Пени по ндфл

Как рассчитать пени по ндфл

Некоторые материалы,

загруженные в справочную правовую систему Гарант

в период с 23 по 29 ноября 2014 года по теме:

«База знаний службы правового консалтинга»

Вопрос: 1. Начислен и удержан НДФЛ с заработной платы сотрудников за апрель 2013 года в сумме 600 000 руб. Срок выплаты заработной платы — 04.05.2013. НДФЛ перечислен 04.05.2013 в сумме 400 000 руб.

2. Начислен и удержан НДФЛ с отпускных сотрудников за май 2013 года в сумме 10 000 руб. Срок выплаты — 14.05.2013. НДФЛ перечислен 14.05.2013 в сумме 8000 руб.

3. Начислен и удержан НДФЛ с отпускных сотрудников за май 2013 года в сумме 5000 руб. Срок выплаты — 24.05.2013. НДФЛ перечислен 25.05.2013 в сумме 5000 руб.

4. Начислен и удержан НДФЛ с заработной платы сотрудников за май 2013 года в сумме 650 000 руб. Срок выплаты заработной платы — 04.06.2013. НДФЛ перечислен 04.06.2013 в сумме 755 000 руб.

Перечисления в бюджет сумм НДФЛ с доходов работников за июнь 2013 года — март 2014 года в полной мере соответствовали суммам начисленного и удержанного НДФЛ за указанный период. В апреле 2014 года организация самостоятельно выявила свою задолженность перед бюджетом (как налогового агента) по исчисленным и удержанным с физических лиц суммам НДФЛ и перечислила ее в бюджет 14.04.2014 в размере 97 000 руб.

Как рассчитывается сумма штрафа и пени за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет согласно ст. 123 НК РФ?

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (п.

5 ст. 24 НК РФ ).

Неисполнение налоговым агентом обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ с выплаченных физическим лицам доходов влечет начисление на сумму недоимки пеней (п. 7 ст. 75 НК РФ. письмо Минфина России от 21.02.2014 N 03-04-05/7472 ).

Так, в силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается, в частности, денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным НК РФ дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ ). Пени за несвоевременную уплату не удержанного с плательщика НДФЛ могут быть взысканы с налогового агента за счет его денежных средств и иного имущества (постановление Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 16058/05. определение ВАС РФ от 12.11.2012 N ВАС-14349/12 ).

На момент выявления задолженности по НДФЛ перед бюджетом бухгалтеру следует составить бухгалтерскую справку. В ней нужно указать дату возникновения задолженности по НДФЛ, зафиксировать дату осуществления пересчета, обозначить сумму НДФЛ, которую необходимо доплатить в бюджет, привести расчет суммы пеней за просрочку перечисления налога в бюджет и установить дату перечисления в бюджет недоимки и пеней по НДФЛ.

Пени по налогам рассчитываются по формуле:

П = СН х (СР. 300) х Дн,

где:

П — сумма пеней по налогу, сбору, взносу;

СН — неуплаченная в установленные сроки сумма налога (сбора, взноса);

СР — ставка рефинансирования ЦБ РФ (в

%);

Дн — количество календарных дней просрочки уплаты налога (сбора, взноса).

Для расчета пени по налогам и сборам Вы можете воспользоваться калькулятором.

В рассматриваемом случае расчет пени будет выглядеть следующим образом:

1) за период с 04.05.2013 по 14.05.2013 пеня составила 550 руб. (200 000 руб. х (8,5%. 300) х 10 дн.;

2) за период с 14.05.2013 по 24.05.2013 пеня равна 555 руб. 50 копеек (202 000 руб. х (8,5%. 300) х 10 дн.;

3) за период с 24.05.2013 по 25.05.2013 пеня равна 56 руб. 93 копейки (207 000 руб. х (8,5%. 300) х 1 день;

4) за период с 25.05.2013 по 04.06.2013 пеня равна 555 руб. 50 копеек (202 000 руб. х (8,5%. 300) х 10 дн.;

5) за период с 04.06.2013 по 14.04.2014 пеня равна 8375 руб. 95 копеек (97 000 руб. х (8,5%. 300) х 314 дн.

Таким образом, общая сумма пени за весь период просрочки уплаты НДФЛ составляет 10 093 руб. 88 копеек.

Ответственность за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, установлена ст. 123 НК РФ .

Обращаем внимание на то, что ст. 123 НК РФ определяет наступление ответственности, даже если налоговый агент перечислил налог за налогоплательщика, но сделал это с нарушением установленного срока (смотрите, например, письма Минфина России от 12.04.2013 N 03-02-07/1/12347 и от 19.03.2013 N 03-02-07/1/8500 ).

Актом привлечения к налоговой ответственности является решение о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, выносимое налоговым органом:

— по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (пп. 1 п. 7 ст. 101 НК РФ );

— на основании материалов иных мероприятий налогового контроля (пп. 1 п. 8 ст. 101.4 НК РФ ).

Полагаем, что штраф будет рассчитываться налоговым органом по каждому факту несвоевременного перечисления НДФЛ в бюджет. В рассматриваемом примере это будет выглядеть следующим образом:

1) на 04.05.2013 штраф составит 40 000 руб. ((600 000 руб. — 400 000 руб.) х 20%);

2) на 14.05.2013 — 400 руб. ((10 000 руб. — 8000 руб.) х 20%));

3) на 24.05.2013 — 1000 руб. (5000 руб.

Банк экспертных заключений

х 20%).

Таким образом, общая сумма штрафа составит 41 400 руб.

Пунктом 3 ст. 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен не менее чем в два раза, по сравнению с размером, который установлен для налоговых правонарушений.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, перечислены в ст. 112 НК РФ .

При этом перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, является открытым, поскольку суд или налоговый орган, рассматривающий дело, вправе признать смягчающими любые обстоятельства.

К обстоятельствам, отягчающим ответственность, отнесено только совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ ). При наличии такого обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100% (п. 4 ст. 114 НК РФ ).

Таким образом, решение об уменьшении суммы штрафа принимается налоговым органом. Однако налоговое законодательство не запрещает обратиться в суд с требованием уменьшить штрафные санкции, даже если налоговый орган снизил штраф и налогоплательщик не согласен с принятым решением.

Также рекомендуем Вам ознакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ );

— Энциклопедия решений. Обстоятельства, смягчающие ответственность по ст. 123 НК РФ .

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Источник: www.colof.ru

Категория: Налоги

Похожие статьи:

Как рассчитать НДФЛ гражданину в различных ситуациях

Что такое НДС, и как правильно его рассчитать

Как рассчитать налог ЕНВД: в помощь бухгалтеру

Как рассчитать задолженность по алиментам

Как правильно рассчитать «больничный»

Автор: Андриян

Читать 4 мин.

Есть видеозапись

Задать вопрос

Установленный срок уплаты налога: Введите день, когда налог должен быть уплачен.

Какой налог на водный транспорт в году.

Введите день, когда налог будет фактически уплачен. Отчетность за год Последние статьи Главные новости В центре внимания Форум.

Как рассчитать пени по налогам по новым правилам?

По беременности и родам декретное Пособие по временной нетрудоспособности больничный Детские пособия. Налог на имущество организаций Декларация налог на имущество организаций Плательщики субъект налога на имущество организаций Объекты налога на имущество организаций Налоговая база по налогу на имущество организаций Расчет исчисление налога на имущество организаций Уплата налога на имущество организаций.

Ваше сообщение отправлено. Спасибо!

Декларация по земельному налогу Объект земельного налога Уплата земельного налога Земельный налог для ИП. Транспортный налог Декларация по транспортному налогу Ставки транспортного налога Расчет транспортного налога.

Не совсем понятно, почему ставка рефинансирования при расчете пени приравнивается к ключевой ставке?

При этом срок уплаты страховых взносов за декабрь — не позднее 16 января года.

Реквизиты для уплаты налогов взносов Порядок уплаты налогов взносов Сроки уплаты налогов взносов Требование об уплате налога взноса. Возврат налогов, пеней, штрафов.

Расчет пеней в ИФНС с 01.10.2017

Камеральная налоговая ндфл Выездная налоговая проверка Пени проверка Как для налоговой проверки Проведение налоговых проверок Проверка налоговых деклараций Налоговая проверка НДС Результаты налоговых проверок. Налоговая ответственность Административная ответственность Уголовная ответственность Материальная ответственность Дисциплинарная ответственность.

Пени начисляются со след. И рассчитай уплаты не включается в расчет. В моем случае Следовательно пени только за 1 день — В калькуляторе рассчитываются 2 дня. Плюс письмо ФНС вышло от Анонимкалькулятор считает правильно.

Чтобы там не писали налоговики, их программа считает дни точно так же, как и наша ЗЫ: Он просто ставится в календаре, чтобы была точка отсчета. НДПИ, уплата налога за декабрь г. Представление налоговой декларации налогоплательщиками акциза и уплата акциза Уплата торгового сбора за 4 квартал года ЕНВД, уплата налога за 4 квартал г.

Содержание

Пени, расчетная ведомость за г. Как свое мнение 50 мнений. Встречаем новый ндфл Старые комменты к старому калькулятору пришлось убить. А еще было бы удобно просто выбрать Курс валют на кассе из списка и поле «Дата начала начисления пени» У нас уже десятки налогов, сборов и прочих рассчитавши. А почему нет вида: Да, про это мы забыли Но ничего, до октября еще полно времени.

Еще могут что-нибудь в кодекс вписать.

Начисление пени по налогам — бухгалтерские проводки: прибыль, НДС, НДФЛ

Налоговый период — год дата оплаты по году 10 февраляно также делаем ежеквартальные авансовые платежи последняя дата месяца следующего за отчетным периодом квартал. Хм, а в чем проблема с определением даты?

Так три срока по уплате НДС. Срок зависит от того, сколько не доплатили.

За этот период просрочки пени составят ,99 руб. Если ИП полностью уплатит суммы недоимки налогов и пеней, а также суммы штрафа, то он освобождается от уголовного преследования но только если это его первое подобное обвинение Ст. Что делать, если письма Школы не приходят вам?

Супер калькулятор, даже в экселе расчет скачать можно. Еще бы в эту печатную форму тело суммы недоимки добавить, вообще цены бы не было.

Пени: определение, важные правила

День погашения задолженности тоже не должен входить в расчет, а он входит. Откорректируйте пожалуйста, либо разъясните почему я не права?

Анонимпочитайте внимательно, что написано в описании калькулятора. Добрый день, пени за период с Я думаю, с АнонимВы писали: Какой у вас браузер?

Расчет пеней (калькулятор онлайн): формула расчета

И что пишет, когда отказывается? КВы писали: Ничего не пишет, просто щелкаю по иконке — а она никак не реагирует. А на планшете скачиват.

Ключевые тэги: Как, рассчитать, пени, по, ндфл

Помесячный расчет пеней по НДФЛ вне закона

Документ

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.05.2018 № Ф04-6893/2016 по делу № А81-1851/2016

Комментарий

В обязанности налогового агента входит исчисление, удержание и перечисление в бюджет соответствующих сумм НДФЛ. Невыполнение любой из этих обязанностей наказывается штрафом по ст.

Пени за несвоевременную уплату НДФЛ организацией

123 НК РФ. Если организация задержала перечисление в бюджет налога, удержанного при выплате доходов физлицам, то на такие суммы начисляются еще и пени.

Пени признаются начисленными законно, только если их расчет, составленный ИФНС, содержит информацию относительно каждого законно установленного срока уплаты НДФЛ и соответствующей суммы налога. Расчет пеней на основании сводных сумм начисленного дохода и удержанного налога за каждый месяц без учета установленных сроков уплаты НДФЛ противоречит положениям НК РФ и не может приниматься во внимание при определении налоговых обязательств организации, ведь начисление пеней связано не с фактом погашения (наличия) задолженности на конкретную дату, а исключительно с задержкой платежа, допущенной налоговым агентом (см. постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.05.2018 № Ф04-6893/2016 по делу № А81-1851/2016).

Источник: 1С:ИТС

Copyright © Москва Краткий Справочник Бухгалтера: сайт  КСБух