Содержание
13.3. Учет продажи продукции
Продажа готовой продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами с покупателями.
Продукция считается проданной, если право собственности на нее перешло к покупателю, работа считается выполненной, если её результаты приняты заказчиком, услуги считаются оказанными, если они потреблены.
Общий порядок перехода права собственности установлен п. 1 ст. 223 ГК РФ. У приобретателя право собственности на продукцию по договору возникает с момента её передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Передачей продукции признается вручение её приобретателю, сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю.
Следовательно, если договором поставки момент перехода права собственности на готовую продукцию от продавца к покупателю не определен, то она считается переданной покупателю в момент отгрузки. Таким моментом является один из перечисленных в ст. 458 ГК РФ:
1) вручение готовой продукции покупателю в месте нахождения продавца;
2) вручение готовой продукции покупателю в месте нахождения покупателя, если по договору доставить готовую продукцию должен продавец;
3) вручение готовой продукции перевозчику либо иному лицу, указанному покупателем, в месте нахождения продавца, если по договору предоставить готовую продукцию должен покупатель.
Договором также может быть установлен особый момент перехода права собственности, отличный от общего. Это право сторон определено ст. 491 ГК РФ. Так, договор может предусматривать, что право собственности на готовую продукцию переходит к покупателю в момент полной или частичной оплаты её или в момент её доставки до франко-места.
Франко-место определяется договором и трактуется как место, до которого все расходы по отгрузке продукции несет поставщик, включая их в затраты на продажу или цену товара.
Продажа готовой продукции является обычным видом деятельности организации. Целью продажи является получение дохода и выявление финансового результата от продажи.
Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с продажей и выявления финансового результата применяется счет 90 «Продажи». По дебету этого счета отражаются расходы, связанные с продажей продукции. По кредиту – доходы от продажи продукции.
К счету 90 «Продажи» открываются следующие субсчета:
90-1 «Выручка»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
90-4 «Акцизы»;
90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Записи по субсчетам производятся накопительно в течение года. Ежемесячно на основании записей по субсчетам определяется финансовый результат от продажи продукции за отчетный месяц следующим образом:
Оборот Ксч.90-1 – Оборот Дсч.90-2,3,4 = = ( + )прибыль/(–)убыток. (13.3)
Полученный результат ежемесячно отражается на субсчете 90-9 записью:
– Дт сч.90-9 «Прибыль от продаж» Кт сч. 99 «Прибыли и убытки» (прибыль);
– Дт сч.99 «Прибыли и убытки» Кт сч. 90-9 «Убыток от продаж» (убыток).
После этих записей синтетический счет 90 «Продажи» на конец отчетного периода (месяца) сальдо не имеет, в то время как все его субсчета имеют конечное сальдо. Закрытие субсчетов производится внутренними записями в конце года при реформации баланса.
В бухгалтерском учете продажа продукции отражается по-разному в зависимости от признания или непризнания выручки от продажи.
В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» выручка как доход от продажи признается в бухгалтерском учете при выполнении следующих условий:
– существует право на получение выручки, подтвержденное договором или иным документом;
– сумма выручки может быть определена;
– имеется уверенность, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;
– право собственности на продукцию перешло к покупателю или работа принята заказчиком;
– расходы, связанные с получением дохода, могут быть определены.
При признании выручки в бухгалтерском учете отгруженная покупателю продукция считается проданной, и в учете на счете 90 «Продажи» отражаются доход от продажи (выручка), расходы, связанные с продажей (себестоимость продукции, расходы на продажу, НДС) и выявляется финансовый результат от продажи.
При невыполнении хотя бы одного из этих условий, выручка не может быть признана в бухгалтерском учете, и отгруженная покупателю продукция не считается проданной и должна учитываться по дебету счета 45 «Товары отгруженные». На этом счете продукция учитывается до момента признания выручки в бухгалтерском учете. С наступлением этого момента отгруженная продукция считается проданной и списывается записью:
Дт сч. 90-2 «Продажи» Кт сч. 45 «Товары отгруженные».
Продажа продукции отражается бухгалтерскими записями, представленными в табл. 13.4.
Таблица 13.4
Операции по учету продажи продукции
|
№ п/п |
Содержание операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Оценка, руб. |
|
Выполняются условия признания выручки в бухгалтерском учете |
||||
|
1 |
Отгружена продукция покупателю, признана выручка |
62 |
90-1 |
Выручка, в том числе НДС |
|
2 |
Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции |
90-2 |
43 |
Фактическая себестоимость продукции |
|
3 |
Начислен НДС от продажной стоимости продукции |
90-3 |
68-2 |
НДС |
|
4 |
Списаны расходы на продажу |
90-2 |
44 |
Расходы на продажу |
|
5 |
Отражен финансовый результат от продажи продукции: – прибыль – убыток |
90-9 99 |
99 90-9 |
Доходы от продажи минус расходы |
|
6 |
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя за проданную продукцию |
51 |
62 |
Выручка, в т.ч. НДС |
|
Не выполняются условия признания выручки в бухгалтерском учете |
||||
|
1 |
Отгружена покупателям готовая продукция |
45 |
43 |
Фактическая себестоимость продукции |
|
2 |
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателя за проданную продукцию (право собственности перешло к покупателю) |
51 |
62 |
Договорная стоимость продукции |
|
3 |
Признана выручка от продажи продукции |
62 |
90-1 |
Выручка (в том числе НДС) |
|
4 |
Списана себестоимость проданной продукции |
90-2 |
45 |
Фактическая себестоимость продукции |
|
5 |
Начислен НДС от продажной стоимости продукции |
90-3 |
68 |
НДС |
|
6 |
Списаны расходы на продажу |
90-2 |
44 |
Расходы на продажу |
|
7 |
Отражен финансовый результат от продажи продукции: – прибыль – убыток |
90-9 99 |
99 90-9 |
Доходы от продажи минус расходы |
Учет реализации готовой продукции.
Учет готовой продукции и ее продажи
Бухгалтерские проводки
Рассмотрим отражение реализации готовой продукции, как наиболее часто встречающуюся операцию. Реализация готовой продукции осуществляется по договору поставки и отражается аналогично операциям продажи товаров.
Бухгалтерские проводки данной хозяйственной операции отражают ситуацию, когда переход собственности наготовую продукцию от производителя к покупателю происходит в момент отгрузки продукции.
В зависимости от момента расчета (оплаты) покупателем за полученную продукцию возможны два варианта формирования бухгалтерских проводок. Первый вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ готовой продукции, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ПОСЛЕ момента ОТГРУЗКИ продукции. Причем момент оплаты за продукцию может произойти значительно позже момента отгрузки, что приведет к возникновению не погашенной дебиторской задолженности у производителя.
Второй вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ готовой продукции, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ДО момента ОТГРУЗКИ продукции. В данной ситуации у производителя возникает кредиторская задолженность перед покупателем, которую он гасит, отгружая продукцию.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 1. Реализация готовой продукции с оплатой после отгрузки (передачи) | ||||
| 90.2 | 43 | В проводке отражается отгрузка готовой продукции. Сумма себестоимости зависит от методики оценки выпуска готовой продукции | Себестоимость готовой продукции | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) |
| 62.01 | 90.1 | В проводке отражается выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС | Продажная стоимость готовой продукции (сумма с НДС) | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура |
| 90.3 | 68.2 | В проводке отражается сумма НДС на реализованную продукцию | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура Книга продаж |
| 51 | 62.01 | В проводке отражается факт погашения задолженности за отгруженную продукцию | Продажная стоимость готовой продукции | Банковская выписка Платежное поручение |
| 2. Реализация готовой продукции по предоплате | ||||
| 51 | 62.02 | Отражается предоплата покупателя за готовую продукцию | Сумма предварительной оплаты | Банковская выписка Платежное поручение |
| 76.АВ | 68.2 | Начисляется НДС с предварительной оплаты | Сумма НДС | Платежное поручение Счет фактура Книга продаж |
| 90.2 | 43 | В проводке отражается отгрузка готовой продукции. Сумма себестоимости зависит от методики оценки выпуска готовой продукции | Себестоимость продукции | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) |
| 62.01 | 90.1 | Отражается выручка на продажную стоимость готовой продукции с НДС | Продажная стоимость готовой продукции (сумма с НДС) | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура |
| 90.3 | 68.2 | Начисляется сумма НДС на реализованную продукцию | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура |
| 62.02 | 62.01 | Зачитывается ранее полученная предоплата в счет погашения задолженности за отгруженную продукцию | Сумма предварительной оплаты | Бухгалтерская справка-расчет |
| 68.2 | 76.АВ | Зачитывается НДС с погашенной предварительной оплаты | Сумма НДС | Счет фактура Книга покупок |
Проводки, отражающие операции выбытия готовой продукции по договорам комиссии, мены, и т.п.
аналогичны учету товаров
Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:
|
|
Реализованной считается продукция, отгруженная и оплаченная покупателями, а также выполненные работы и услуги, принятые заказчиком. Реализация продукции производится по цене, которая устанавливается предприятием самостоятельно с учетом рыночных цен на аналогичную продукцию.
Полная стоимость реализованной продукции складывается из ее производственной себестоимости и коммерческих расходов, связанных с ее продажей.
Прибыль от реализации определяется как разница между ценой продажи — выручкой и полной стоимостью реализованной продукции.
Для учета реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг используется активно-пассивный счет 90 «Продажи».
Схема счета 90 «Продажи»
| Дебет | Кредит | ||
| Д90 К43, 45 Д90 К44 | Производственная себестоимость реализованной продукции (СП) Коммерческие расходы, связанные с продажей готовой продукции (КР) | Выручка от реализации продукции (В) | Д51 К90 |
| Д90 К99 | Полученная прибыль (ПР) | Полученный убыток (УБ) | Д99 К90 |
В конце каждого месяца счет 90 «Продажи» закрывается для определения финансового результата, поэтому счет 90 сальдо не имеет и в балансе не отражается.
Финансовым результатом от реализации готовой продукции может быть прибыль или убыток, которые списываются на счет 99 «Прибыли и убытки».
Рассмотрим на примере, как определяется финансовый результат от реализации на счете 90 «Продажи».
Пример 9.1. Определение финансового результата от продажи продукции.
|
Счет 90 «Продажи» (реализация с прибылью)
|
Счет 90 «Продажи» (реализация с убытком)
|
Чтобы определить финансовый результат от реализации продукции, необходимо закрыть счет 90 «Продажи».
Для этого нужно подсчитать сумму операций по дебету и кредиту счета, а затем выровнять обороты по максимальной сумме. Если дополнительная сумма для выравнивания оборотов находится в дебете счета 90, то это — прибыль, которая списывается на счет 99 следующей проводкой:
ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 99 «Прибыли и убытки». Если дополнительная сумма находится в кредите счета 90, то это — убыток, сумма которого списывается следующей проводкой»:
ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки» КРЕДИТ 90 «Продажи».
Рассмотрим типовую схему бухгалтерских проводок для учета процесса реализации.
Пример 9.2. Типовая схема учета реализации продукции.
В течение месяца отражены хозяйственные операции, приведенные в табл. 9.2.
Задание. Определить финансовый результат от реализации продукции.
Таблица 9.2
| Содержание операции | Сумма, р. | Дебет | Кредит |
| 1 . Списана готовая продукция на склад | |||
| 2. Вся готовая продукция отгружена покупателю | |||
| 3. Оплачены из кассы расходы, связанные с реализацией | |||
| 4. От реализации продукции получена выручка | |||
| 5. Списана реализованная продукция по производственной себестоимости | |||
| 6. Списаны расходы, связанные с реализацией | |||
| 7. Списан финансовый результат от реализации продукции | ? | ? | ? |
Для определения финансового результата необходимо собрать и закрыть счет 90.
Счет 90 «Продажи»
| Дебет | Кредит |
| 5) 44000 6) 800 7) 6200 | 4) 51000 |
| Од = 51000 | Ок = 51000 |
Финансовый результат от реализации продукции — прибыль в сумме 6200 р., которая списывается на счет 99 следующей проводкой:
ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 99 «Прибыли и убытки».
Так как на счете 90 «Продажи» ведется учет не только реализации продукции, но работ и услуг, то в данную схему бухгалтерских проводок, оформляющих операции реализации, могут быть внесены коррективы в зависимости от применяемых правил учета реализации. Например:
1) если за продукцию сначала поступили деньги, т.е. проведена предоплата, а потом она была отгружена покупателю, то из данной схемы выпадает счет 45 «Товары отгруженные». В этом случае стоимость реализованной продукции списывается со склада проводкой:
ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 43 «Готовая продукция»;
2) если оказываются услуги и выполняются работы, то из схемы выпадает счет 43 «Готовая продукция». В этом случае себестоимость реализованных работ и услуг списывают следующей проводкой:
ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 20 «Основное производство». Рассмотрим на примерах, как ведется учет реализации работ и услуг.
Пример 9.3. Учет реализации работ.
Предприятие-заказчик А заключило договор с предприятием-подрядчиком В на подготовку нулевого цикла и закладку фундамента здания склада на сумму 100000 р.
Предприятие-подрядчик В 60 % строительных работ на сумму 53000 р. выполнило самостоятельно, а на выполнение 40 % работ стоимостью 36000 р. заключило договор с предприятием-субподрядчиком С.
Задание. Составить проводки по учету реализации работ у предприятия-подрядчика В и определить финансовый результат от реализации работ.
В себестоимость работ включаются заработная плата за выполнение строительных работ, социальный налог на заработную плату, стоимость строительных материалов, амортизация строительных машин и механизмов и т. п. (табл. 9.3).
Таблица 9.3
| Содержание операции | Сумма, р. | Дебет | Кредит |
| 1. Выполнено 60% работ своими силами | 70, 69, 10, 02.. | ||
| 2. Приняты 40 % работ, выполненные предприятием С | |||
| 3. Приняты по акту и оплачены 100% работ предприятием А | |||
| 4. Списана себестоимость выполненных работ | |||
| 5. Списан финансовый результат от выполнения работ | ? | ? | ? |
| 6. Оплачены выполненные работы предприятию С |
Для определения финансового результата от реализации работ нужно собрать и закрыть счет 90.
Счет 90 «Продажи»
| Дебет | Кредит |
| 4) 89000 5) 11000 | 3) 100000 |
| Од = 100000 | Ок = 100000 |
Финансовый результат — прибыль от реализации работ у предприятия-подрядчика В — составил 20000 р.
Пример 9.4. Учет реализации услуг (фотоателье).
В течение месяца отражены хозяйственные операции, приведенные в табл. 9.4.
Задание. Определить себестоимость фоторабот за месяц и финансовый результат от реализации услуг.
Таблица 9.4
| Содержание операции | Сумма, р. | Дебет | Кредит |
| 1. В течение месяца списаны фотоматериалы в работу | |||
| 2. Начислена амортизация фотооборудования за месяц | |||
| 3. Начислена арендная плата за пользование помещением за месяц | |||
| 4. Начислена заработная плата сотрудникам | |||
| 5. Начислен социальный налог на заработную плату | |||
| 6. Акцептован и оплачен счет за коммунальные услуги | 700 700 | 20 60 | 60 51 |
| 7. Списан инвентарь для выполнения фоторабот | |||
8.
Отгружена покупателям готовая продукцияВыплачена из кассы компенсация за использование личного автотранспорта в производственных целях |
|||
| 9. Списана выплаченная компенсация на себестоимость работ | |||
| 10. Акцептован и оплачен счет за рекламу о выполнении фоторабот | |||
| 1 1 . Отражена выручка за выполнение фоторабот в течение месяца | |||
| 12. Списаны коммерческие расходы, связанные с реализацией услуг | |||
| 13. Списана себестоимость выполненных работ | ? | ||
| 14. Списан финансовый результат за месяц | ? | ? | ? |
Фотоателье является малым предприятием, поэтому учет затрат на выполнение работ ведется с использованием одного только счета 20, т. е. без деления затрат на прямые и косвенные затраты.
Для определения себестоимости фоторабот за месяц необходимо собрать и закрыть счет 20 при условии, что нет незаконченных заказов на начало и конец месяца, т. е. Сн и Ск равно нулю.
Счет 20 «Основное производство»
| Дебет | Кредит |
| Сн = о | |
| 1) 1200 2) 500 3) 1800 4) 8000 5) 2848 6) 700 7) 200 9) 150 | 13) 15398 |
| Од = 15398 | Ок = 15398 |
| Ск = о |
Себестоимость работ за месяц составила 15398 р. Для определения финансового результата за месяц нужно собрать и закрыть счет 90.
Счет 90 «Продажи»
| Дебет | Кредит |
| 12) 1 100 13) 15398 14) 2202 | 11) 18700 |
| Од = 18700 | Ок = 18700 |
Финансовый результат — прибыль от реализации фотоуслуг за месяц — составил 2202 р.
⇐ Предыдущая39404142434445464748Следующая ⇒
Дата публикования: 2014-11-02; Прочитано: 448 | Нарушение авторского права страницы
Клерк.Ру > Клуб Клерк.Ру > Пятница > Помогите решить задачу, ну пжлстА!!
PDA
Просмотр полной версии : Помогите решить задачу, ну пжлстА!!
Natachka
17.09.2003, 14:48
Здрасти!!!
Очень надо себя проверить на проводки, помогите кто нить разнести хоз.операции по проводкам и решить данную задачу.
Значит так:
1. Счет-фактура 13. Отгружена покупателям готовая продукция по отпускным ценам, в т.ч. НДС.
У меня Д62 К 90
Как бы Вы сделали?
2. Накладная 24. Поступила на склад готовая продукция по фактической себестоимости.
У меня Д 43 К 20
Как бы Вы сделали?
3. Требование 41. Отгружены материалы для упаковки готовой продукции
У меня Д 23 (или 25 счет), не знаю К 10
Как бы Вы сделали?
4. РПВ 12. Начислена з/пл за упаковку продукции на складе
У меня Д 23 (25?) К 70
Как бы Вы сделали?
5. Удержан из з/пл подоходный налог (13%)
Д 70 К 68
ну тут всё понятно
6. Начислен ЕСН (35,6%)
У меня Д 23 (или 25?) К 69
Как бы Вы сделали?
7. Оплачен с/ф типографии по изданию паспортов на готовую продукцию (НДС в том числе)
А вот тут не знаю, подскажите?
8. Оплачен с/ф транспортной организации по доставке проданной продукции покупателю (НДС в том числе)
У меня Д 43 К 60
Как бы сделали Вы?
9. С расчетного счета перечислен ЕСН
Д 69 К 51
тут всё понятно
10. Оплачен с/ф рекламной фирмы по организации выставки готовой продукции (НДС в том числе).
А вот тут тоже не знаю?
11. Поступили платежи за проданную продукцию от покупателей.
У меня Д 51 К 62
Как бы Вы сделали?
12. Справка бухгалтера. Списываются расходы по продаже продукции
У меня Д 90 К 43
Как бы Вы сделали?
13. Накладная 2. Отпущена со склада в продажу готовая продукция по фактической себестоимости
У меня Д 90 К 40
Как бы Вы сделали?
ПОМОГИТЕ, ОЧЕНЬ СРОЧНО НАДО
Спасибо заранее
дежа вю
1. 90 — 68 начислен НДС (если по отгрузке)
или 90 — 76 начислен НДС (если по оплате)
8.
можно 44 — 60
19 — 60 "входной" НДС
10. 44 — 60
19 -60 "входной" НДС
Natachka
17.09.2003, 15:08
СПасибо, огромное, но а как на счет остальных проводок, помогите а?
Мучают сомнения по поводу упаковки, паспортов и спавки бухгатера. Вообщем там где стоят вопросики.
Буду оч признательна
Natachka… Контрольную что-ль по б/учету пишите? 🙂
Ну и тебе то ж «Здрасти»!!!
1. Счет-фактура 13. Отгружена покупателям готовая продукция по отпускным ценам, в т.ч. НДС.
У меня Д62 К 90; + Д90/К68 – начислен НДС с объема продажи. (или Д90/К76 – см. ДаНика)
2. Накладная 24. Поступила на склад готовая продукция по фактической себестоимости.
У меня Д 43 К 20 НУ, допустим, если у Вас принято списывать готовую продукцию на склад минуя счет 40 (так чаще всего и бывает)
3. Требование 41. Отгружены материалы для упаковки готовой продукции
У меня Д 23(23)/к10 – верно;
4. РПВ 12. Начислена з/пл за упаковку продукции на складе
У меня Д 23 (25?) К 70 – угу, согласен.
5.
Проводка «Отгружена готовая продукция покупателю»
Удержан из з/пл подоходный налог (13%)
Д 70 К 68 — ну тут всё понятно
6. Начислен ЕСН (35,6%)
У меня Д 23 (или 25?) К 69 – так же бы и сделали;
7. Оплачен с/ф типографии по изданию паспортов на готовую продукцию (НДС в том числе)
Д44(или 26,43,25 – по выбору Вашей учетной политики)/К60 + Д19/
8. Оплачен с/ф транспортной организации по доставке проданной продукции покупателю (НДС в том числе)
У меня Д 44 К 60 и + Д19/К60 – на сумму «входного» НДС;
9. С расчетного счета перечислен ЕСН
Д 69 К 51 – Ага!
10. Оплачен с/ф рекламной фирмы по организации выставки готовой продукции (НДС в том числе). У меня Д 44 К 60 и + Д19/К60 – на сумму «входного» НДС + Д91/К60 – на сумму налога на рекламу, если таковой выделен в счетах.;
11. Поступили платежи за проданную продукцию от покупателей.
У меня Д 51 К 62
Так бы и сделали!
12. Справка бухгалтера. Списываются расходы по продаже продукции
У меня Д 90 К 44 Угу! Вот тут у тебя случилась ошибка Коммерческие расходы (расходы по продаже), а вы кредитуете стоимость готовой продукции!!!!
13. Накладная 2. Отпущена со склада в продажу готовая продукция по фактической себестоимости
У меня Д 90 К 40 Вот здрасть! Обходилась, обходилась без счета 40, работая с 20-м и 43-м и, вдруг 40-й!!!! Откуда он взялся? По-моему, правильней: Дт90/Кт43.
Пожалуйста!
Natachka
23.09.2003, 12:04
ДаНик
а-га, так прям надо, ваще -))
Natachka
23.09.2003, 12:06
sotnik
Спасибо, оч помогли,
но у меня остался всё тот же нерешенный вопрос упаковка готовой продукции что же это все таки 23 или 25 счет?
Ну, дык, я думаю, если упаковка происходит на складе, а в Вашей "бухгалтерии" затраты по складу учитываются как "Вспомогательное производство", то логичнее 23-й счет.
Когда я работал замначцеха по производству, то упаковочный участок был непосредственно в моем цеху и стоимость упаковки относилась в стоимость продукции на 20-м счете.
У Вас же условие — упаковка продукции на складе. Думаю — 23.
Ага! На самом деле это я был! Просто зашел под именем своего юриста!
Юра, не жмись, купи отдельный комп парню ;).
Стас! Не жмусь! Комп — куплен! А выход в инет не даю! У меня молодежи много и начнут качать музыки, игры и пр. и пр. Достаточно и того, что выходят с моего компа в нерабочее время! Кроме того, дай им волю и некие мои хорошие друзья из форума начнут гнать мне "личку" : "Урезонь парня и пр." Или уже привык? -:))
🙂 Понятно
Демидова Татьяна
26.09.2003, 01:41
задачки решаем в Пятнице!!!
Powered by vBulletin® Version 4.2.1 Copyright © 2018 vBulletin Solutions, Inc. All rights reserved. Перевод: zCarot
