Налог на дивиденды

В этой статье обсудим особенности обложения налогом на дивиденды физических лиц.

В случае присутствия среди собственников организации физических лиц, для них начисляется девяти процентный налог на дивиденды. Начислять НДФЛ необходимо в день реальной выплаты дивидендов компанией, а не во время принятия соответствующего решения. Нужно понять, что перевести необходимую сумму налога в бюджет следует или в день снятия денег со счета компании в банковской организации, используемой компанией плательщиком дивидендов или в день выплаты средств акционерам (зачисления средств на счет или получения наличных средств).

Нельзя забывать об отчете перед налоговыми органами в форме № 2 НДФЛ. Если акционер является и работником компании, бухгалтеру следует оформить 2 справки по вышеупомянутой форме: одну на налог 9 процентов (о дивидендном доходе), другую на 13 (о доходе в форме заработной платы).

Информацию о доходах физического лица в форме дивидендов Федеральную налоговую службу необходимо оповестить до апреля следующего за годом выплаты года (например, если дивиденды были выплачены/получены в 2015 году за 2014 год, то подать необходимые данные следует до апреля 2016 года)

Информация о дивидендах выплаченных физическим лицам следует также отразить в листе 03 декларации по налогу на прибыль, но только для расчета налога на прибыль по дивидендным доходам. Следовательно, если акционерами организации являются только физические лица, и она не имеет обязанностей агента по оплате налога на прибыль в части выплаченных дивидендов, в заполнении листа 03 декларации нет надобности. Для плательщиков налога на прибыль с дивидендов Федеральной налоговой службой было разработано специальное пояснение, актуальное и на сегодняшний день. Минфин РФ рекомендует, платящим сей государственный сбор, обращаться к данному документу. Однако следует учитывать перемены, произошедшие в законодательстве в январе 2010 года и в последующий период. Если вы дочитаете эту статью, то получите полностью актуальную для сегодняшнего времени информацию. Далее речь пойдет об особенностях выплаты налогов с дивидендов юридическими лицами.

Пока сумма зарплат с начала года < 670 000 ⃏

Ставки налогов выглядят так:

Нам интереснее считать проценты не от зарплаты, а от суммы на руки.
«Масштабируем» 87 → 100 %:

Итого, зарплатные налоги: 14,94 + 34,71 = 49,65 % ≈ 49,7 % от суммы на руки.

К счастью, расходы на зарплату уменьшают прибыль компании, а значит, снижается и налог на прибыль.

Ставка налога на прибыль: 20 %. Так как прибыль уменьшится на зарплатные расходы, то налог на прибыль уменьшится на 20 % от зарплатных расходов — неплохая экономия.

К счастью, расходы на зарплату уменьшают сумму налога УСН. Налог считается по формуле:
(доходы − расходы) × 15 %. Значит, налог УСН уменьшится на 15 % от зарплатных расходов — неплохая экономия.

Посчитаем, сколько это в процентах от суммы на руки:

Итак, при уплате налога на прибыль мы сэкономим 29,9 % от суммы на руки.

Итак, при уплате налога УСН мы сэкономим 22,5 % от суммы на руки.

Но, как мы посчитали выше, предварительно заплатим 49,7 % (на налоги и взносы с зарплаты). То есть потери на выводе денег через зарплату составят:

Посчитаем в рублях, сколько потеряем на первых 670 000 ⃏ зарплаты (т.е. на первых 582 900 ⃏ на руки):

× % = ⃏

Сумма зарплатных налогов на первых 670 000 ⃏ зарплаты (т.е. на первых 582 900 ⃏ на руки):

× % = ⃏

Отрезок зарплаты с 670 000 ⃏ до 711 000 ⃏

С 670 000 ⃏ отменяется 2,9 % взнос в ФСС. Зарплатные налоги составят:

Переводим в проценты от суммы на руки:

Считаем, сколько сэкономим на налоге на прибыль:

Считаем, сколько сэкономим на налоге УСН:

Значит, потери составят:

Посчитаем в рублях, сколько потеряем на отрезке зарплаты 670 000 — 711 000 ⃏ (т.е. на отрезке суммы на руки 582 900 — 618 570 ⃏)

Сумма зарплатных налогов на отрезке зарплаты 670 000 — 711 000 ⃏ (т.е.

Налогообложение дивидендов в 2016 -2017 годах

на отрезке суммы на руки 582 900 — 618 570 ⃏)

× % = ⃏

× % = ⃏

Зарплата > 711 000 ⃏

С 711 000 ⃏ взносы в ПФР уменьшаются с 22 % до 10 %. Страховые взносы составят:

Переводим в проценты от суммы на руки:

Считаем, сколько сэкономим на налоге на прибыль:

Считаем, сколько сэкономим на налоге УСН:

Значит, потери составят:

Посчитаем в рублях потери на отрезке зарплаты > 711 000 ⃏ (т.е. сумма на руки > 618 570 ⃏):

Сумма зарплатных налогов с отрезка зарплаты > 711 000 ⃏ (т.е. сумма на руки > 618 570 ⃏):

× % = ⃏

А теперь всё вместе

Складываем потери на каждом отрезке зарплаты:

Уменьшаем налог УСН

Складываем зарплатные налоги на каждом отрезке зарплаты:

Зарплатные налоги нужно заплатить, но за счёт этой суммы можно уменьшить налог УСН.

Есть два нюанса:

1. Налог УСН можно уменьшить не более, чем на половину.
2. Налог уменьшается не на всю сумму зарплатных налогов (страховые взносы + НДФЛ), а только на страховые взносы, т.е. НДФЛ не учитывается.

Посчитаем страховые взносы:

На сколько можем уменьшить налог УСН
 (скидка на налог):

Теперь можно посчитать общие затраты на зарплату, с учётом экономии на налоге УСН:

В процентах от суммы на руки:

Что и требовалось доказать 🙂

Из чего складываются 30,2 % страховых взносов

22 %	в Пенсионный фонд
5,1 %	в Фонд обязательного медицинского страхования
2,9 %	в Фонд социального страхования
0,2 %	и выше — взнос от несчастных случаев. Зависит от класса профессионального риска, который определяется по виду деятельности компании. Например, для офисных работников и для торговли — 0,2 %; для шахтёров — 8,5 %.

Рассмотрим особенности наложения налога на дивиденды. Получение определенной прибыли — главная задача каждого предприятия. По результатам успешной работы в конце года, руководством предприятия ожидается поступление неплохих дивидендов. С точки зрения налогового законодательства, термин дивиденд определяется, как оставшийся после распределения прибыли и выплаты налогов, доход. Который принадлежит держателям акций (акционерам).

Решение о выплате дивидендов принимает обычно общее собрание акционеров, ими, на практике, могут быть физические или юридические лица, как граждане Российской Федерации, так и иностранцы. Однако, налогообложение для них действует разное.

В этой статье мы коснемся порядка налогообложения дивидендов, принадлежащих только отечественным держателям акций, гражданам Российской Федерации.

Итак, при получении акционерами дивидендов, с заработанной предприятием прибыли, у них появляется доход, и, вследствие этого, они обязаны уплатить с этого дохода налоги.

Какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году

Чтобы разобраться, какие именно налоги должен платить акционер, надо определенно знать, физическим или юридическим лицом является акционер? Если – физическим, то платить ему полагается налог с доходов физических лиц (НДФЛ), если же — юридическим, тогда налог на прибыль.

Ответственность, за уплату в бюджет налогов, возлагается, не на их получателей, а на предприятие, которое является налоговым агентом по отношению к своим акционерам. В случае не перечисления налоговым агентом суммы налога с выплаченных дивидендов в бюджет, предприятие привлекается к налоговой ответственности. Ответственность выражается в виде штрафа, в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

Как определить сумму налога с дивидендов.

Налоги с дивидендов физическим лицам.

 

Прибыль от дивидендов согласно действующим законам РФ, как и любая другая в обязательном порядке облагается налогом. Но уже с начала года размер применяемой ставки был увеличен с 9 до 13%. В определенных ситуациях в 2015 году при установлении размера налога на дивиденды используется увеличенная ставка в 15% (для нерезидентов) и нулевая ставка.

Обложение налогом прибыли от дивидендов

Дивидендами признаются поступления прибыли участника или акционера в процессе распределения чистой прибыли (43-я статья НК). Не признаются доходы:

 

• выплаты акционерам компании в виде передачи акций в собственность, которые плательщиком дивидендов выпущены;
• ликвидационные выплаты после прекращения деятельности организации, если они не превышают в размере взноса участника в уставной капитал в любом виде: натуральном, имущественном, денежном.

 

Под дивидендами при взимании налогов с прибыли подразумевают доход юрлица в процессе распределения прибыли. Чистая прибыль, оставшаяся после уплаты налогов, сборов и прочих обязательств в 2015 году делится между учредителями:

 

• в компаниях в форме общества с ограниченной ответственностью прибыль соразмерно долей равномерно распределяется между всеми участниками ООО;
• в АО дивиденды перечисляются с прибыли акционерам.

Получателем дивидендов выступает и юрлицо, и физлицо, в частности, ИП. После выплаты средств возникает необходимость перечисления определенной суммы налога на прибыль с полученных дивидендов физических лиц или организаций. Для физлица (предпринимателя) этот налог именуется подоходным (НДФЛ), а для организации – налогом на прибыль.

Ставка по данному типу налога до 2015 года равнялась 9%. Новые поправки (Закон № 6053–6) в законодательстве устанавливают ее размер с начала текущего года на уровне 13%. Следовательно, получателям такой прибыли придется перечислять налог в казну в большей сумме.

 

Используются в 2015 году и другие размеры ставок налога на прибыль с дивидендов:

 

• 15% обязаны перечислить с дивидендной прибыли нерезиденты страны и иностранные компании, когда доход ими получен из российских источников;
• нулевая процентная ставка (освобождение дивидендной прибыли от налогообложения) используется в том случае, когда получателем выступает юрлицо-резидент, выполняя условия стратегического участия.

Доход может распределяться вне зависимости от долей. В этом случае используются «традиционные» налоговые ставки:

 

• для получателя-россиянина – 13%;
• для нерезидентов используется ставка в 30%.

Важным при определении налога на доходы и его уплаты становится определение резидентности получателя дивидендов. Так, если он пробыл в пределах РФ не менее 183 дней в предыдущие 12 месяцев, присваивается статус резидента. В других случаях получатель выступает нерезидентом и выплачивает повышенные в сравнении со «стандартными» налоги и сборы.

«Дивидендный» налог для физлиц

Статья 224-я НК устанавливает, что налоговым агентом при получении прибыли физлицом является организация, производящая такие выплаты. Исключение составляют индивидуальные предприниматели, самостоятельно декларирующие собственную прибыль. Сегодня «дивидендная» ставка в 13% сравнялась с общей ставкой, используемой при взимании с зарплаты и иного дохода.

За прошлые периоды дивиденды облагаются налогом по 9-процентной ставке:

 

• Когда выплата производятся в текущем году, необходимо применять «новую», более высокую ставку – 13% даже в том случае, когда дивиденды перечисляются по итогу прошедшего периода.
• Промежуточные дивиденды прошлого года выплачиваются с применением ставки 9%.
• Использовать более низкую ставку в этом году уже не удастся. Это обусловлено тем, что распределение дивидендов производится из чистой прибыли, остающейся после всех выплат по данным бухгалтерского учета.

Увеличение ставки до 13% фактически позволяет учитывать «дивидендную» прибыль при оформлении вычетов согласно статьям 218–221 НК. Однако законодательство четко прописывает отсутствие возможности использовать налоговые вычеты с полученной таким образом прибыли. Следовательно, налоговая база всегда будет равна размеру полученных дивидендов.

Налог с дивидендов для юрлиц

С 1 января ставка для организаций и предприятий также увеличивается до 13%.

Получатель сам выступает налоговым агентом, и обязан не позже следующего за получением такой прибыли дня перечислить в казну сумму налога. Это обязательно в том случае, если плательщиком выступает иностранное юрлицо.

 

Когда же дивиденды выплачиваются отечественной компанией, то она еще до выплаты обязана рассчитать и перечислить в бюджет налог. Функции налогового агента организация начинает выполнять вне зависимости от применяемого ей в хозяйствовании налогового режима.

Передача дивидендов обязательно должна найти отражение в декларации по налогу на прибыль.

Налоги с дивидендов учредителю в 2017 году

Расчет необходимо производить в разделе В (лист 3). При определении порядка выплаты «дивидендной» прибыли необходимо учитывать также стоимость чистых активов. Если последняя по итогам периода оказалась меньше размера общего уставного капитала юрлица, уплата становится невозможной.

В соответствии с данными бухгалтерского учета посчитать чистые активы несложно: они выглядят как разница между принятыми к учету активами и обязательствами юрлица. Именно с этой балансовой стоимости и могут быть произведены выплаты получателям.

Юридическое лицо, выплачивающее дивиденды в пользу своих участников, как юридических, так и физических лиц, обязано исчислить с данных средств налог.

Налоги с дивидендов физическим лицам.

Вид платежа зависит от того, кому выплачиваются деньги, если организации, то исчислению и внесению в бюджет подлежит налог на прибыль, если физическому лицу, то НДФЛ. Рассмотрим более подробно, в каком порядке, по каким ставкам и в какой срок необходимо произвести отчисления в бюджет с выплат в пользу участников.

Налог на дивиденды в 2016 году выплачивают все организации, перечисляющие прибыль своим участникам. Режим налогообложения, в данном случае, значения не имеет.

Примечание: при выплате дивидендов (далее по тексту прибыль, доход) в натуральной форме (имуществом) обязанность исчислить платеж отсутствует, однако контролирующие органы необходимо уведомить об этом заранее.

Расчет дивидендного платежа

Порядок расчета зависит от того, получала ли сама организация доход как акционер.

Если компания получила данную прибыль налог рассчитывается в 2 этапа:

Бд = Добщ – Дпол

где:

СН = Дотд : Добщ х Бд х Ставка

где:

Пример № 1

Исходные данные:

ООО «Сфера» выплатила средства своему акционеру ООО «Конкорс» в сумме 100 000 руб.

Общая сумма отчислений всем участникам составила 300 000 руб.

В свою очередь ООО «Сфера» получила доход, как акционер от ООО «Топаз» в размере 80 000 руб.

Ставка НнП – 13%

Расчет платежа:

НБд = 200 000 руб.:

300 000 — 80 000

СН = 9 438 руб.:

100 000 : 300 000 х 220 000 * 13%

Итого в бюджет ООО «Сфера» должна будет уплатить 9 438 руб.

В случае если организация не получала дохода, как акционер, расчет производится по следующей формуле:

СН = Дотд х Ставка

Пример № 2

ООО «Сфера» выплатила средства ООО «Конкорс» в сумме 100 000 руб.

Сумма НнП, подлежащая уплате в бюджет, составит 13 000 руб.:

100 000 х 13%

Уплата дивидендного платежа

Платеж с отчислений акционерам подлежит внесению в бюджет не позднее:

• Дня перечисления денег участнику (НнП);
• Дня получения денежных средств в банке для выплаты дивидендов или дня перечисления их на счет физлица (НДФЛ)

Сколько раз платить налог на дивиденды

Платеж уплачивается после каждого отчисления в пользу акционеров.

Отчетность

Средства, выплаченные физлицам, подлежат отражению в справке 2-НДФЛ, которая представляется в Инспекцию в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Прибыль, выплаченная акционерам-юрлицам, подлежат отражению в декларации по НнП, которая сдается по итогам отчетного и налогового периодов.

КБК для перечисления денег

Для средств, выплаченных:

• Физическим лицам — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• Российским юридическим лицам — 182 1 01 01040 01 1000 110;
• Иностранным юридическим лицам — 182 1 01 01050 01 1000 110.

Рассмотрев как уплачивается налог на дивиденды 2016 для юридических лиц подведем вкратце итоги вышесказанному:

• Если средства выплачиваются физическому лицу необходимо исчислить и уплатить НДФЛ по ставкам 13% или 15 % (в зависимости от того, является ли физлицо резидентом или нет);
• Если доход получает юридическое лицо-акционер, то необходимо исчислить и уплатить НнП также по ставкам 13% и 15%;

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Сохраните статью в социальные сети: