Срок подачи заявления на енвд

Задаваясь вопросом, как перейти на ЕНВД, следует отметить, что этот режим налогообложения не выбирают. Если вид деятельности налогоплательщика попадает под ЕНВД, значит, предприятие или ИП используют эту систему по умолчанию. Похожим образом осуществляется и прекращение ЕНВД — путем отказа от деятельности, требующей уплаты единого налога. Что касается размера ЕНВД, то он рассчитывается по простой формуле и не может превышать доход предпринимателя.

При использовании УСН организация освобождается от составления и сдачи бухгалтерской отчетности. Это недействительно в случае, если предприятие комбинирует ЕНВД и упрощенку. Так, согласно пояснениям Минфина (письмо № 03-11-06/2/131 от 19.08.2010 г.), при совмещении УСН и ЕНВД предприятие обязано предоставлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы в целом по предприятию.

Постановка на учет плательщика ЕНВД

Постановка на ЕНВД осуществляется на основе заявления, которое нужно подать в налоговый орган в течение пяти дней после начала осуществления предпринимательской деятельности, требующей оплаты ЕНВД.

Как перейти на ЕНВД в 2017 году?

Снятие с ЕНВД также осуществляется на основе заявления, подаваемого в течение пяти дней после прекращения налогоплательщиком деятельности, облагаемой единым налогом.

При регистрации ЕНВД, одновременно с заявление о постановке на учет, предприятие предоставляет следующие документы: заверенные копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, свидетельства о госрегистрации юридического лица (либо свидетельство о внесении записи о юридическом лице в Единый реестр юрлиц). Индивидуальный предприниматель, подавая заявление о постановке на учет, также предоставляет: заверенные копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, свидетельство о регистрации в качестве ИП и удостоверяющий личность документ.

Документы, необходимые для перехода на ЕНВД

Для того чтобы осуществить переход с УСН на ЕНВД либо сняться с ЕНВД, необходимы следующие документы:

• заявление о переходе на ЕНВД организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (формы №-№ ЕНВД — 1 и ЕНВД — 2);

С нового года заявления о постановке на учет плательщика ЕНВД и снятии с учета принимаются по новым формам, которые утверждены Приказом ФНС РФ от 12 января 2011 г. № ММВ-7-6-12.

Снятие плательщика с ЕНВД

• заявление о снятии с учета ЕНВД организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (формы №-№ ЕНДВ — 3 и ЕНВД — 4).

Главная — Статьи

Переход на ЕНВД, применение вмененки и уплата налога

Прежде чем говорить о плюсах и минусах "вмененного" режима, а также о том, как перейти на него, отметим, что первоначальные планы по отмене данного налогового режима, предусматривавшие его отмену уже с 2018 года, были скорректированы в сторону увеличения: он будет применяться до 31 декабря 2020 года (Федеральный закон от 02.06.2016 N 178-ФЗ). Таким образом, организации могут находиться на уплате ЕНВД еще целых четыре года.

Основные принципы применения спецрежима в виде ЕНВД

Применение системы налогообложения в виде ЕНВД регулируется гл. 26.3 НК РФ. Основными принципиальными положениями его применения являются:

• введение в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;
• добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату ЕНВД;
• совмещение спецрежима в виде ЕНВД с иными режимами налогообложения (с ОСНО, УСНО, ПСНО);
• применение только в отношении установленных видов деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
• установление ряда ограничений по применению данного режима (п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 НК РФ);
• ЕНВД заменяет налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением объектов налогообложения имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных выше, осуществляются плательщиками ЕНВД в соответствии с иными режимами налогообложения.

Отдельно скажем про ограничения на применение системы налогообложения в виде ЕНВД. Так, ее не вправе применять:

• крупнейшие налогоплательщики;
• плательщики торгового сбора;
• участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Кроме этого, не вправе переходить на спецрежим:

• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

Из приведенных норм следует, что если на территории субъекта РФ введена "вмененка", то организация или индивидуальный предприниматель вправе перейти на этот спецрежим на основании пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (розничная торговля).

Отметим, что если, например, кроме розничной торговли организация осуществляет оптовые поставки товаров, то она должна вести раздельный учет по каждому виду деятельности: учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Уплата ЕНВД

Порядок расчета налога

Одним из преимуществ применения "вмененки" является то, что сумма единого налога не зависит от полученного дохода: она фиксированная и зависит только от вида деятельности налогоплательщика. Объектом налогообложения признается вмененный доход. Единый налог рассчитывается по формуле:

где БД — базовая доходность;

ФП — физический показатель, характеризующий данный вид деятельности;

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, устанавливается местными органами власти.

Физические показатели и базовая доходность установлены п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, физическим показателем является площадь торгового зала (в кв. м), базовая доходность равна 1 800 руб. в месяц.

Что касается коэффициента-дефлятора, на 2017 год он установлен для целей применения ЕНВД в размере 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698).

В данном случае важно, что уже третий год (начиная с 2015 года) коэффициент-дефлятор не меняется (Приказы Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 и от 20.10.2015 N 772). Это означает, что базовая доходность с учетом коэффициента-дефлятора не увеличивается.

Как видно из приведенной выше формулы, ставка единого налога равна 15%. При этом местные власти вправе уменьшить размер ставки до 7,5%, то есть в два раза.

Уменьшение суммы налога

Исчисленную сумму единого налога можно уменьшить в порядке, установленном п. 2 ст. 346.32 НК РФ, на следующие суммы:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;
• расходов на выплату в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством;
• платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями.

Указанные платежи уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, только в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

Главой 26.3 НК РФ установлено ограничение: сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму названных платежей более чем на 50%. Данное ограничение не действует в отношении индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников: они уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

Порядок уплаты налога

Еще одним преимуществом системы налогообложения в виде ЕНВД является то, что уплачивать налог нужно один раз по итогам налогового периода, которым является квартал. Срок уплаты налога — не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.

Особенность уплаты ЕНВД в том, что единый налог уплачивается по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Снятие с енвд сроки подачи заявления

Это означает, что если, например, организация зарегистрирована во Владимире, а деятельность ведет в Нижнем Новгороде, то единый налог уплачивается в Нижнем Новгороде, где организация стоит на налоговом учете в качестве плательщика ЕНВД.

Декларация по ЕНВД представляется ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода: 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Правила перехода на спецрежим

Если организация или индивидуальный предприниматель, проанализировав свою финансово-хозяйственную деятельность, примут решение о переходе на "вмененку", то им нужно соблюсти следующие правила, установленные НК РФ:

• организации и индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в качестве плательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности;
• заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД подается в ИФНС в течение пяти рабочих дней со дня начала применения данной системы налогообложения;
• налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет.

  Датой постановки на учет является дата начала применения спецрежима в виде ЕНВД, указанная в заявлении.

Относительно сетевых организаций торговли отметим, что постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД организации (индивидуального предпринимателя), которая осуществляет предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.

* * *

"Вмененка" является одним из спецрежимов, который может применять организация. Данный налоговый режим будет применяться еще четыре года — до 31 декабря 2020 года.

Аптеки, в частности, вправе уплачивать ЕНВД на основании пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ — как осуществляющие розничную торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

На 2017 год установлен коэффициент-дефлятор для целей уплаты ЕНВД: его величина останется без изменения уже третий год подряд, соответственно, и величина единого налога не увеличится.

Если аптека примет решение перейти на названный спецрежим в 2017 году, то организация (индивидуальный предприниматель) должна подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня начала применения этой системы налогообложения.

Январь 2017 г.

ЕНВД, Розничная торговля, Оптовая торговля

ЕНВД не применяется, если соответствующее заявление о постановке на учет не подано в срок

Письмо Минфина России от 22.09.2014 N 03-11-06/3/47310

Вопрос

О переходе налогоплательщика на уплату ЕНВД

Согласно Положению о Министерстве финансов РФ, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 (далее — Положение), и Регламенту Минфина, утвержденному приказом Минфина от 15.06.2012 N 82н (далее — Регламент), в Минфине рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина.

При этом в соответствии с Положением и Регламентом в Минфине, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозситуаций.

Одновременно сообщаем, что п. 1 ст. 346.28 НК РФ установлено, что налогоплательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности являются организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и перешедшие на уплату ЕНВД в порядке, установленном гл.

Заявление о применении и переходе на ЕНВД — образец

26.3 Кодекса.

Организации и ИП переходят на уплату ЕНВД добровольно.

П. 3 ст. 346.28 Кодекса предусмотрено, что организации или ИП, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, подают в налоговые органы в течение 5 дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной гл. 26.3 Кодекса, заявление о постановке на учет организации или ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Если организации или ИП не подали заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в установленный срок, то они считаются налогоплательщиками, применяющими общий режим налогообложения.

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Организация обязана перейти на уплату ЕНВД, если одновременно выполняются следующие условия:

1. Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает (находится) организация. Для этого должен быть принят соответствующий местный нормативный акт (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

2. Организация занимается одним или несколькими видами деятельности, облагаемой ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ). Операции, которые выходят за рамки такой деятельности, облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:
– бытовые услуги;
– ветеринарные услуги;
– услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
– перевозка пассажиров и грузов;
– розничная торговля через объекты торговой сети;
– развозная (разносная) торговля;
– услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
– услуги общественного питания (кроме услуг, которые оказывают образовательные, медицинские и социальные учреждения и которые являются неотъемлемой частью их деятельности);
– распространение и размещение рекламы;
– гостиничные услуги;
– сдача в аренду стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей (кроме услуг по передаче в аренду автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ));
– сдача в аренду земельных участков для организаций торговли (кроме услуг по передаче в аренду земельных участков для размещения автозаправочных (автогазозаправочных) станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)).

Местное законодательство может предусматривать ЕНВД для всех перечисленных в Налоговом кодексе РФ видов деятельности либо только для некоторых из них (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

3. Деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Иначе с такой деятельности нужно платить налоги в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения (ст. 278, п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Если часть имущества, которое признается физическим показателем для расчета ЕНВД (например, рекламных конструкций), организация передает в простое товарищество или доверительное управление, деятельность, связанная с использованием остальной части этого имущества, может быть переведена на ЕНВД при условии организации раздельного учета (письмо Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-11-06/3/286).

4. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков. До тех пор пока налоговая инспекция не уведомит организацию о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, организация может платить ЕНВД, даже если она соответствует критериям, установленным в приказе ФНС России от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308 (письмо ФНС России от 22 октября 2007 г. № 02-7-11/405). Однако с получением такого уведомления организация должна будет отказаться от применения специального налогового режима. Перейти на общую систему налогообложения ей придется со следующего квартала после получения уведомления (письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-11-02/19).

5. Среднесписочная численность сотрудников организации (за исключением аптечных учреждений) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Порядок расчета среднесписочной численности сотрудников утвержден приказом Росстата от 12 ноября 2008 г. № 278. Определяя среднесписочную численность, организация должна учесть всех своих сотрудников, в том числе работающих в обособленных подразделениях (филиалах, представительствах и т. п.), по всем видам деятельности организации независимо от применяемых режимов налогообложения (письма Минфина России от 10 ноября 2008 г. № 03-11-02/126, от 29 октября 2008 г. № 03-11-04/3/485, от 28 октября 2008 г. № 03-11-04/3/488). Подробнее об этом см. Как определить численность сотрудников, работающих в деятельности, облагаемой ЕНВД.

6. Доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25 процентов. Ограничение распространяется в том числе на филиалы и представительства иностранных организаций, созданные на территории России, поскольку по смыслу статьи 11 Налогового кодекса РФ они также признаются организациями (письмо Минфина России от 3 марта 2009 г. № 03-11-06/3/50). Ограничение не распространяется на аптечные учреждения и на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов должна составлять не менее 50 процентов общей среднесписочной численности сотрудников, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Если по итогам квартала деятельность организации перестанет соответствовать требованиям о среднесписочной численности сотрудников и долевом участии других организаций, то она потеряет право на применение ЕНВД.

С начала квартала, в котором допущено такое несоответствие, организация автоматически переходит на общий режим налогообложения. При этом исчислять и уплачивать налоги она должна будет как вновь созданная организация (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

Если впоследствии организация устранит указанные несоответствия (уменьшит численность сотрудников до 100 и менее человек, уменьшит долю участия других организаций в ее уставном капитале до 25% и менее), то с начала следующего квартала она обязана будет вновь перейти на уплату ЕНВД (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

Применение ЕНВД ограничено для плательщиков единого сельхозналога, которые одновременно занимаются розничной торговлей и (или) оказывают услуги общественного питания. Они не вправе платить ЕНВД по этим видам деятельности, если реализуют через торговые объекты (объекты общепита) сельхозпродукцию собственного производства (абз. 2 п. 2.1.

Все о переходе с УСН на ЕНВД в 2017 году

ст. 346.26 НК РФ).

Каждый вид деятельности, переведенный на ЕНВД, характеризуется:
– величиной базовой доходности;
– физическими показателями.

От них напрямую зависит сумма налога. Это следует из пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому обязанность по уплате ЕНВД возникает независимо от фактических результатов и продолжительности предпринимательской деятельности организации в том или ином налоговом периоде. Обязанность по уплате прекращается с момента снятия организации с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 июня 2009 г. № 03-11-06/3/174.

Ситуация:  является ли плательщиком ЕНВД организация, которая оказывает услуги по перевозке грузов. Выручка от этой деятельности составляет менее 5 процентов в общем объеме доходов организации

Да, является.

Если в муниципальном образовании деятельность по перевозке грузов переведена на ЕНВД, то применение этого налогового режима обязательно для всех организаций, которые соответствуют критериям налогоплательщика (п. 1 и 2 ст. 346.26 НК РФ). Деятельность в сфере автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов переводится на ЕНВД, если количество используемых в ней машин не превышает 20 штук. При этом в расчет включаются не только транспортные средства, принадлежащие организации на праве собственности, но и машины, которые она использует на иных основаниях. Например, по договору аренды. Это следует из подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Удельный вес доходов от автоперевозок в общем объеме выручки для перехода на ЕНВД значения не имеет. Таких ограничений в главе 26.3 Налогового кодекса РФ нет.