Дт 58 кт 76

Дт58 Кт51, 50, 76.

Возможно вложение в УК не денежных вкладов: Дт58 Кт91.

В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ» №34  1998г. вложения в акции других организаций, котирующихся на фондовой бирже (котировки которых регулярно публикуются) при составлении баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последнее ниже стоимости приобретения. На разницу создается «резерв под обеспечение вложений в ценные бумаги».

 Создание резерва фиксируется: Дт91 Кт59, при списании с баланса данных ценных бумаг: Дт59 Кт 91.

3.Учет вложений в долговые ценные бумаги

Цель вложений в долговые ценные бумаги- получение доходов в виде дивидендов или процентов. Государственные ценные бумаги выпускаются Минфином РФ. Акции выпускают ОАО, облигации выпускают ОАО, ООО на сумму, не превышающую размер УК. Долговые ценные бумаги учитываются на счете 58-2, приобретение ценных бумаг за плату отражается в учете: Дт58-2 Кт 51,52; получение процентов по ценным бумагам:Дт51 Кт 76.

Для процентных вложений сохраняется в учете принцип равномерного (по мере начисления) отнесения на финансовый результат разницы между фактическими затратами и номинальной стоимостью ценных бумаг.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретаемых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делается запись Дт76 (на сумму причитающегося  к получению по ценным бумагам) Кт 58 (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91(на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и 58.

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией ценных бумаг над их покупной стоимостью делается запись Дт76 ( на сумму причитающегося к получению дохода) и Кт счета 58 (на часть разницы между покупной  и номинальной стоимостью) и 91 (на общую сумму, отнесенную на счета 76 и 58).

Пример приобретение организацией финансового векселя:

Дт62 Кт90-1 – отгружена продукция;

Дт 58-2  Кт 62- получен от покупателя вексель (товарный вексель) третьего лица.

Пример реализации ценных бумаг:

Дт51 Кт91- выкуплены ценные бумаги;

Дт62 Кт91- проданы ценные бумаги;

Дт91 Кт 58- списана балансовая стоимость выбывших ценных бумаг;

Дт 91 Кт51- отражены операционные расходы, связанные с выбытием.

Если сумма доходов от операций с ценными бумагами составляет более 5% всех доходов, то учет их ведется с использованием счета 90 « Выручка».

4. Учет предоставленных займов

На субсчете 58-3 учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам ( кроме работников самого предприятия) займов. Предоставление займа отражается в учете:

Дт 58-3 Кт 51; возврат займа – Дт51 Кт 58-3.

Аналитический учет должен дать информацию:

— по видам финансовых вложений;

— объектам (организациям);

— по срокам предоставления займов.

— По каждому займу оформляется договор, в котором отражается: предмет займа, назначение, способ возврата, обеспеченность,возмездность. Займы могут предоставляться под гарантию или залог. Факт залога фиксируется Дт 008»Обеспечение обязательств и платежей». Согласно Налогового Кодекса, доходы, полученные от предоставления займа ( если у предприятия нет лицензии на предоставление кредитных операций) подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

Начисление процента к займу — Дт 76 Кт91;

начисление задолженности по НДС  -Дт 91 Кт 68;

получение % по займу –Дт51 Кт 76;

расчет с бюджетом – Дт68 Кт 51.

Спонсор статьи — компания «Diplom89» — представляет вашему вниманию такую услугу, как написание дипломных работ и конструктивную разработку чертежей и стендов по различным техническим дисциплинам.

Описание счета 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг

Счет 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг предназначен для отражения финансовых вливаний в виде предоставления финансовых услуг от компании, получившей инвестиции. На счете можно проследить все движение инвестиций или его наличие, объемы. Инвестор при этом получает полное право требовать долг с инвестируемой компании для совершения операций по предоставлению финансовых услуг.

Счет 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг является Активным.

Аналитика по счету 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг

Аналитический учет ведется по объектам, в которые осуществлены вложения (субконто «Контрагенты») и основаниям (субконто «Договоры»). Каждый объект — элемент справочника «Контрагенты». Каждое основание — элемент справочника «Договоры «.

Использование счета 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг. Проводки

Согласно П.44 ПБУ финансовые инвестиции (вложения) принимаются к учету  в размере расходов, фактических понесенных на их приобретение.

Пример 1. Учет договора цессии.

Организация Альфа приобретает дебиторскую задолженность организации Бэтта. Сумма задолженности составляет 200 000 руб., цена приобретения 180 000 руб. Рассмотрим отражение приобретения долга и его последующего погашения организацией Бэтта в учете организации Альфа:
1. Приобретение дебиторской задолженности:

Дебет 58.05  Кредит 76     180 000 руб.;

2. Перечисление денег за приобретенный долг:

Дебет 76  Кредит 51   180 000 руб.;

3. Погашение приобретенной задолженности организацией Бэтта:

Дебет 51   Кредит 58    180 000 руб.

Дебет 51   Кредит 91    20 000 руб.

Пример 2. Приобретение дебиторской задолженности с последующей переуступкой

Организация Альфа приобретает дебиторскую задолженность организации Бэтта, сумма которой составляет 100 000 рублей, за 60 000 руб. и в дальнейшем переуступает ее организации Гамма за 80 000 руб. Отразим в бухгалтерском учете организации Альфа приобретение долга Бэтта и переуступку права требования:

1. Приобретения права требования:

Дебет 58  Кредит 76  60 000 руб.;

2. Перечисление денег за приобретенное право требования:

Дебет 76  Кредит 51  60 000 руб.;

3. Отражается факт переуступки права требования организации Гамма :

Дебет 76  Кредит 91  80 000 руб.;

4. Списывается переуступленный долг:

Дебет 91   Кредит 58  60 000 руб.

Для отражения в 1С Бухгалтерии используется документ Корректировка долга. В этом случае отражаются корректные проводки и суммы в отчетности, например в декларации на прибыль.

Сч.

Глава 2. Учет финансовых вложений

58 «Финансовые вложения» используется юридическими лицами для отображения сведений о вложенных средствах организации в ценные бумаги (акции, облигации и др.), доли в уставных капиталах других компаний (в том числе взаимозависимых), а также обобщения сведений о предоставляемых займах.

Счет 58 в бухгалтерском учете – собирательный счет, отражающий данные об инвестированных активах предприятия в ценные бумаги (государственные и частные), уставные капитали иных компаний, представлении займов физическим и юридическим лицам (исключение – сотрудники фирмы).

К сч.58 дополнительно открываются субсчета:

58.1 – осуществляется обобщение информации о купленных акциях АО, долях в уставных капиталах других фирм

58.2 – отображается информация об инвестициях в государственные или частные долговые ценные бумаги (облигации и т.д.);

Сч.58 — активный. По дебету отображаются вложения финансов в ценные бумаги в корреспонденции с соответствующими счетами учета ценностей, передаваемых в счет инвестиций (например, деньги со сч.50,51,52). Погашение или реализация проводится в бухгалтерском учете по Кт58 в корреспонденции со сч. 91 (90).

Вложения в ценные бумаги, текущая стоимость которых определяется, подлежат ежемесячной или ежеквартальной переоценке для включения активов в годовую бухгалтерскую отчетность. Сумма корректировки относится на финансовые итоги компании (91.01, 91.02)

По долговым ценным бумагам, не оборачивающимся на рынке, разница между первоначальной ценой и номинальной относится на финансовые итоги деятельности организации равномерно в течение срока их обращения и получения дохода.

58.3 – отображаются взаиморасчеты по представленным юридическим и физическим лицам заемным суммам. Исключение – займы, выдаваемые сотрудникам предприятия.

В Дт58 заносится информация о представленных займах (при частичном или полном погашении сумма учитывается в Кт58).

58.4 – учитываются сведения о наличии доли в общем имуществе простого товарищества.

Аналитический мониторинг

Аналитический мониторинг финансовых инвестиций производится по объектам вкладов (контрагенты компании – эмитенты, организации, доля в уставном капитале которых принадлежит фирме и заемщики), а также отдельно по типу вложений.

Внимание! Инвестиции во взаимозависимые компании отображаются на сч.58 отдельно

Нормативное регулирование

Использование сч.58 для фиксирования информации по инвестированию денежных средств юридических лиц в ценные бумаги, уставные капиталы сторонних предприятий, представлению займов осуществляется в соответствие с Планом счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 №94), ПБУ 19/02 и иными законодательными документами.

Распространенные хозяйственные операции, бухгалтерские проводки

1. Отображение осуществленных финансовых инвестиций

   Дт58.01,58.02 Кт50 – наличными денежными средства;

   Дт58.01,58.02  Кт51 – через текущий расчетный счет

   Дт58.01,58.02  Кт52 – через валютный счет

   Дт58.01,58.02 Кт76 – приобретение акций и облигаций от разных кредиторов

2. Предоставление заемных средств (за исключением сотрудников предприятия)
3. Безвозмездное получение акций и облигаций
4. Возврат предоставляемых займов
5. Выбытие акций, облигаций

   Дт90.02 Кт58.01,58.02 – для тех организаций, основной деятельностью которых является реализация ценных бумаг

   Дт91.02 Кт58.01,58.02 – для остальных компаний

6. Корректировка стоимости

   Дт58 Кт91 — дооценка, увеличение балансовой стоимости

   Дт91.02 Кт58 – уценка, уменьшение балансовой стоимости

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Счет 58 «Финансовые вложения»

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

• 58.1 «Паи и акции» — учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
• 58.2 «Долговые ценные бумаги» — учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
  Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
  По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.
  При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).
  При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).
  Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).
• 58.3 «Предоставленные займы» — учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.
  Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами.

  Учет финансовых вложений, страница 2

  Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

• 58.4 «Вклады по договору простого товарищества» — организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
  Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.
  При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.
• и др.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Счет 58 «Финансовые вложения» корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

• 50 «Касса»
• 51 «Расчетные счета»
• 52 «Валютные счета»
• 75 «Расчеты с учредителями»
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• 80 «Уставный капитал»
• 91 «Прочие доходы и расходы»
• 98 «Доходы будущих периодов»

по кредиту

• 51 «Расчетные счета»
• 52 «Валютные счета»
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• 80 «Уставный капитал»
• 90 «Продажи»
• 91 «Прочие доходы и расходы»
• 99 «Прибыли и убытки»