Операционные расходы включают в себя

.

Определение доходов и расходов организации

Ведение бухгалтерского учета непосредственно связано с определением доходности и расходов организации (ст. 5 402-ФЗ).

В настоящее время механизм определения доходной и расходной частей регулирует Приказ Минфина № 116н от 18.09.2006, согласно которому поступления и затраты, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений функционирования предприятия, классифицируются как:

  • доходность (п. 4 ПБУ 9/99), расходы (п.

    Что включают в себя операционные расходы и доходы

    4 ПБУ 10/99) от основных видов деятельности предприятия;

  • прочие.

До вступления в силу приказа № 116н, то есть до формирования отчетности за 2006 год, поступления и издержки классифицировались следующим образом:

  • внереализационные;
  • операционные;
  • чрезвычайные.

Бухгалтерский учет доходной и расходной частей ведется по счету 91.

Прочие источники доходности

Доходность относится к категории «Прочие» в том случае, если поступления не связаны с обычной деятельностью учреждения. Если приход поступает от основных видов функционирования предприятия, его необходимо отражать на 90 счете «Продажи».

Прочие операционные доходы включают в себя следующие поступления:

  • платное предоставление в ограниченное пользование активов;
  • платное предоставление прав на патент различных видов интеллектуальной собственности;
  • от участия в уставных капиталах (УК) других учреждений;
  • от участия в договорах простых товариществ;
  • от продажи имущества, активов, продукции;
  • проценты по кредитам и займам;
  • штрафные санкции, начисленные за нарушение условий договора;
  • прибыль предыдущих периодов;
  • компенсация убытков организации и проч.

Полный список доходности представлен в п. 7 ПБУ 9/99.

Чистый операционный доход — это разница между действительной величиной валового дохода (ВД) и постоянными издержками, такими, как страховые взносы, налоговые платежи и иные затраты.

ЧОД = ВД – ОР.

Расчет данного показателя иллюстрирует величину чистой прибыли, которую получит предприятие от использования имущества, вкладов в УК и иных видов доходности за текущий период.

Что прочие операционные расходы включают в себя

В состав операционных расходов входят все непрямые издержки деятельности организации, согласно ПБУ 10/99, например:

  • неустойки за нарушение сторонами условий договора;
  • возмещение убытков, возникших по вине учреждения;
  • просроченная дебиторская задолженность;
  • обязательства, невозможные к взысканию;
  • величина от курсовых разниц;
  • списание уценки активов организации и проч.

Перечень всех действующих в настоящий момент ОР закреплен в п. 11 главы III ПБУ 10/99.

Операционные затраты

Компания несет текущие расходы для обеспечения собственной деятельности, которые включают затраты на обслуживание оборудования, расходы на маркетинг и продажи, расходы на НИОКР, лицензионные расходы, затраты на страхование, предусмотренные законодательством расходы, управленческие расходы, командировочные расходы, коммунальные расходы, затраты на ИТ-поддержку и т. д.

Все эти затраты называются операционными расходами (operating expenses, ОРЕХ) и представляют собой все средства, которые тратятся на поддержание ежедневной производственной деятельности компании. Отсюда следует, что чем меньше у компании операционных расходов, тем она прибыльней.

Ключевой вопрос, на который помогает ответить этот показатель — насколько успешно мы управляем нашими операционными расходами?

Операционные расходы являются одними из основных расходов компании наряду с капитальными расходами (вложения в физические активы).

Анализ операционных затрат и их отношения к выручке от продаж дает компаниям представление о дороговизне их деятельности и существования. Отношение операционных расходов к выручке от продаж называется коэффициентом операционных расходов (operating expense ratio, OER) и отражает процент от дохода, который идет на поддержание текущей производственной деятельности.

Изменение показателя во времени может служить индикатором способности компании к повышению объемов продаж без пропорционального увеличения операционных расходов. Например, если объем продаж растет год от года, a OER снижается, это может говорить о том, что выручка от продаж увеличивается, а операционные расходы уменьшаются с возрастающей скоростью. С точки зрения чистой прибыли, это отличная ситуация.

OER часто рассматривается как показатель эффективности руководства компании, так как руководители обычно обладают большими возможностями для контроля операционных расходов, нежели выручки или капитальных затрат.

Как проводить измерения

Метод сбора информации

Данные для рассматриваемого ключевого показателя эффективности (КПЭ) берутся из финансовых отчетов и систем бухгалтерского учета.

Формула

OER = (Операционные расходы за период t / Выручка от продаж за период t) × 100%.

Числитель представляет собой сумму всех операционных расходов.

Данный показатель рассчитывается ежемесячно либо ежеквартально.

Данные для рассматриваемого КПЭ берутся напрямую из отчета о прибылях и убытках, где операционные расходы просуммированы за определенный промежуток времени — месяц или год.

Если информация об операционных расходах легкодоступна, то затраты на измерение показателя относительно малы. В противном случае, при ручном способе расчета операционных расходов затраты существенно возрастают.

Целевые значения

Величина целевого значения показателя зависит от отрасли, в которой работает компания. В отраслях с высоким уровнем затрат на НИР и НИОКР, как, например, в фармацевтической промышленности, операционные расходы традиционно выше.

Пример. Давайте рассмотрим пример расчета коэффициента операционных расходов.

Прежде всего мы должны вычислить величину операционных расходов, определив все затраты на ведение операционной деятельности  компании. Административные расходы и заработная плата, расходы на  обслуживание оборудование, командировочные расходы, расходы на маркетинг и страхование и другие накладные расходы по аренде зданий и оборудования — все это относится к операционным расходам. Операционные расходы за определенный период могут быть взяты напрямую из отчета о прибылях и убытках, куда включены все расходы, связанные с обеспечением ежедневной деятельности компании (за исключением капитальных затрат).

Если у компании следующая структура расходов: НИОКР —  1000 долл., продажи и маркетинг — 4000 долл., административные  расходы — 2000 долл., арендные платежи — 500 долл., износ и амортизация — 150 долл. за заданный период, а выручка от продаж — 40 000 долл., то вычисления будут следующими:

OPEX = 1000 + 4000 + 2000 + 500 + 150 = 7650 долл.

OER = (7650 / 40 000) × 100% = 19,13%.

Замечания

Запомните, что OER полезен только как сравнительный индикатор для компаний из одной отрасли.

Также имейте в виду, что крупные расходы (например, большой научно-исследовательский проект), осуществленные в период, для которого рассчитывается OER, и не способные приносить в ближайшие годы дохода, могут исказить значение ОРЕХ и коэффициента операционных расходов.

Также Вам будет интересно:

Что такое операционные расходы

Расчет операционных расходов

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 7Следующая ⇒

Операционные расходы (эксплуатационные расходы) включают следующие статьи:

— Постоянные расходы – расходы, которые не зависят от степени занятости объекта арендаторами. Обычно сюда включают налог на имущество, платежи за землю, расходы на страхование объекта и другие.

— Переменные расходы – расходы, которые связаны с интенсивностью загрузки площадей арендаторами и уровнем предоставляемых услуг. Состав переменных расходов зависит от особенностей оцениваемого объекта. Как правило, – это расходы на управление зданием, коммунальные платежи, охрана, уборка помещений общего пользования, вывоз мусора и другие.

— Резерв на замещение – величина средств, необходимых для замены и ремонта элементов с коротким сроком службы. Поскольку это обычно крупные единовременные суммы, для стабилизации расходов следует открыть специальный счет, на который затем ежегодно переводить часть средств на покрытие предстоящих затрат.

Итоговая величина операционных расходов рассчитывается как сумма вышеприведенных расходов. Оценщик считает, что необходимо учесть следующие расходы:

— Расходы, связанные с управлением объектом.

— Налог на прибыль.

— Налог на имущество

Оценщики считают, что величина резерва на замещение при нормальном управлении объектом должна соответствовать уровню амортизационных отчислений, поэтому данные расходы из действительного дохода не вычитались и при формировании чистого операционного дохода не прибавлялись.

Расходы, связанные с управлением объектом

Управление объектом может осуществляться собственными силами или с привлечением сторонней специализированной организации.

Стоимость услуг сторонних организаций соответствует среднерыночному показателю –5% – 15% от Действительного валового дохода. В данном случае был использован минимальный показатель – 5%, поскольку управление аналогичной недвижимостью не связано с какими-либо скрытыми проблемами, обстоятельствами.

Среднерыночная арендная ставка, рассчитанная ранее, предполагает оплату коммунальных платежей сверх платежей за аренду помещений, поэтому данные расходы при формировании чистого операционного дохода не учитываются.

Чистый операционный доход

Чистый операционный доход (ЧОД) – ожидаемый доход, остающийся после вычитания из действительного валового дохода операционных расходов за год.


Определение ставки капитализации

Ставка капитализации – коэффициент, преобразующий доход в стоимость, учитывая одновременно и прибыль и возмещение капитала.

Для определения адекватной величины безрисковой ставки, применяемой оценщиками, может быть рассмотрен рынок государственных ценных бумаг ГКО-ОФЗ. Поскольку мы исследуем долгоживущий объект недвижимости, Оценщики логично рассмотрели доходность бумаг с максимальным сроком гашения 30 лет, которая на дату оценки составила 8,79%:

Данная ставка является номинальной, а значит должна быть приведена к реальной ставке, то есть, очищена от инфляции. В проект федерального бюджета РФ на 2015 год заложен прогноз инфляции (уточненный) – 4,7%. Известно, что при инфляции менее 15% в год известная формула Фишера преобразуется в выражение:

Ср = (Сн – I), (8)

где:

Ср – реальная ставка;

Сн – номинальная ставка;

I – инфляция.

Таким образом, реальная безрисковая ставка составит: 8,79 – 4,7 = 4,09% (в долях – 0,0409).

Далее определялась премия за неликвидность.

Премия за низкую ликвидность – при расчете данной составляющей учитывается невозможность немедленного возврата воженных в объект недвижимости инвестиций. То есть, здесь подразумевается размер компенсации, которую следует закладывать в стоимость объекта недвижимости при его продаже, возникающую за счет невозможности использования денежных средств в течение срока экспозиции. Для оцениваемого объекта период экспозиции составит 3 месяца. Следует предполагать, что данная сумма, полученная сразу, могла бы быть реинвестирована с доходом на уровне безрисковой ставки. Соответственно данный вид премии может быть рассчитан следующим образом:

P1 = r0/12 × Tэксп, (9)

где:

Тэксп – нормальный период экспозиции объекта недвижимости оцениваемого типа на рынке.

Норма возврата на капитал для помещений рассчитана исходя из оставшегося срока жизни.

Данные предоставлены в таблице №13

Таблица №13 — Определение ставки капитализации

Компоненты ставки дисконтирования Значение  
 
Безрисковая ставка 5,37  
Премия за низкую ликвидность 1,34  
Норма возврата капитала 0,01  
Ставка капитализации 6,72  

Рыночная стоимость, рассчитанная доходным подходом, будет определяться по формуле:

, где (10)

FVn – чистый операционный доход;

R – ставка капитализации.

Расчет рыночной стоимости объектов доходным подходом

 

Таблица №14 — Расчет стоимости нежилого помещения доходным подходом

Наименование Единица измерения Базовая величина  
 
Общая площадь объекта оценки кв.м.

262,3  
Годовой валовый доход от сдачи в аренду помещения с учетом НДС, рублей рублей/год 1 310 802,54  
Коэффициент недозагрузки доля 0,87  
Действительный валовый доход с учетом НДС рублей/год 1 136 028,87  
Операционные расходы:      
Расходы на управление объектом рублей/год 56 801,44  
Налог на прибыль (13%) рублей/год 140 299,57  
Налогооблагаемая база для расчета налога на имущество, руб.   11 302 093,67  
Налог на имущество (2,2%) рублей/год 248 646,06  
Чистый операционный доход рублей/год 938 927,86  
Ставка капитализации % 6,72  
Рыночная стоимость с учетом НДС рублей 13 965 619  

Рыночная стоимость нежилых помещений в рамках доходного подхода представлена в таблице №15.

Таблица №15 — Рыночная стоимость недвижимого имущества по доходному подходу

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Читайте также:


Операционные расходы в бухгалтерском учете регламентированы Положением по бухгалтерскому учету 10/99. В них включены затраты на непосредственную деятельность компании, кроме тех, что составляют себестоимость реализованной продукции. В частности, операционными признаются расходы, связанные с:

  • предоставлением во временное пользование активов фирмы,
  • участием в уставных капиталах других компаний,
  • списанием, выбытием основных материальных активов, товаров,
  • выплатой процентов по кредитам и займам,
  • отчислениями в оценочные резервы,
  • отчислениями в резервы, организуемые на основе признания условных актов хозяйственной деятельности.

Понятие «операционные расходы» существует только в бухгалтерском учете. В целях налогообложения Налоговый кодекс признает их как затраты на производство и реализацию продукции (оказание услуг, выполнение работ) или внереализационные затраты. R ним относятся суммы налогов и сборов, зачисляемые на финансовые результаты компании. Услуги по бухучету, в том числе, учету операционных расходов, предоставляет наша компания. В этой статье мы подробно рассмотрим несколько видов операционных расходов в бухгалтерском учете.

Операционные расходы, связанные со списанием основных средств и активов

Расходы на продажу средств включаются в операционные в соответствии с 11 пунктом ПБУ 10/99. К ним относятся остаточная стоимость основных средств, расходы на их перевозку, упаковку и т.д. Сопутствующие продаже действия — демонтаж, транспортировка и проч. — осуществляются самой компанией или сторонними организациями. Операционные расходы в бухгалтерском учете от списания основных средств производства отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Как правило, выбытие объекта происходит вследствие:

  • продажи,
  • износа,
  • ликвидации в аварии и чрезвычайно ситуации,
  • передачи в уставный капитал другой компании,
  • передачи по договору дарения или мены,
  • реконструкции и в иных случаях.

В соответствии с ПБУ, величина связанных с продажей и выбытием основных средств принимается к учету в сумме, равной величине кредиторской задолженности или оплаты в денежной и иной форме.

Для полного бухгалтерского учета операционных расходов целесообразно открывать субсчета, на которых формируются остаточная стоимость средств, расчеты с поставщиками, прочие расходы.

Операционные расходы, связанные с участием в уставных капиталах других компаний

Расчет операционных расходов в бухгалтерском учете определяется пунктом 6 ПБУ 10/99. К ним могут быть отнесены затраты на участие в собрании акционеров, т.к.

Операционные расходы

решение о выплате принимается и в ООО и в АО общим собранием участников.

Организации обязаны ежегодно проводить инвентаризацию обязательств и активов перед составлением бухгалтерской отчетности. В ходе инвентаризации в список операционных расходов может быть отнесена плата за получение выписки из реестра акционеров. В этом случае, бухгалтерский учет результатов инвентаризации подразумевает хозяйственную операцию, которая отражается по дебету счета 91 и субсчета 91-2 «Прочие расходы», кредиту счета 76 и открываемому к нему субсчету.

Аудиторская фирма в Москве «Аудит в бизнесе и финансах» предоставляет услуги по учету и отражению операционных доходов и расходов компании, составлению бухгалтерской отчетности, аудиту и консалтингу. Полный перечень услуг нашей компании Вы можете уточнить на сайте.

Среди наших услуг: обязательный аудит отчетности, расчет суммы земельного налога.

все публикации

Строки 090 “Прочие операционные доходы” и 100 “Прочие операционные расходы”, по этим строкам отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т.п.)

К ним в частности относятся:

· реализация основных средств и прочего имущества;

· списание основных средств в связи с их моральным износом;

· сдача имущества в аренду;

· прекращение производства, не давшего продукции

В составе прочих операционных расходов отражаются суммы причитающиеся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством РФ.

Раздел III. Внереализационные доходы и расходы.

Состав внереализационных доходов и расход определен п.8 ПБУ 9/99, п.10 ПБУ 10/99.

Строки 120 “Прочие внереализационные доходы” и 130 “Прочие внереализационные расходы”.

По статье “Прочие внереализационные доходы” отражаются:

— кредиторская и депонентская задолженности, по которым срок исковой давности истек;

— штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании;

— прибыль прошлых лет, выявленная в этом году;

— зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, и т.п.

— курсовые разницы, возникшие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте.

По статье “прочие внереализационные расходы” показываются:

— суммы уценки производственных запасов готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком;

— убытки от списания дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек;

— убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;

— убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены;

— судебные издержки и т.п.

Строка 140 “Прибыль (убыток) до налогообложения”, сумма прибыли (убытка) до налогообложения отражает сальдо по всем доходам и расходам, связанным с обычными видами деятельности, а также по операционным и внереализационным доходам и расходам.

Строка 150 “Налог на прибыль и другие аналогичные платежи”, в ней отражается начисленная организацией к уплате в бюджет по итогам отчетного периода, а также иные платежи в бюджет, производимые за счет прибыли. К категории иных относятся штрафные санкции, начисляемые за ненадлежащее исполнение обязательств по платежам в бюджет (штрафы, пени), а также другие санкции, связанные с нарушением действующего законодательства. Эти данные отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки».

Строка 160 “Прибыль (убыток) от обычной деятельности” данные по этой строке определяются как разница между суммой прибыли (убытка) до налогообложения (строка 140) и суммой платежей в бюджет, производимых за счет прибыли (строка 150).

Раздел IV. Чрезвычайные доходы и расходы

Строки 170 “Чрезвычайные доходы” и 180 “Чрезвычайные расходы”

Состав чрезвычайных доходов и расходов определен п.9 ПБУ 9/99, п.13 ПБУ 10/99.

По строке 170 отражаются поступления, возникшие в результате чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.). К ним в частности, относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. по строке 180 показываются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности.

Строка 190 “Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)” по данной сроке показывается окончательный финансовый результат деятельности организации, учитывающий все виды ее расходов и доходов (включая чрезвычайные).

СОДЕРЖАНИЕ ПОЯСНЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике предприятия и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений ее финансовом положении.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указанно, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил.

Существенные отступления должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также результата, которые данные отступления оказали на понимания состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организацией должна быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

В пояснительной записке должны быть объяснены причины изменений баланса на начало года, раскрыты отличные от предыдущего года способы ведения бухгалтерского учета, особо раскрыты изменения в учетной политике, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователями отчетностью, причины этих изменений и оценка последствий их в стоимостном выражении.

При наличии у организации дочерних и зависимых обществ приводится сведения об их месте нахождения, наименование и вид деятельности.

Характеристика отдельных видов средств и источников может иллюстрироваться необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками и т.п. Желательно определять тенденции основных показателей деятельности организации. В случае необходимости следует указать методику расчета аналитических показателей.

В пояснительной записке целесообразно дать оценку деловой активности организации, критериями которой являются широта рынков сбыта продукции, в том числе поставки на экспорт, репутация организации, выражаются, в частности, в известности ее клиентов. Необходимо также привести данные о динамике важнейших показателей деятельности организации за ряд лет, о будущих капиталовложений и т.п.

При наличии у организации дочерних и зависимых обществ приводятся сведения об их месте нахождения, наименование и вид деятельности.

Операционные расходы и доходы

2. Цели и задачи анализа показателей промежуточной финансовой отчетности.

Основными задачами анализа являются:

— Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособность.

-Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *