные операции

Дт94 Кт41

500 тыс. рублей – отражение недостачи.

Дт73.2 Кт94

100 тыс. рублей – частичное списание издержек на виновного сотрудника.

По состоянию на 31.12.2017 года в строке 1260 в составе прочих оборотных активов будет отображена сумма 400 тыс. рублей, оставшаяся в Дт94.

Также часть товара ООО на сумму 100 тыс. рублей была передана комиссионерам для дальнейшей перепродажи. Данная операция будет отображена в бухгалтерском учете проводкой Дт45 Кт41, и сумма НДС 18% – 15254,24 рублей – занесена в строку 1260 по итогам года.

Распространенные проводки по оборотным средствам фирмы

1. Обнаружение недостачи или порчи

   Дт94 Кт01 – ОС.

   Дт94 Кт10 – ТМЦ.

   Дт94 Кт41 – товаров.

2. Отгрузка имущества покупателям без передачи права собственности или передача товаров на комиссионную торговлю

   Дт45 Кт41 – товары.

   Дт45 Кт43 – готовая продукция.

   Дт45 Кт21 – полуфабрикаты собственного изготовления.

3. Завершение этапа строительства объекта

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Сохраните статью в социальные сети:

Строка 1260 "Прочие оборотные активы"

---

Главная/ Бухгалтерская отчетность/ Строка 1260    Внимание! Важная новость сайта!Расширение функций сайта. Запомните новый адрес

---

Строка 1260 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1260 отражает информацию об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса. .

Строка 1260 равна

	Сальдо дебетовое по счету 45 "Товары отгруженные" в части сумм НДС, исчисленных при отгрузке товаров, продукции, иных ценностей
плюс
	Сальдо дебетовое по счету 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"
плюс
	Сальдо дебетовое по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной (частичной) оплаты
плюс
	Сальдо дебетовое по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" в части сумм акцизов, подлежащих вычетам, а также излишне уплаченных или взысканных сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета)
плюс
	Сальдо дебетовое по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в части излишне уплаченных или взысканных сумм, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета)
плюс
	Сальдо дебетовое по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»" в части сумм НДС, исчисленных с авансов и предварительной (частичной) оплаты
плюс
	Сальдо дебетовое по счету 81 "Собственные акции (доли)" в части акций (долей), выкупленных с целью перепродажи
плюс
	Сальдо дебетовое по счету 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

 

В составе прочих оборотных активов учитываются

— стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании;

— суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счетов 62 или 76;

— суммы акцизов, подлежащие вычетам;

— суммы излишне уплаченных (взысканных) платежей (налогов и сборов, пеней и штрафов, взносов на обязательное страхование), в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета);

— суммы НДС, учитываемые организацией обособленно на счетах 76 или 45, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей) или выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете;

— собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) для дальнейшей перепродажи.

---

Полезные ссылки

►Экономическая литература◄ ►Методика финансового анализа◄ ►Пособие по бухгалтерской отчетности◄ ►Крупнейшие АО  России◄

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

ОБНИНСКИЙ ИНСТИТУТ АТОМНОЙ  ЭНЕРГЕТИКИ

(ИАТЭ НИЯУ МИФИ)

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ  ЯДЕРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «МИФИ»

( ИАТЭ НИЯУ МИФИ)

Социально-экономический факультет

Кафедра “Менеджмента, финансов и кредита и бухгалтерского учета” (МФКБУ)

Курсовая работа

По дисциплине «Производственный  менеджмент»

На тему: «Формирование  и использование оборотных средств  капитала»

Выполнила

Студентка группы МЕН-Б-10                                                   Ларченко Я.Е.

Руководитель 

к.ф-м.н., доцент                                           Недоступенко Г.А.

Обнинск 2012

Оглавление

Введение 3

Глава 1. Оборотный капитал: понятие, источники  формирования,      классификация оборотного капитала 5

1.1. Сущность оборотного капитала 5

1.2. Источники формирования оборотного капитала 7

1.3. Классификация оборотных средств 11

Глава 2. Использование оборотных средств  на предприятии 13

2.1.

Прочие оборотные активы в балансе — что это такое

Показатели эффективности 13

2.2. Нормирование оборотного капитала 15

2.3. Пути повышения эффективности  использования оборотных средств 16

Заключение 18

Список  литературы 19

Введение

Оборотные активы обеспечивают бесперебойный кругооборот средств  предприятия. Структура оборотных  средств имеет значительные колебания  в отдельных отраслях промышленности. Она зависит от состава затрат на производство, типа производства (единичное, серийное, массовое), длительности производственного  цикла, периодичности и регулярности поставок материальных ценностей, условий  реализации продукции.

Эффективное использование  оборотных средств зависит от правильного определения потребности  в оборотных средствах. Занижение  величины оборотных средств влечет за собой неустойчивость финансового  положения, перебои в производственном процессе и снижение объемов производства и прибыли. Завышение размера  оборотных средств снижает возможности  предприятия производить капитальные  затраты для расширения производства.

Вопросу исследования оборотных  активов посвящено большое количество литературы. Каждый автор предлагает свою методику: начиная от простого расчета основных показателей эффективности  использования оборотных средств  и заканчивая разработкой целой  политики управления ими в разрезе  основных их видов. Надо отметить, что  разработка политики управления оборотными средствами в разрезе основных их видов необходима для крупных  предприятий, имеющих широкую номенклатуру выпускаемой продукции, а, следовательно, большое количество запасов товарно-материальных ценностей и большое количество контрагентов. Однако некоторые элементы такой политики можно и нужно  использовать и на средних и малых  предприятиях.

Внедрение политики управления оборотными средствами позволяет повышать рентабельность оборотных активов, определять потребность в источниках их финансирования, улучшать показатели их оборачиваемости, а также показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, снижать затраты, возникающие  при обслуживании оборотных активов, увеличивать получаемую прибыль. Именно это и обуславливает высокую актуальность выбранной для исследования темы.

Целью курсовой работы является изучение оборотных средств предприятия  и их совершенствование.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи: исследовать  теоретические основы формирования и использования оборотного капитала и пути повышения эффективности  использования оборотных  средств.

Глава 1. Оборотный капитал: понятие, источники формирования, классификация  оборотного капитала

1. Сущность оборотного капитала

 Оборотные средства  являются важнейшим ресурсом  в обеспечении текущего функционирования  предприятия. В процессе производственно-хозяйственной  деятельности предприятие нуждается  в денежных средствах, необходимых  для изготовления продукции, закупки  материалов, выплаты заработной  платы, а затем в средствах,  которые требуются на её реализацию. Таким образом, оборотные средства  – это совокупность материальных  и денежных средств, необходимых  для нормального функционирования  производственного процесса реализации  продукции. В финансовой деятельности  предприятия оборотные средства  играют исключительно важную  роль, определяемую их прямым  влиянием на такие результирующие  показатели его финансово-хозяйственной  деятельности, как платёжеспособность  и финансовая устойчивость, объём  дебиторской задолженности, показатели  деловой активности и др.

Оборотные средства представляют собой предметы труда, используемые в течение года, вступающие в процесс  производства постепенно и полностью  входящих в состав производимой продукции  или полностью уничтожающихся, теряющих свою материальную форму и вещественно  перестающих существовать (например, топливо, смазочные материалы и  тому подобное). Таким образом, оборотные  средства переносят свою стоимость  на создаваемый продукт в течение  одного производственного цикла. После  реализации продукции стоимость  использованных предметов труда (оборотных  средств) возмещается доходом предприятия, что создает возможность их возобновления.

Оборотные средства – это  авансируемая в денежной форме стоимость, принимающая в процессе планомерного кругооборота средств форму оборотных  фондов и фондов обращения, необходимая  для поддержания непрерывности  кругооборота и возвращающаяся в  исходную форму после его завершения. Основными факторами, определяющими величину оборотных средств, занятых в производстве (оборотные производственные фонды), являются длительность производственного цикла изготовления продукции, уровень организации труда и развития техники и совершенство технологии. В свою очередь сумма средств обращения зависит в основном от условий реализации продукции, уровня организации системы снабжения и сбыта продукции. Совокупность денежных средств, авансированных в мобильные (находящиеся в постоянном движении) фонды, образует оборотные средства предприятия.

Из приведенных положений можно сделать вывод, что оборотные средства используются для приобретения сырья, комплектующих изделий и всех других компонентов, необходимых для организации производства; оплаты ресурсов, потребляемых в процессе производства в виде электроэнергии, топлива и т.п.; выплаты заработной платы на момент создания предприятия; оплаты обязательных налогов и платежей.

Оборотные средства в денежной форме накапливаются на расчетном  счете предприятия в виде денежной наличности. Эти суммы должны быть достаточными для оперативного использования  на указанные цели. В этом и состоит  задача по эффективному управлению финансами  хозяйствующих субъектов. Величина оборотных средств предприятия  должна быть, прежде всего, достаточной  для обеспечения бесперебойности  процессов кругооборота денежных, материальных средств и всей деятельности предприятия. Это требует наличия достаточных  объемов оборотных средств на всех стадиях производства и реализации. Размер оборотных средств должен поддерживаться на минимально необходимом  уровне, что вытекает из требований режима экономии. На практике необходимо балансировать и нельзя допускать  нехватки оборотных средств и  их излишков.

Оборотные средства в практике стран с рыночной экономикой часто  называют оборотным капиталом. Эти  понятия в большинстве литературы тождественны. Логичным представляется при рассмотрении оборотных средств и оборотного капитала учитывать способ их отражения в бухгалтерском балансе. В этом случае под оборотными средствами следует понимать актив баланса, раскрывающий предметный состав имущества предприятия, в частности, его оборотные или текущие активы (материальные оборотные средства, дебиторскую задолженность, свободные денежные средства). А под оборотным капиталом – пассив баланса, показывающий какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия (собственный заёмный капитал). Иначе оборотный капитал – это величина финансовых источников, необходимых для формирования оборотных активов предприятия.

Особенностью оборотных  средств (капитала) является то, что  они не расходуются, не потребляются, а авансируются в различные виды текущих затрат хозяйствующего субъекта.

Целью авансирования является создание необходимых материальных запасов, заделов, незавершённого производства, готовой продукции и условий  для её реализации. Авансирование  означает, что использованные денежные средства возвращаются предприятию  после завершения каждого производственного  цикла или кругооборота, включающего  производство продукции – её реализацию – получение выручки от реализации продукции. Именно из выручки от реализации происходит возмещение авансируемого  капитала и его возвращение к  исходной величине.

1. Источники формирования оборотного капитала

Источники, из которых формируются  оборотные средства, отражаются в  пассиве бухгалтерского баланса. Традиционные источники формирования оборотного капитала организации можно разделить  на следующие группы:

• собственные источники  – собственный капитал;

• средства, приравненные к  собственным, — устойчивые пассивы;

• заемные источники –  краткосрочные кредиты банков;

• товарный кредит;

• привлеченные средства –  кредиторская задолженность предприятия.

Собственные источники наиболее важны, так как от их удельного  веса в общем финансировании оборотных  активов зависит финансовая устойчивость организации. Собственный оборотный  капитал обеспечивает имущественную  и оперативную самостоятельность  и формируется из средств уставного  капитала, добавочного капитала, резервного капитала, а также целевых поступлений  и финансирования, а также нераспределенной прибыли.

Первоначально формирование собственного капитала осуществляется в момент создания организации. Она  обеспечивается основными и оборотными средствами, необходимыми для осуществления  коммерческой деятельности в размерах, определенных учредительными документами. В этих целях в зависимости  от организационно-правовых форм формируется  уставный (складочный, паевой) капитал, что относится к корпоративным  коммерческим организациям – хозяйственным  обществам, хозяйственным товариществам  и производственным кооперативам, или  уставный фонд – на унитарных и  федеральных казенных предприятиях.

Часть средств, инвестированных  учредителями, направляется на приобретение производственных запасов, поступающих  в производство для изготовления товарной продукции, выполнения работ, оказания услуг. Вплоть до поступления  выручки от реализации продукции (работ, услуг) оборотные средства служат источником финансирования текущих производственных затрат.

В дальнейшем пополнение оборотных  средств, авансируемых организацией на возобновление производственного  цикла, может осуществляться за счет полученной выручки от продажи продукции  и собственных средств, полученных организацией в процессе ее деятельности, главным образом за счет части  нераспределенной прибыли, которая  направляется на пополнение оборотных  средств и финансирование их прироста. Это зависит как от накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет, финансовых результатов текущего года, намечаемых направлений использования прибыли (инвестирования в капитальные вложения, выплаты доходов собственникам, расходования на потребление работникам, на социальные нужды и т.п.), так и от изменения норматива оборотных средств, от возможностей привлечения иных источников.

В условиях полной хозяйственной  самостоятельности, когда организации  наделены широкими полномочиями в распоряжении собственным имуществом, в том  числе и денежными средствами, в их обороте могут находиться прочие собственные средства в виде временно не используемых фондов денежных средств.

Средства этих фондов, имеющих  целевое назначение, в современных  условиях вовлекаются в текущий  оборот по приобретению производственных запасов, покрытию затрат, связанных  с сезонным характером производства, особенностями отгрузки готовой  продукции, спецификой осуществления  расчетов и т.п.

Все это нарушает принцип  целевого использования перечисленных  фондов денежных средств. Однако в условиях нестабильной экономической ситуации такой путь позволяет расширить  финансовые вложения в оборотный  капитал и одновременно решить задачи по стабилизации величины собственного капитала, вложенного в текущий оборот. Этот путь в известной мере уменьшает  зависимость организаций от заемных  средств и в конечном итоге  ведет к повышению их платежеспособности и ликвидности.

Кроме собственных источников пополнения оборотных средств каждый хозяйствующий субъект располагает  средствами, приравненными к собственным. Это так называемые устойчивые пассивы, которые не принадлежат организации, но, в силу установленного порядка  расчетов, постоянно находятся в  ее обороте и используются а вполне законных основаниях. Минимальный постоянный размер устойчивых пассивов всегда находится  в распоряжении организации и  используется в качестве дополнительного источника финансирования хозяйственной деятельности и формирования собственных оборотных средств. К устойчивым пассивам относятся:

• минимальная переходящая  задолженность по оплате труда, которая  обусловлена естественным расхождением между сроком начисления и датой  выплаты заработной платы;

Страницы:123следующая →

В этом разделе отражаются средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года. Структура данного раздела весьма неоднородна. Основные виды оборотных активов можно подразделить на следующие группы:

— товарно-материальные ценности,

— дебиторская задолженность,

— краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

В подразделе «Запасы»показываются остатки соответствующих ценностей.

По статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей, учитываемых на счете 10 «Материалы» в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

По статье «Животные на выращивании и откорме» показывается сальдо счета 11 «Животные на выращивании и откорме».

По статье «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)»записываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного. производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

По статье «Готовая продукция и товары для перепродажи»организациями промышленности показывается остаток на складе готовой продукции — законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, соответствующих техническим условиям и стандартам или условиям договоров с заказчиками.

По статье «Товары отгруженные» указываются данные о фактической полной (или нормативной) себестоимости отгруженной продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода от поставщика к покупателю права собственности на отгруженные ценности.

По статье «Расходы будущих периодов» записывается сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащая погашению в следующих отчетных периодах путем списания на издержки или другие источники в течение срока, к которому они относятся.

По статье «Прочие запасы и затраты» отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения на предыдущих статьях подраздела «Запасы», в частности не списанная со счета 44 часть расходов на продажу, относящихся к остатку неотгруженной (не реализованной) продукции.

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным юностям»отражается сальдо одноименного счета 19. По дебету этого счета в корреспонденции со счетами 60, 76 и др. записывается сумма НДС, относящегося к приобретаемым ценностям.

Около сорока процентов статей второго раздела баланса занимают статьи. на которых отражается дебиторская задолженность.

Дебиторы — юридические (организации, учреждения) и физические лица, которые имеют задолженность данной организации, называемую дебиторской. Она условно делится на два вида: нормальная и неоправданная. Нормальная, дебиторскаязадолженность не является следствием недочетов в хозяйственной деятельности организации и возникает в результате применяемых форм расчетов за товары и услуги. Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе организации, например при выявлении недостач, растрат, и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств. Дебиторская задолженность отражается в баланс в двух подразделах в зависимости от сроков ее погашения:

а) в течение 12 месяцев после отчетной даты — строки 240 — 246;

б) более чем через 12 месяцев после отчетной даты — строки 230 — 235.

По статье «Покупатели и заказчики» показывается непогашенная задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги

По статье «Векселя к получению» отражается задолженность по расчетам с дебиторами, обеспеченная полученными векселями, учитываемая на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При получении векселей по отгруженной продукции (товарам), выполненным работам и оказанным услугам на сумму этих векселей делается запись по дебету счета 62. Записи по кредиту счета 62 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств делаются по мере погашения задолженности, обеспеченной векселями. Аналитический учет должен показывать данные о задолжности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной:

а) векселями, учтенными в банках;

б) векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил;

в) векселями, по которым денежные средства не поступили в срок.

В подразделе «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций и государства, предоставленные другим организациям займы.

По статье «Касса» показывается остаток денежных средств в кассе. Сумма по этой статье есть сальдо счета 50 «Касса».

По статье «Расчетные счета» отражается остаток денежных средств организации на расчетных счетах в банках, сальдо счета 51 «Расчетные счета».

По статье «Валютные счета» проставляют сальдо «Валютные счета». Остатки средств по валютным счетам приводятся в балансе в суммах, полученных путем пересчета иностранной валюты в рубли по курсу, действующему на последнее число отчетного месяца.

По статье «Прочие оборотные активы» отражаются суммы оборотных активов, не нашедших отражения по другим статьям второго раздела баланса.

Коротко:

• Назначение статьи: сбор информации об имеющихся в активе фирме денежных средствах (наличных и на счетах в банках), а также отображение учтенных денежных эквивалентов.
• Номер строки в балансе: 1250.
• Номер счета согласно плану счетов: Дебетовый остаток сч.50(субсчета 01, 02, 04, 21)+ дебетовый остаток сч.51 + дебетовый остаток сч.52 +дебетовый остаток сч.55(исключение – учет депозитных вкладов) + дебетовый остаток сч.57 + дебетовый остаток сч.58 (информация о денежных эквивалентах).

Подробно

Согласно правилам заполнения отчетности фирмы, по итогам года в строку 1250 бухгалтерского баланса заносятся обобщенные сведения обо всехимеющихся финансовых потоках компании как по операциям с наличными, валютными, безналичными переводами, так и действиям с денежными эквивалентами.

Денежные средства фирмы могут быть представлены как в наличном, так и безналичном виде. В балансе отображается следующаяосновная информация:

• остаток наличности в кассе на заданную дату, в т. ч. в иностранной валюте;
• остатки по расчетным счетам фирмы;
• деньги, выраженные в иностранной валюте и хранящиеся на различных валютных счетах;
• прочие денежные средства (например, переводы в пути или средства на специальных счетах).

Примечание от автора! При наличии валюты для включения в баланс она пересчитывается по текущему курсу ЦБ РФ, установленному на отчетную дату.

При проведении наличных платежей, согласно законодательству, необходимо устанавливать лимит остатка кассы. Суммы сверх лимита заносятся на расчетный счет организации. При заполнении отчетности по наличию финансовых активов остаток на банковских счетах фирмы должен полностью соответствовать заказанной выписке из банковского учреждения о наличии и движении денежных средств на заданную дату.

Помимо денежных средств компании, в строке 1250 бухгалтерской отчетности фиксируется информация об имеющихся денежных эквивалентах.

Под денежными эквивалентами, согласно правилам бухгалтерского учета, понимаются высоколиквидные финансовые инвестиции, которые могут легко обращаться в заранее оговоренную сумму денежных средств. Дополнительно они характеризуются наличием минимального риска изменения цены, что отличает их от прочих краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений.

Примеры денежных эквивалентов:

• вклады в кредитных учреждениях до востребования (возможность получить инвестированную сумму в любое время, но минимальный процент начисления по депозиту);
• финансовые вложения, например, в ценные бумаги с целью их скорейшей перепродажи (в течение 3 календарных месяцев).

Строка 1250 бухгалтерского баланса – оборотные активы фирмы. Здесь указывается информация на отчетную дату текущего года, предыдущего и предшествующего предыдущему. Увеличение показателя положительно характеризует финансовое состояние предприятия, но следует производить комплексный анализ строк отчетности (показатель денежных средств может быть увеличен за счет кредитов и займов).

Примечание от автора! Пояснения к включаемымв строку 1250 показателям отображается в отчете о движении денежных средств фирмы.

Нормативная база

Использование бухгалтерских счетов для отражения операций по движению финансов осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94. Термин денежных эквивалентов используется согласно ПБУ 23/2011, утвержденным приказом Минфина РФ №11н от 02.02.2011.

Практический пример учета денежных средств компании

Магазин ДомТехно за 31.12.2017 выполнил следующие финансовые операции: реализация товара наличными в кассе магазина на сумму 50 тыс. рублей, безналичным переводом – в размере 75тыс. рублей. Оплата поставщикам товара была произведена через расчетный счет, сумма перевода – 250 тыс. рублей. Также был произведен возврат денег покупателю через расчетный счет на сумму 5тыс. рублей и поступил возврат излишне перечисленных средств от поставщика в размере 25 тыс. рублей.

На начало дня остаток наличных в кассе – 15 тыс. рублей, на расчетном счете в банке – 350 тыс. рублей.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете:

Дт50 Кт62

50000 рублей – поступила оплата от покупателей в кассу в течение дня.

Дт51 Кт62

75000 рублей – поступление оплаты покупателей на расчетный счет.

Дт60 Кт51

250000 рублей – списаны деньги в счет оплаты поставщикам.

Дт62 Кт51

5000 руб. – возврат покупателю.

Дт51 Кт60

25000 руб.

Сущность строки 1260 «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса

– возврат поставщика.

На конец рабочего дня сумма в кассе: 15 тыс. + 50 тыс. = 65 тыс. рублей.

На конец рабочего дня остаток на расчетном счете: 350 тыс. + 75 тыс. – 250 тыс. + 25 тыс. – 5 тыс. = 195 тыс. рублей.

Организация не имеет иных счетов (в т. ч. валютных), нет открытых вкладов. В связи с этим в бухгалтерской отчетности за 2017 год в строке 1250 будет указана сумма в размере 260 тыс. рублей.

Распространенные проводки по учетуденежных средств компании и их эквивалентов

1. Поступление оплат от покупателей за товары, услуги, работы

   Дт50 Кт62 – наличный расчет;

   Дт51,52,55 Кт62 – безналичное перечисление.

2. Возвраты

   Дт50, 51, 52 Кт62 – возврат излишне перечисленных средств покупателю.

   Дт60 Кт50, 51, 52 – возврат средств от поставщика.

3. Оплата поставщикам
4. Взнос наличных средств на расчетный счет фирмы
5. Переводы в пути – деньги переданы, но не дошли по своему назначению

   Дт57 Кт51 – приобретение валюты, переводы внутри фирмы между счетами и т. д.

6. Операции по депозитному счету

   Дт55.03 Кт51,52 – перечисление средств на депозит (в качестве денежных эквивалентов принимаются только вклады до востребования)

   Дт51,52 Кт55.03 – возврат внесенных денег.

7. Транзит финансов внутри организации

   Дт50, 51, 52 Кт57 – внесение наличности или перевод между счетами внутри фирмы.

   Дт57 Кт50, 51, 52 – зачисление средств по их назначению.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Сохраните статью в социальные сети: