Неуплата налогов ответственность

Полная неуплата бюджетных взносов, внесение суммы не в указанный срок или уклонение грозит применением санкций. Ответственность за неуплату налогов при таком варианте может быть личной или коллективной. Личная ответственность возлагается на физлиц и ИП, которые самостоятельно рассчитываются по долгам, коллективная ответственность возникает у организаций, когда пеня или уголовное дело применяется в юрлицу в целом.

Неуплата сборов индивидуальным предпринимателем

К ИП может применяться административная, налоговая или уголовная ответственность за неуплату налогов. Административная заключается в выплате штрафа:

• Если в отчетность (декларацию) внесены неверные сведения – занижена сумма базы, денежных поступлений или увеличен размер расходов – ИП облагается штрафом в виде 2–5 минимальных оплат труда.
• Если это действие повторяется в течение последующих 12 месяцев, штраф увеличивается до 5–10 МРОТ.

Налоговая ответственность также выливается для ИП в начислении штрафных санкций:

• 20% от суммы задолженности начисляется, если сумма сбора умышленно рассчитывается в декларации неверно: занижается база или налог при импорте товаров в РФ.
• Если такие действия ИП совершает преднамеренно, а не случайно, штраф увеличивается вдвое и составляет 40% от размера долга.
• За несвоевременную подачу декларации предусмотрен такой штраф: просрочка до 180 дней – 5% от размера сбора ежемесячно, свыше 180 дней – 30% от суммы, подлежащей выплате, и 10% за каждые 30 дней просрочки.

В особых случаях предусматривается уголовная ответственность за отказ в сдаче декларации, неуплату налогов или искажение дохода/расхода в пределах свыше 200 минимальных оплат труда:

• штраф – 200–700 МРОТ;
• заработная плата за полгода;
• заключение под стражу на 4–6 месяцев;
• отбывание наказания в тюрьме сроком до двух лет.

Предприниматель может быть освобожден от ответственности в том случае, если выполнит действия:

• исправит неточности в декларации до момента наступления последнего срока ее предоставления;
• подправит недочеты даже после окончания срока сдачи отчетности и уплаты сбора, но только в том случае, если об ошибке ИП не знал, неточность была допущена не преднамеренно и предприниматель не имеет задолженности по уплате налогов.

Ответственность юрлиц за неуплату

Для организаций предусмотрена уголовная или налоговая ответственность. Первая возлагается на должностных лиц, вторая – на юрлицо в целом. Уголовная ответственность за неуплату налоговых сборов юридическим лицом рассмотрена в 199-й ст. УК:

• При неуплате, предоставлении ложной информации в отчете, несдачу его в определенное время на организацию налагается штраф 100–300 тысяч рублей. Альтернатива – арест, лишение свободы руководства, невозможность занимать впредь должности или заниматься определенным хозяйствованием.
• Если такое действие совершено группой лиц и в особо крупном (сумма налогов за три и больше лет) размере налагается штраф 200–500 тысяч рублей. Альтернатива: доход за 1–3 года, лишение свободы.

При обнаружении недостающей суммы налогов, организация получает уведомление о необходимости внесения задолженности в бюджет. Если реакции со стороны юрлица не последует, ФНС принимает решение о взыскании и наложении штрафа. Взыскание происходит с банковских счетов. Если же средств на них для погашения долга недостаточно, на имущество компании накладывается арест. Доход от реализованного имущества идет не только на погашение собственно долга и штрафа, но и на оплату судебных издержек.

Ответственность генерального директора компании за неуплату налогов возникает в нескольких случаях:

• умышленная невыплата;
• несвоевременное перечисление платежей за наемных сотрудников;
• сокрытие имущества или дохода, которое подлежит взысканию.

Чаще всего к руководителям применяют статью 199 УК (неуплата налогов). В данном случае ответственность директора за неуплату налогов возникает:

• при уменьшении сумм доходов;
• увеличение вычетов или затрат;
• несданную отчетность;
• неуплату суммы сбора.

Хотя данным вопросом занимается на предприятии главный бухгалтер, ответственность все равно несет руководитель. Считается, что, поставив свою подпись под декларацией, он является ответственным за все сведения. Однако ответственность ООО, АО и прочих юрлиц за неуплату налогов распространяется в отдельных ситуациях и на сотрудников, учредителей, юристов или аудиторов предприятия.

Неуплата сборов физлицами

Ответственность физлиц за неуплату налогов возникает в случае не перечисления сумм в бюджет земельного, имущественного сборов, транспортного налога или налога за сдачу квартиры. Для граждан — физических лиц действует налоговая и уголовная ответственность за неуплату налогов в 2015 году:

• Уголовная применяется, когда находится непоступление в крупном размере. Таким размером признается неперечисленный размер сбора более 1800 тысяч рублей, притом, что неуплаченных налогов в этой массе может быть свыше 10%.
• Особо крупной признана сумма 9 млн рублей или 3 миллиона, если доля невыплаченных налогов превышает пятую часть.

Если размеры задолженности не так велики, применяются санкции:

• Пеня начисляется на сумму долга и штрафа, если таковой уже есть. Размер ее равен 1/300 ставки рефинансирования ЦБ на день начисления.
• Сумма штрафа за неуплату равна 20% от суммы долга и 40% — в случае повторной неуплаты физлицом.

Неуплата налога вовремя обернется на первом этапе для физлица первоначальным начислением пени. Далее, если вина гражданина будет доказана, используется штраф или уголовная ответственность за неперечисление особо крупных сумм в бюджет. При рассмотрении дела против неплательщика судом принимаются во внимание смягчающие обстоятельства:

• возраст до 16 лет;
• непреднамеренное невнесение сумм сбора;
• форс-мажорные обстоятельства;
• болезнь;
• окончание сроков для привлечения к ответственности.

В связи с такими жесткими штрафами и ответственностью, особенно к организациям, более целесообразным выглядит оптимизация налогового бремени, нежели отказ от выплаты как таковой. Какая бы ответственность за неуплату налогов – уголовная или административная – ни грозила физлицу или организации, это повлечет за собой неоправданный расход средств и времени.

Это быстро, удобно и бесплатно! или по телефону:

• Москва и область: +7-499-350-97-04
• Санкт-Петербург и область: +7-812-309-87-91
• Федеральный: 8 (800) 333-45-16 доб. 149

Налог за сдачу квартиры в аренду В наше время очень распространено получение как основного, так и дополнительного дохода от сдачи в наем квартиры. Если вы сдаете квартиру на срок более года, то договор о сдаче жилья в аренду подлежит гос. регистрации. Налоговая ставка на доходы получаемые физическим лицом от аренды квартиры составляет 13 % и исчисляется от суммы полученной вами в течение 1 года (с 1 января по 31 декабря). Разберем это на конкретном примере: Гражданка Л. Сдавала в аренду квартиру за ежемесячную плату в размере 10 тыс. руб. (включая коммунальные платежи), начиная с февраля по ноябрь 2016 года включительно. Таким образом, за 2016 год она получила доход в сумме 100 тыс. руб.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Внимание

Для физических лиц земельный налог рассчитывается налоговой инспекцией. Ежегодно налоговая инспекция не позднее 30 дней до 1 декабря последующего года направляет налоговые уведомления об уплате земельного налога.

Вы не обязаны платить земельный налог до получения такого документа. Следует отметить, что с 01.01.2015 физические лица обязаны до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить в налоговый орган об объекте, по которому не было получено налоговое уведомление.
Например, гражданин В. купил земельный участок в мае 2015 года. Если до 1 ноября 2016 года он не получит уведомление об уплате налога, то ему необходимо до 31 декабря 2016 г. сообщить в налоговую инспекцию о том, что в его владении имеется земельный участок. Если этого не сделать, то в последующем это может рассматриваться как уклонение от уплаты налогов.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Актуальные сведения на 2018 год вы можете увидеть в таблице. На кого возлагается ответственность Крупная недоимка Особо крупная недоимка Физическое лицо

• Если не оплачено более 10% от налогов или 600 000 рублей за 3 года;
• Или 1 800 000 рублей в общей сложности

• Если не оплачено более 20% от обязательных платежей или 3 000 000 рублей за 36 месяцев;
• Или 9 000 000 рублей в целом

Юридическое лицо

• Если не внесено свыше 10% от суммы платежа или 2 000 000 рублей за 3 года;
• Или 6 000 000 рублей независимо от срока и процентного соотношения

• Если неуплата составляет свыше 20% или 10 000 000 рублей за 3 года;
• Либо 30 000 000 рублей в целом

Ответственность физических лиц за неуплату налогов Любое уклонение от внесения налогов карается законодательными мерами наказания.

Уголовная ответственность физических и юрлиц за неуплату налогов

• Через 6 месяцев после истечения срока уплаты задолженности, составляющей более 3 тыс. руб. (включая пеню и штраф), налоговая инспекция может направить документы в суд с иском о взыскании, при этом может быть наложен арест на ваши денежные средства, имущество.

Кроме того налоговый орган может направить письмо вашему работодателю о том, что вы не исполняете обязанность по уплате налоговой задолженности.

Неуплата налогов юридическим лицом. Ответственность в 2017-2018 году

Транспортный налог Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что физические лица — владельцы транспортных средств, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Владение не всеми транспортными средствами требует уплаты транспортного налога.

Онлайн журнал для бухгалтера

Если же вы затягиваете с подачей отчётности более 6 месяцев, то величина штрафа возрастёт до 30%. При этом минимальный порог составляет 1000 рублей.

• Если вы проигнорировали требование ФНС оплатить платёж, то к налогу будет прибавлена пеня.

  Начисляется она следующим образом: сумма к оплате*число дней неуплаты*1/300 от ставки рефинансирования РФ, если просрочка платежа составляет 30 и менее календарных дней и 1/150 от ставки рефинансирования, начиная с 31 дня задолженности по налогу. Если неуплата продолжается более 6 месяцев, то налоговая может составить заявление в суд и взыскать не только сумму налога, но и пеню.

• Если вы уклонились от уплаты неумышленно (например, допустили ошибку в расчетах налога), то штраф составит 20% от суммы причитающегося долга.
• Его можно избежать, в случае самостоятельного обнаружения ошибки.

Какая уголовная ответственность предусмотрена за неуплату налогов

Это основной вид налога, который должны платить физические лица со всех видов дохода, полученного за год.

Налоговая ставка для граждан, годовой доход которых не превышает 512 тыс.

руб., составляет 13%. Т.е., у кого доходы выше – обязаны заплатить 23%. Если вы являетесь наемным работником, то подоходный налог за вас перечислит в соответствующие органы работодатель. Во всех остальных случаях (продажа автомобиля, недвижимости, сдача квартиры в аренду) бремя уплаты налога на свой доход ложится на вас.

Ответственность за неуплату налогов физическими лицами

УК РФ), то суд назначает более строгое наказание:

• штраф от 200 до 500 тысяч рублей, либо исходя из дохода осужденного за период от 1,5 до 32 лет;
• принудительные работы или лишение свободы на срок до 3 лет.

Согласно действующему законодательству:

1. Крупный размер – более 600 тысяч рублей за период до 3 лет при условии, что сумма неуплаченных налогов превышает подлежащую уплаты более, чем на 10%, либо больше 1 миллиона 800 тысяч рублей.
2. Особо крупный размер – более 3 миллионов в пределах 3 лет при условии, что сумма превышает подлежащую уплате на 20%, либо её размер составляет более 9 миллионов рублей.

Важно! Если лицо ранее не привлекалось к ответственности по данной статье, то при условии выплаты штрафа, предусмотрено НК РФ, а также всех пени и недоимок – освобождается от уголовной ответственности.

Ответственность за неуплату налогов в 2018 году

Ответственность за неуплату налогов предусмотрена рядом прав: налоговым, административным и даже уголовным. Конечно, если ознакомиться с мерами налоговой ответственности или разобраться с административными санкциями еще нетрудно, то с уголовным преследованием все не так ужи и просто – такая практика встречается гораздо реже остальных.

Важно

Узнать об уголовной ответственности за неуплату налогов вы сможете в этой статье. Ответственность за неуплату налогов Действующее законодательство Российской Федерации гласит, что физические и юридические лица должны уплачивать в казну установленные государством налоги.

Если субъект полностью или частично уклоняется от уплаты налогов, вне зависимости от обстоятельств он будет привлечен к налоговой, административной или уголовной ответственности.

К тому же распространены ситуации, когда в уклонении от налогов повинна группа лиц, участие каждого из которых нужно доказать. К примеру, ответственность директора наступит тогда, когда удастся доказать, что именно по его вине уплата платежей не была произведена вовремя.

Когда могут привлечь к ответственности Различные виды ответственности наступают при следующих правонарушениях в сфере налогов:

• Занижение налогооблагаемой базы;
• Самостоятельное начисление ошибочного размера платежа;
• Невнесение оплаты по налогам;
• Неуплата части полагающегося платежа.

При этом значение имеет и тот факт, почему вы не оплатили: умышленное это правонарушение или неосторожность. Санкции будут значительно строже при первом варианте. Налоговым Кодексом предусмотрен срок, в течение которого государственные структуры вправе взыскать с вас уплату налога.

Неуплата налогов уголовная ответственность с какой суммы

Инфо

В нашей юридической практике наиболее часто встречающимися вопросами по поводу налогообложения физических лиц являются:

1. Какие предусмотрены наказания и штрафы за неуплату налогов?
2. Предусмотрена ли уголовная ответственность за неуплату налогов физическими лицами?
3. Какой размер налогов считается особо крупным, и какие последствия его неуплаты?

Как добропорядочные члены общества, мы, согласно законодательству нашей страны должны осуществлять обязательные платежи государству и в различные внебюджетные фонды в размерах и в сроки, установленные налоговым законом. Эта обязанность закреплена в Конституции РФ и регулируется Налоговым кодексом.

Неуплата налогов физическим лицом является правонарушением, а иногда и преступлением и подлежит ответственности и наказанию.

Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов

1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Примечания. 1. Под физическим лицом — плательщиком страховых взносов в настоящей статье понимаются индивидуальные предприниматели и не являющиеся индивидуальными предпринимателями физические лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и обязаны уплачивать страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более четырех миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.

3. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ст. 198 УК РФ. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов

Ответственность за неуплату авансовых платежей по налогу на прибыль

Организации, применяющие общий режим налогообложения, уплачивают налог на прибыль посредством авансовых платежей. Однако бывают ситуации, когда налогоплательщики в силу каких-либо причин пропускают срок уплаты авансов или не уплачивают их вовсе. Это нередко влечет за собой неблагоприятные последствия в виде взыскания налоговыми органами пеней и штрафов. Правомерны ли такие действия налоговой инспекции?

Уплата авансовых платежей по итогам отчетного (налогового) периода

На основании ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению и рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 285 НК РФ).

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи, сумма которых равна 1/3 разницы между двумя предыдущими отчетными периодами, за исключением случая, когда такая разница отрицательна или равна нулю.

Ежемесячные авансовые платежи налогоплательщики должны уплатить не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода. Это следует из ст. 287 НК РФ. А налоговая декларация представляется не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 разъяснено, что при рассмотрении споров, связанных с взысканием с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты авансовых платежей, необходимо исходить из того, что пени, предусмотренные ст. 75 НК РФ, могут быть взысканы, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. ст. 53 и 54 НК РФ.

Поскольку подлежащая уплате сумма налога на прибыль исчисляется по итогам отчетного периода исходя из реальных финансовых результатов деятельности налогоплательщика, начисление и взыскание пеней за неуплату авансовых платежей по итогам этого периода будут правомерными. А вот авансовый платеж, который уплачивается внутри отчетного периода и определяется расчетным методом, является промежуточным. В этом случае начисление пеней на сумму ежемесячного авансового платежа неправомерно.

По нашему мнению, по этим же основаниям будет неправомерным и направление налогоплательщику требования об уплате суммы ежемесячных авансовых платежей, что неоднократно подтверждалось и арбитражными судами (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 января 2005 г. по делу N А42-1517/04-27).

Однако ВАС РФ в Информационном письме от 22 декабря 2005 г. N 98 <1> сделал обратный вывод. Аргументируя свою позицию, Суд ссылается на п. 1 ст. 23 НК РФ, устанавливающий, что уплата законно установленных налогов является обязанностью налогоплательщика, которая должна быть исполнена им самостоятельно в силу п. 1 ст. 45 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности служит основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, а неисполнение требования — для применения мер принудительного взыскания недоимки.

<1> Комментарий к Письму см. в статье С.А. Лихачева на с.

9 советов, как не стать крайним по уголовной ответственности за неуплату налогов

71 — Прим. ред.

Уплата авансовых платежей с фактически полученной прибыли

НК РФ позволяет налогоплательщикам перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Здесь отчетными периодами будут месяц, два, три и далее до окончания календарного года (ст. 285 НК РФ). Использовать такую систему исчисления налога налогоплательщик может при условии уведомления налогового органа до 31 декабря года, предшествовавшего налоговому периоду, в котором будут уплачиваться авансовые платежи таким образом.

В этом случае ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчисляется налог. Такой платеж признается уплаченным по итогам отчетного периода. Значит, в случае просрочки уплаты налоговые органы вправе начислить и взыскать пени.

Подлежит ли взысканию штраф

В Обзоре практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ (Информационное письмо ВАС РФ от 17 марта 2003 г. N 71), содержится указание на то, что в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ. Несмотря на это, налоговые органы нередко выносят решение о привлечении налогоплательщиков к ответственности. Такие действия контролирующих органов неправомерны, и вот почему.

В соответствии с п. 1 ст. 108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, предусмотренными НК РФ.

Неуплата (неполная уплата) налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% неуплаченных сумм налога (ст. 122 НК РФ).

По итогам каждого налогового периода налогоплательщик исчисляет сумму налога на основе налоговой базы, налоговых ставок и льгот. Как установлено п. 7 ст. 274 НК РФ, при определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Так как в ст. 122 НК РФ прямо указывается на наступление ответственности в случае неуплаты или неполной уплаты только сумм налога, а не авансового платежа по налогу, взыскание штрафа налоговыми органами с налогоплательщика по итогам отчетного периода (квартала или месяца) неправомерно. Данная позиция подтверждается арбитражной практикой (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 3 октября 2005 г. по делу N А56-26472/04, от 20 сентября 2005 г. по делу N А56-27272/2004; ФАС Московского округа от 11 ноября 2004 г. по делу N КА-А41/10387-04).

А.Ю.Бухарева

Юрист

ООО "Русская аудиторская компания"