Пени по договору лизинга проводки

.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя

12

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей.

 

В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных целях. Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту.

 

 

Проводки при получении предмета лизинга

Дт 001 — 1 000 000(принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС)

 

 

Проводки по текущим лизинговым платежам

Дт 60 – Кт 51 – 236 000(оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга)

 

Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора. В приведённом графике платежей зачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб) в течение 36 месяцев.

Дт 20 – Кт 76 – 29 276,27(начислен лизинговый платёж №1 – 34 546 минус НДС – 5 269,73 )

Дт 19 – Кт 76 – 5 269,73(начислен НДС по лизинговому платежу №1)

Дт 20 – Кт 60 – 5 555,56(зачтена часть авансового платежа по договору лизинга – 6 555,56 минус НДС 1 000)

Дт 19 – Кт 60 – 1 000(начислен НДС по зачёту аванса)

Дт 68 – Кт 19 – 6 269,73(предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 34 546(перечислен лизинговых платёж №1)

 

Комиссию, которая уплачивается в начале лизинговой сделки (комиссию за заключение сделки) относят в бухучете на те же счета затрат, что и текущие платежи по лизингу.

 

 

Проводки по выкупу предмета лизинга

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки:

Дт 08 – Кт 76 – 1 000(отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю)

Дт 19 – Кт 76 – 180(начислен НДС при выкупе предмета лизинга)

Дт 68 – Кт 19 – 180(предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 – Кт 51 – 1 180(оплачена сумма выкупа предмета лизинга)

Дт 01 – Кт 08 – 1 000(принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств)

 

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.

В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу.

Пример учёта лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей за лизинг имущества

 

Лизингополучатель получил по договору лизинга легковой автомобиль, параметры графика платежей:

срок договора лизинга – 3 года (36 месяцев)

общая сумма платежей по договору лизинга — 1 479 655,10 рублей, в т.ч. НДС – 225 710,10 рублей

авансовый платёж (первоначальный взнос) – 20%, 236 000 рублей, в т.ч. НДС – 36 000 рублей

стоимость автомобиля – 1 180 000 рублей, в т.ч. НДС – 180 000 рублей

Предполагаемый срок использования лизингового имущества – четыре года (48 месяцев). Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком использования от 3 до 5 лет). Амортизация начисляется линейным способом.

Определим сумму ежемесячной амортизации в бухгалтерском учёте. Т.к. стоимость имущества (с учётом вознаграждения лизинговой компании) равна 1 253 945 рублей (1 479 655,10 – 225 710,10), ежемесячная амортизация составит 1 253 945 : 48 = 26 123,85 рублей.

 

Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев. Ежемесячная норма амортизации – 2,0833% (1 : 48 месяцев х 100%), ежемесячная сумма амортизации – 1 000 000 х 2,0833% = 20 833,33 рублей.

 

В соответствии с пп.10 п.1 статьи 264 Налогового кодекса РФ сумма лизингового платежа, ежемесячно признаваемая расходами в целях налогообложения прибыли составляет 8 442,94 рублей (34 546 (лизинговый платёж) – 5 269,73 (НДС в составе лизингового платежа) – 20 833,33 (ежемесячная амортизация в налоговом учёте)).

 

Расход по договору лизинга ежемесячно в бухгалтерском учёте формируется за счёт амортизации (26 123,85 рублей), в налоговом учёте – за счёт амортизации (20 833,33 рублей) и лизингового платежа (8 442,94 рублей), итого в сумме 29 276,27 рублей.

Т.к. в бухгалтерском учёте величина расходов в течение 36 месяцев (срока договора лизинга) меньше, чем в налоговом, это приводит к возникновению налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств.

В течение срока действия договора лизинга у лизингополучателя ежемесячно образуется налогооблагаемая временная разница в сумме 3 152,42 рублей (29 276,27 – 26 123,85) и возникает соответствующее отложенное налоговое обязательство в сумме 630,48 рублей (3152,42 х 20%).

 

Отдельно необходимо сказать об учёте аванса (первоначального взноса по договору). Возможны следующие ситуации:

1. Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса (в приведённом графике лизинговых платежей – на 236 000 рублей). В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.

Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп.4 п.2 статьи 40 Налогового кодекса РФ о сопоставимости лизинговых платежей, т.к. отдельные платежи не могут рассматриваться как отдельные сделки, а цена по договору лизинга должна анализироваться в совокупности по всем платежам договора.

2. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга. В этом случае расходами в налоговом учёте в целях налогообложения прибыли признаётся зачитываемая часть авансового платежа.

 

В приведённом примере графика платежей по лизингу предполагается, что счёт-фактура на аванс выдаётся лизингополучателю при передаче имущества в лизинг, т.е. в налоговом учёте при передаче имущества в лизинг отражаются расходы в сумме 200 000 рублей (авансовый платёж, являющийся лизинговым платежом, амортизация не вычитается, т.к.

Пени: бухгалтерские проводки

в первом месяце при передаче имущества в лизинг она ещё не начисляется). При этом одновременно возникает налогооблагаемая временная разница в сумме 200 000 рублей и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство в сумме 40 000 рублей (200 000 рублей х 20%).

 

По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей. В налоговом учёте расходов не будет. Это приведёт к ежемесячному уменьшению отложенных налоговых обязательств в сумме 5 224,77 рублей (26 123,85 рублей х 20%).

Таким образом, по итогам договора общая сумма отложенных налоговых обязательств будет равна нулю:

40 000 (отложенное налоговое обязательство по авансовому платежу) + 22 697 (630,48 х 36 – отложенное налоговое обязательство по текущим лизинговым платежам) – 62 697 (5 224,77 х 12 – уменьшение отложенных налоговых обязательств за 12 месяцев начисления амортизации в бухгалтерском учёте после окончания договора лизинга).

 

 

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей.

 

В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 – при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 – по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 – по имуществу, которое используется в непроизводственных целях. Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту.

 

 

12



Пример проводок по лизингу на балансе лизингополучателя

  • Начислить пени по договору лизинга

    Добрый день!!! Подскажите, может кто сталкивался: мне начислили пени по договору лизинга за просрочку платежа, счет я оплатила, они прислали акт на пени. Я затрудняюсь, мне в платежке относить на 76.09 относить оплату, а по акту делать бухгалтерскую справку в операциях введенных вручную, относя пени на Дт91,02 с Кт 76.09. Или мне нужно в поступлении это как то отразить???

  • Это вопрос про какую-то программу что ли?

  • Дело не в программе, главный вопрос как правильно провести пени по договору лизинга, я их заплатила и акт от них на пени у меня тоже есть, вот и спрашиваю, может кто сталкивался с подобным, как сделать правильно???

  • Олябух.нов, я вопроса не понимаю. Вас проводка что ли интересует? Так на 91 счет, как и другие пени по хозяйственным договорам.

  • Цитата:


    Сообщение от Над.К

    Олябух.нов, я вопроса не понимаю. Вас проводка что ли интересует? Так на 91 счет, как и другие пени по хозяйственным договорам.


    У меня 1С 8.3 базовая, я понимаю что через поступление акт на пени надо проводить, но у меня в поступлении есть несколько вариантов: "услуги (акт)", "товары, услуги, комиссия" чрез какой делать поступление??? В платежке я отнесла на 76.09 на прочие расходы.И как потом мне на 91,2 списать? Бух.справкой???

  • Я Вас честно спросила — вопрос про программу? Вы ответили нет. Где логика? 🙂
    Вопрос перенесен в раздел по 1С

  • Цитата:


    Сообщение от Аноним

    услуги (акт)


    Счет затрат, как сказала Над.К — 91.

  • Цитата:


    Сообщение от Климов Сергей

    Счет затрат, как сказала Над.К — 91.


    Я знаю что в итоге списывается на сч.91,2, Если не затруднит прочитайте что выше написано, там я и озвучиваю свой вопрос

  • Ва же ответили — через услуги (акт)

  • Цитата:


    Сообщение от Над.К

    Ва же ответили — через услуги (акт)


    Я провела через акт, в акте указала счет.91.02, в итоге теперь эта сумма висит на 76.09

  • Так акт какую корреспонденцию дал с 91 счетом. Вы смотрели?

  • Цитата:


    Сообщение от Над.К

    Так акт какую корреспонденцию дал с 91 счетом. Вы смотрели?


    Я поправила в акте счет, указала 76, по оборотке все встало, СПАСИБО!!!!

  • Лизинговые операции

    Лизинговые операции являются разновидностью договоров аренды. Это непосредственно договор финансовой аренды, по условиям которого лизингодатель приобретает у продавца имущество в свою собственность и предоставляет его во временное пользование или владение лизингополучателю. В статье уточним, какие проводки нужно использовать в бухучете таких операций.

    Учет лизинговых операций напрямую зависит от того, на чьем балансе находится арендованный фонд. Имущество может находиться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя. Условие о том, какая сторона закрепляет у себя объект, прописывается в договоре финансовой аренды. Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя предоставим далее в статье.

    Соглашение о финансовой аренде регламентирует Гражданский кодекс РФ (ст.

    Проводки при начислении неустойки по договору

    665, 666 ГК РФ), а также 164-ФЗ от 29.10.1998. Порядок проведения лизинговых операций закреплен в Приказе Минфина РФ № 15 от 17.02.1997 и ПБУ 6/01, регулирующем учет основных средств. Бухгалтерский учет лизинга (проводки) записывается как у получателя объекта, так и у давальца.

    В финансовую аренду можно предоставлять как основные средства, так и оборудование, здания и сооружения и даже непосредственно предприятия — движимое и недвижимое имущество, необходимое получателю для развития бизнеса. Исключением являются участки земли и природные объекты.

    Получатель вправе распоряжаться предоставленными объектами в полной мере и объеме, однако арендованное имущество не переходит к нему в собственность. За право использования арендованных имущественных объектов получатель перечисляет лизинговые платежи в соответствии с подписанным и утвержденным графиком платежей, который является неотъемлемым приложением к договору финансовой аренды. По условиям такого соглашения лизингополучатель в обязательном порядке возвращает собственнику арендованное имущество в положенный срок либо приобретает его в соответствии с подписанным сторонами договором купли-продажи.

    Лизинг на балансе лизингодателя (проводки)

    Рассмотрим пример проводки по лизингу на балансе лизингодателя. Операции записываются в бухучете в зависимости от следующих альтернатив:

    • когда стоимость выкупного объекта включена в ежемесячный платеж;
    • когда цена объекта финансовой аренды не включена в ежемесячные платежи.

    В том случае, когда арендованный фонд отражается у давальца и его стоимость будет включена в ежемесячную оплату, бухгалтерская проводка будет выглядеть следующим образом:

    • Дт 001 — принятие имущества на забаланс;
    • Дт 20 Кт 76 — начисление ежемесячного платежа;
    • Дт 19 Кт 76 — НДС с ежемесячной оплаты;
    • Дт 76 Кт 76 — начисление аванса, выданного в счет оплаты выкупной стоимости;
    • Дт 76 Кт 51 — уплата ежемесячного платежа;
    • Кт 001 — списание имущества с забаланса;
    • Дт 08 Кт 76 — принятие фонда по стоимости выкупа;
    • Дт 19 Кт 76 — НДС со стоимости выкупа;
    • Дт 01 Кт 08 — учет фонда как ОС и введение его в эксплуатацию;
    • Дт 68 Кт 19 — вычет налога на добавленную стоимость с суммы выкупа.

    При ситуации, когда цена актива финансовой аренды не включается в ежемесячный платеж и фонд стоит на балансе лизингодателя, записать операцию надлежит так:

    • Кт 001 — списание с забаланса актива по лизингу;
    • Дт 08 Кт 76 — фонд принят по стоимости выкупа;
    • Дт 19 Кт 76 — НДС с выкупной цены;
    • Дт 01 Кт 08 — выкупленное имущество принято к использованию.

    Проводки: лизинг на балансе лизингополучателя

    Какие применяются бухпроводки по лизингу у лизингополучателя (имущественный объект — автомобиль), расскажем пошагово:

    1. Дт 08 Кт 76.8 — Расчеты по лизинговым и арендным обязательствам — принятие к бухучету арендованного имущества — проводки по договору лизинга на балансе лизингополучателя.
    2. Дт 19 Кт 76.8 — НДС от давальца.
    3. Дт 01 Кт 08 — принятие к учету объекта как основного средства.
    4. Дт 76 Кт 51 — перечисление платежа по договору финансовой аренды.
    5. Дт 76.8 Кт 76 суб. «Задолженность по лизинговым платежам» — оплата зачтена.
    6. Дт 68 Кт 19 — вычет налога на добавленную стоимость в части оплаты по лизинговому договору.
    7. Дт 20 Кт 02 — бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя, начисление амортизации.

    Лизинг: проводки у лизингополучателя на балансе лизингодателя (объект находится на балансе давальца) будут выглядеть следующим образом:

    • Дт 001 — поступление арендованного объекта на забаланс;
    • Дт 76.8 Кт 51 — уплата ежемесячного платежа по соглашению;
    • Дт 20 Кт 76 — учет ежемесячного платежа;
    • Дт 19 Кт 76 — зачет НДС;
    • Дт 68 Кт 19 — принятие налога на добавленную стоимость к вычету;
    • Кт 001 — списание арендованного имущества с забаланса по истечении соглашения о финансовой аренде.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *