Приостановка по счетам налоговая

За что могут приостановить операции по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей?

Немало организаций и индивидуальных предпринимателей в процессе своей деятельности сталкиваются с проблемой приостановки операций по счетам в банках со стороны налоговой инспекции. Понимание причин сложившейся ситуации и возможности возобновления операций по счету поможет избежать негативных последствий.
Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету (абз. 2 п. 1 ст. 76 НК РФ).
Налоговым Кодексом предусмотрены основания, предоставляющие данное право:
— Не исполнение требования об уплате налога, пеней или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ).
Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.
Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
Приостановление переводов электронных денежных средств налогоплательщика в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, в пределах суммы, указанной в решении налогового органа.
— Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
В этом случае приостановление операций по счетам и переводов электронных денежных средств отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления этим налогоплательщиком налоговой декларации.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа (п. 8 ст. 76 НК РФ).

Важный момент: согласно п. 12 ст. 76 НК РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и переводов его электронных денежных средств в банке, банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета и предоставлять этому налогоплательщику право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств.

ИФНС России по г. Иваново

Приостановление операций по банковскому счету

В отношении налогоплательщиков, не исполняющих обязанности по уплате налогов и сборов, налоговыми органами применяются различные меры воздействия. За некоторые нарушения налогового законодательства инспекция вправе вынести решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. О том, в каких случаях могут быть приостановлены операции по счетам, какие последствия это влечет для налогоплательщика и какие операции по такому счету все же могут осуществляться, читайте в статье.

Подпункт 5 п. 1 ст. 31 НК РФ предоставляет налоговым органам право приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках.

Такую меру воздействия налоговая инспекция может применять в случаях, строго определенных Налоговым кодексом. Во-первых, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога. А во-вторых, если он не представил в налоговый орган налоговые декларации в течение двух недель по истечении установленного для этого срока или отказался их представить.

Примечание. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Глава 11 Налогового кодекса предусматривает следующие способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов:

• залог имущества (ст. 73);
• поручительство (ст. 74);
• пеня (ст.

  Проверка приостановления по счетам ФНС

  75);

• приостановление операций по счетам в банке налогоплательщика-организации, налогового агента — организации, плательщика сбора — организации или налогоплательщика — индивидуального предпринимателя (ст. 76);
• арест имущества (ст. 77).

Операции по счетам приостановлены: как это происходит

Приостановление операций по счетам является одним из способов, которыми обеспечивается исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ). Оно действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении операций и до отмены этого решения.

Указанное решение вправе принимать руководитель (его заместитель) инспекции ФНС России <1>. Форма решения утверждена Приказом МНС России от 29.08.2002 N БГ-3-29/465 "О совершенствовании работы налоговых органов по применению мер принудительного взыскания налоговой задолженности".

<1> Также решение о приостановлении вправе принимать начальник (заместитель начальника) таможенного органа ГТК России (форма решения утверждена Приказом ГТК России от 03.06.2002 N 567). Приостанавливать операции в отношении нарушителей бюджетного законодательства могут и органы Федерального казначейства (см. об этом Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 01.04.2005 N N 02-14-10а/637а, 42-7.1-01/5.1-74а) — Прим. ред.

Что такое приостановление операций по банковским счетам? Применение данной ограничительной меры означает, что банк временно прекратил проведение всех расходных операций по данным счетам, за исключением случаев, специально оговоренных в Налоговом кодексе. Об этом говорится в п. 1 ст. 76 НК РФ. Такое ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

Порядок и очередность списания денежных средств со счета установлены ст. 855 Гражданского кодекса. Так, если на счете достаточно денежных средств, то списание осуществляется в порядке календарной очередности. Об этом сказано в п. 1 ст. 855 ГК РФ. При недостаточности денежных средств очередность их списания определена п. 2 ст. 855 ГК РФ.

Примечание. Очередность списания денежных средств

Как быть, если на расчетном счете недостаточно денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований? Ответ на этот вопрос дан в п. 2 ст. 855 ГК РФ. А именно: в такой ситуации списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

• в первую очередь удовлетворяются требования по исполнительным документам на возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью, а также на взыскание алиментов;
• во вторую очередь производится списание по исполнительным документам на выплату выходных пособий, оплату труда, а также выплату вознаграждений по авторскому договору;
• в третью очередь перечисляются или выдаются денежные средства на оплату труда, а также делаются отчисления в ПФР, ФСС РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
• в четвертую очередь осуществляются платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
• в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• в шестую очередь исполняются остальные платежные документы в порядке календарной очередности.

При этом ст. 26 Федерального закона от 23.12.2004 N 173-ФЗ "О федеральном бюджете на 2005 год" установлено, что при недостаточности денежных средств на счете списание по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, а также расчеты по оплате труда производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, отнесенных Гражданским кодексом к первой и второй очереди.

Платежные документы на перечисление средств в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2005 год" относятся к третьей группе очередности. Это означает, что сначала будут исполняться платежи первых двух очередей. Что касается платежей в бюджет и внебюджетные фонды, то они также должны быть исполнены, поскольку решение о приостановлении операций по счету призвано обеспечить исполнение налоговой обязанности. По всем остальным платежным документам банк не будет перечислять денежные средства.

Поясним сказанное на примере.

Пример. В отношении ООО "Манго" налоговая инспекция вынесла решение N 364 от 16.08.2005 о приостановлении операций по счетам, которое направила в банк. На момент вынесения решения на расчетном счете ООО "Манго" денежных средств не было. При этом организация ожидала поступления денег за реализацию продукции.

В этой связи общество направило в обслуживающий банк платежные поручения:

• от 15.08.2005 на перечисление денежных средств на оплату купленного сырья на сумму 8000 руб.;
• от 11.08.2005 на перечисление взносов по обязательному пенсионному страхованию в ПФР на сумму 3000 руб.

Также в банк поступили:

• платежное требование ОАО "Электрические сети" от 11.08.2005 на взыскание задолженности с ООО "Манго" за электроэнергию на сумму 4000 руб.;
• инкассовое поручение налоговой инспекции от 10.08.2005 на взыскание с ООО "Манго" суммы задолженности по налогу на прибыль в размере 6000 руб.;
• исполнительный лист от 25.07.2005 на возмещение вреда после несчастного случая на производстве трем работникам ООО "Манго" на сумму 30 000 руб.;
• исполнительный лист от 20.07.2005 на выплату выходного пособия на сумму 7000 руб.

  работнику ООО "Манго".

Все платежные и иные документы, предъявленные к счету ООО "Манго", были помещены в картотеку к счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" (из-за отсутствия или недостаточности денежных средств).

19 августа 2005 г. на счет ООО "Манго" поступило 60 000 руб.

Однако из-за того, что по данному счету принято решение о приостановлении операций, банк исполнит не все документы. Будут оплачены только документы:

• первой очереди — 30 000 руб.;
• второй очереди — 7000 руб.;
• третьей очереди — 9000 руб. (3000 руб. + 6000 руб.).

Платежное требование ОАО "Электрические сети" и платежное поручение на оплату купленного сырья банк исполнять не будет, пока не получит документ об отмене решения о приостановлении операций по счетам.

На сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить из-за того, что операции по его счету были приостановлены, пени не начисляются.

На это указывает п. 3 ст. 75 НК РФ. Вместе с тем организация должна предпринимать меры к погашению недоимки <2>. Таким образом, решение о приостановлении операций само по себе не является освобождением от уплаты пеней. Для этого устанавливается прямая связь между вынесением решения и невозможностью погашения недоимки.

<2> См. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18.04.2005 N 03-02-07/1-100 "О начислении пеней на сумму недоимки по налогам за период приостановления операций по счетам организации". — Прим. ред.

Налоговый орган направляет решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банк и одновременно уведомляет об этом организацию. Решение передается под расписку или иным образом, свидетельствующим о дате его получения.

Такое решение подлежит безусловному исполнению банком. Если после получения решения о приостановлении операций по счету банк исполнит поручение этого налогоплательщика на перечисление другому лицу денежных средств, не имеющих преимущества в очередности исполнения перед платежами в бюджет, то он привлекается к ответственности. Ответственность банка в этом случае наступает в соответствии со ст. 134 НК РФ.

При наличии указанного решения банк не вправе открывать организации новые счета. Об этом сказано в п. 9 ст. 76 НК РФ.

После устранения обстоятельств, на основании которых было принято решение о приостановлении операций по счетам, налоговая инспекция не позднее одного операционного дня отменяет свое решение.

Как уже отмечалось, решение о приостановлении операций по счетам может быть вынесено из-за того, что не уплачен налог или не представлена налоговая декларация.

Если не уплачены налоги…

Если у организации числится недоимка, налоговые органы прежде всего направляют ей требование об уплате налога (ст. 69 НК РФ). В нем указывается срок, в течение которого надо погасить недоимку.

Допустим, организация по каким-либо причинам не сделала этого. Тогда руководитель инспекции или его заместитель выносит решение о взыскании налога в бесспорном порядке за счет средств организации в банках. Оно должно быть вынесено не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования. Решение о взыскании налога, принятое позже, считается недействительным. На это обращает внимание п. 3 ст. 46 НК РФ. В такой ситуации налоговые органы вправе обратиться в суд с иском о взыскании суммы налога.

В течение 5 дней после принятия указанного решения оно доводится до сведения налогоплательщика. Как правило, на основании данного решения налоговые органы направляют в банки, где открыты счета организации-недоимщика, инкассовые поручения на перечисление налогов.

Одновременно с решением о взыскании может быть принято решение о приостановлении операций по счетам организации в банке. Об этом сказано в п. 2 ст. 76 НК РФ.

В то же время, поскольку у налоговых органов при неуплате организацией налогов есть право взыскания в безакцептном порядке, приостановление операций по счетам применяется не всегда, а, как правило, в случае недостаточности средств на счете.

Если налоговая декларация не представлена в срок…

Каждый налогоплательщик должен представлять налоговую декларацию по тем налогам, которые подлежат уплате (ст. 80 НК РФ). А если налогоплательщик не подал ее в течение двух недель по истечении установленного срока? Тогда налоговая инспекция вправе принять решение о приостановлении операций по счетам такого налогоплательщика в банке. Причем в этом случае инспекции не нужно предварительно направлять требование или осуществлять какие-либо дополнительные мероприятия.

Рассмотрим ситуации, возникающие на практике, которые следует учитывать налогоплательщикам, сдающим налоговую отчетность.

Непредставление "нулевых" налоговых деклараций

Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представлять налоговую декларацию по данному налоговому периоду. На это указывает п. 7 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Обзор) <3>.

<3> Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации, доведен Письмом Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71. — Прим. ред.

Поэтому за непредставление "нулевых" деклараций инспекция вправе вынести решение о приостановлении операций по счетам.

Непредставление расчетов

Налоговый кодекс разделяет налоговую отчетность на налоговые декларации и расчеты авансовых платежей по налогам. Расчеты авансовых платежей сдаются, как правило, по итогам отчетного периода.

В п. 15 Обзора Президиум ВАС РФ также четко разграничивает эти понятия. Он указывает, что недопустимо применять к налогоплательщикам налоговые санкции за непредставление расчетов авансовых платежей.

Возможно, судебная практика распространит этот вывод и на положения ст. 76 НК РФ.

Обособленные подразделения и налоговая отчетность

Организации представляют отчетность в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений.

Заметим, что филиалы, представительства и иные обособленные подразделения исполняют обязанности организации по уплате налогов и сборов по месту своего нахождения. Об этом сказано в ст. 19 НК РФ. При этом они не являются самостоятельными налогоплательщиками.

При непредставлении налоговых деклараций по месту нахождения обособленных подразделений налоговыми органами могут быть вынесены решения о приостановлении операций как в отношении счетов этих подразделений, так и головной организации.

Е.С.Баулина

Советник налоговой службы РФ

III ранга

Управление кредитных организаций

ФНС России

Приостановление операций по счетам в банках налоговыми органами

В статье проводится анализ изменений, произведенных в ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

Действующая редакция Налогового кодекса Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 31) наделяет налоговые органы правом приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках. Об этом же говорится в п. 6 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации".

Приостановление операций по счетам в банке как мера воздействия на недобросовестного налогоплательщика применяется относительно давно. Налоговые органы РФ обладают правом применения этой меры с 1991 г. на основе Закона РФ "О налоговых органах Российской Федерации" (ст. 7) и Закона "О федеральных органах налоговой полиции" (п. 4 ст. 11).

До принятия первой части Налогового кодекса РФ приостановление применялось налоговыми органами исключительно в качестве меры, стимулирующей представление налогоплательщиком документов, необходимых для исчисления взимания налогов и сборов. В конечном счете данная мера работала на обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов как налоговыми органами, так и органами налоговой полиции.

Федеральный закон "О налоговых органах РФ" и Федеральный закон "О федеральных органах налоговой полиции" имели ряд недостатков, присущих действовавшему в указанный период (с 1991 г. до принятия НК РФ) порядку приостановления операций по счетам в банке:

1. Нарушались имущественные права граждан, данные Конституцией РФ. Если органы налоговой полиции могли приостанавливать расходные операции плательщика по счету на срок не более одного месяца, то Закон о налоговых органах такого ограничения по сроку не содержал, таким образом, граждане лишались пользоваться своим имуществом на неопределенный срок.
2. При формально-юридическом подходе было возможно приостановление операций по счету физического или юридического лица, своевременно уплатившего налоги, но не предоставившего налоговых расчетов. Это наносило материальный вред юридическим и физическим лицам.

В настоящее время с принятием Налогового кодекса РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика является одним из способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов и обеспечения исполнения решения налоговых органов о взыскании налогов и сборов. Приостановление операций по счетам налогоплательщика — организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

В соответствии с гражданским законодательством существует очередность списания денежных средств со счета в кредитной организации. В первую очередь удовлетворяются требования по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, о взыскании алиментов, по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности. Во вторую очередь удовлетворяются требования по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов (ст.

855 ГК РФ).

В соответствии с НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке оформляется решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В п. 2 ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации уточняется, что решение о приостановлении операций по счетам не может быть вынесено ранее решения о взыскании налога. Прежняя редакция предусматривала, что решения о взыскании налога и приостановлении операции по счетам должны быть вынесены одновременно, теперь это ограничение снято. Кроме того, приостанавливаются не все операции по счету, как это было ранее, а только в пределах суммы, указанной в решении налогового органа (абз. 3 п. 2 ст. 76 Кодекса). Таким образом, налоговый орган вправе принимать решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке для обеспечения исполнения решения о взыскании налогов, пеней и штрафов. В случае если сумма на счете превышает сумму задолженности, этот "остаток" налогоплательщик может использовать по своему усмотрению.

При применении ст. 76 НК РФ следует учитывать, что решение налогового органа о приостановлении операций по счетам в банке должно содержать указание на то, какая декларация не представлена налогоплательщиком. Отсутствие такого указания нарушает права и законные интересы налогоплательщика. Такие выводы подтверждает судебная практика (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2004 N А56-20502/04).

В п. 2 ст. 76 НК РФ действует положение, согласно которому приостановление операций налогоплательщика-организации по его валютному счету в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету.

Ранее Минфин России в Письме от 29.03.2007 N 03-02-07/1-147 сделал вывод о том, что в решении о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, в том числе и по валютным счетам в банке, не предусмотрено указание курса, в соответствии с которым следует конвертировать сумму, указанную в решении. В Письме от 28.03.2007 N 03-02-07/1-140 Минфин России указал, что сумма, указанная в решении о приостановлении операций по счетам в банке, должна соответствовать сумме налога, сбора, пени, штрафа, подлежащей взысканию в бюджет. В связи с этим финансовое ведомство сделало вывод, что валютный эквивалент суммы в рублях, в пределах которой расходные операции приостанавливаются, определяется исходя из курса иностранной валюты по отношению к рублю на дату продажи валюты на основании поручения налогового органа на продажу валюты.

Приостановления по счетам налогоплательщика

При этом Минфин России руководствовался нормами п. 5 ст. 46 НК РФ.

Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@ утверждены формы решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, а также решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке.

Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-19/824@ утвержден Порядок направления в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке и решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке на бумажном носителе <1>.

<1> Борисов Ю.К., Годунова Н.С., Горшкова Л.Л., Кудрявцева А.Л. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) (постатейный) / Под ред. Л.Л. Горшковой // СПС "КонсультантПлюс". 2010.

Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке и решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке направляется налоговым органом в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручается налоговым органом под расписку представителю банка.

Моментом получения банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, принятого в соответствии со ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации, являются:

• дата и время вручения решения заказным почтовым отправлением;
• дата и время вручения под расписку решения представителю банка.

Последние изменения

Пункт 5 ст. 76 НК РФ: Банк обязан сообщить в налоговый орган в электронном виде сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам счетам налогоплательщика- организации в банке. Далее по тексту

Новая редакция п. 5 ст. 76 НК РФ: Банк обязан сообщить в налоговый орган в электронном виде сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, в течение трех дней после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. Далее по тексту

В соответствии с гл. 2 Положения Банка России о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 N 2-П решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика не является расчетным документом. Возможность возврата банком налоговому органу решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика не предусмотрена действующим законодательством о налогах и сборах.

С учетом изложенного позиция банка о возможности возврата налоговым органам решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и соответствующих инкассовых поручений, выставленных к счетам должника, поскольку кредитные организации не обязаны хранить предъявленные к счету клиента расчетные документы после его закрытия, не является обоснованной.

Закрытие банком счета налогоплательщика не является основанием для отмены решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Следовательно, открытие банком новых счетов налогоплательщику и исполнение по ним поручений налогоплательщика на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), является нарушением ст. 76 Кодекса и влечет применение к банку-нарушителю налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 132 и ст. 134 Кодекса.

С 01.01.2010 Закон N 224-ФЗ в ст. 76 НК РФ ввел новый п. 9.2, согласно которому в случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

В настоящее время есть некоторые уточнения, а именно: в случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение налогового органа, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику-организации за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации (Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Пункт 9.2 ст. 76 НК: В случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика- организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика- организации в банке

Новая редакция п. 9.2 ст. 76 НК: В случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока. В случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение налогового органа, начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику- организации за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщика- организации, нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке

Таким образом, остается только на практике оценить внесенные изменения в порядок приостановления операций по счетам.

И.Г.Ленева

Доцент

кафедры финансового

и налогового права

ВГНА Минфина России

Вопрос: Что делать при решении ФНС о приостановлении операций по счетам?

Вопрос: Что делать при решении ФНС о приостановлении операций по счетам?

неполучение инспекцией в срок декларации по вине почты или оператора телекоммуникационной сети (Постановление ФАС МО от 10.11.2010 № КА-А41/13633-10);

Кроме того, Вы должны знать, что если инспекция вынесла решение о приостановке операций по счетам неправомерно, его можно оспорить.

Похожие вопросы:

Ваш ответ на вопрос:

PPT.RU — Власть. Право. Налоги. Бизнес

• О проекте
• Реклама на сайте
• Обратная связь
• Подписка на рассылки

• Сделано в Санкт-Петербурге
• Facebook
• Twitter
• Вконтакте

Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна

Как узнать за что штраф ГИБДД по номеру постановления?

Еще несколько лет назад прочитать его было очень сложно — в нем присутствовали буквы и цифры.

Приостановка операций по счету при невыплате налогов: что делать?

После 2014 года форма записи изменилась, и прочитать номер постановления стало проще.

Для примера разберем номер 18810164150922883302 . Разделяем его на блоки, по которым будет более удобно читать номер: Эти блоки означают следующее: Как видите, по коду постановления понять причину штрафа сложно.

Приостановление операций по счетам в банке

В действительности, это не совсем так, поясним это ниже.

Внимание: Приостановку счета могут устроить и приставы (ФССП), по не исполненным налоговым платежам Рекомендуем: При каждой блокировке счета прежде всего точно выясняйте причины блокировки, и только за тем действуйте. Основания приостановление счета Приостановление движения по счету у налогоплательщика возможно в случаях (Основания приостановление счета): Приостановление по счету у налогового агента возможно в случаях: непредставления налоговым агентом расчета сумм налога НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.

Как посмотреть штраф по номеру постановления

Вопреки существующему мнению, узнать нарушение, имея только номер документа, достаточно просто. Для этого не нужно обращаться в учреждения, достаточно просто иметь компьютер или телефон с выходом в интернет. Способы получения постановления

Под постановлением об административном нарушении подразумевается документ, выдаваемый водителю, который нарушил правила дорожного движения.

Как проверить расчетный счет на блокировку

Как проверить расчетный счет на блокировку

Блокировка расчетного счета – это мера, к которой прибегают сотрудники налоговой инспекции. Данную процедуру они объясняют несостоятельностью компании в погашении своих долгов. Чтобы не попасть в ловушку, необходимо знать основные причины, ведущие к такому малоприятному итогу.

И лишь после этих выплат следует погашение в пользу налоговой инспекции.

Поэтому перечисления по всем приведенным исключениям банк обязан выполнить. При этом совершенно не важно, наложен ли арест на счет или нет.

Информация о заблокированных расчетных счетах должна с точностью отражать следующее:

• Все сроки, включая дату, когда счет был заблокирован, а также период просрочки выплаты.
• Указанную сумму неуплаты.
• Подписание документа с печатью налогового органа.
• Ссылку на требование о взыскании или приостановки по счету.

Работаем над ошибками

После того, как все условия выполнены, вам прямая дорога в налоговую службу.

Вы должны оповестить ее сотрудников об устранении всех нарушений. Арест со счета будет снят через сутки после выполнения всех действий.

Блокировка счета: причины, последствия и руководство к действию

«Заблокировали счет – что делать?» – как показывает наша практика, с таким вопросом в своей работе сталкивалась практически каждая компания. В каких случаях происходит блокировка банком и как решить эту проблему, рассмотрим в этой статье.

За что блокируют счет Налоговым кодексом предусмотрено лишь три случая, при которых возможна блокировка счета налоговой.

Все они перечислены в статье 76 НК РФ.