Налогообложение интернет магазина

.

Специфика деятельности интернет магазина предусматривает два основных режима налогообложения: Общий (выручка более 68,82 млн. руб., основная работа идет с ЮЛ на НДС) и Упрощенный (выручка менее 68,82 млн. руб., покупатели – физические лица). «Упрощенка» позволяет применять ставку 6 % (учитывается только чистая прибыль, без учета затрат, что подойдет магазинам с высокой наценкой) и 15% (доходы за вычетом расходов, что выгодно в случае торговли с небольшой наценкой).

Реализацию товаров через Интернет действующее законодательство относит к дистанционной торговле и предусматривает для данного вида деятельности две основные системы налогообложения: Упрощенную (УСН) и Общую (ОСН). Применять патентную систему, а также ЕНВД, для продажи товаров посредством виртуальной сети налогоплательщик не вправе. На это прямо указывает Министерство Финансов РФ в письме от 15 апреля 2013 г. N ЕД-3-3/1352@:

Содержание

Общая система налогообложения

Налогообложение интернет магазина в 2015 году по общей системе подойдет организациям и индивидуальным предпринимателям, чей годовой доход превышает 68,82 млн. руб. (с учетом коэффициент-дефлятора на 2015 год),количество работников составляет более 100 человек, а деятельность ориентирована в большей степени на работу с юридическими лицами, заинтересованными во «входном» НДС.

Необходимо отметить, что хоть НК РФ и устанавливает лимит по доходам, позволяющим применять УСН, каждый год необходимо производить переиндексацию суммы, указанной в законе на коэффициент-дефлятор текущего года. Так в 2015г. данный показатель составляет 1,147. Таким образом размер доходов на применение упрощенки в 2015 году не должен превышать 68,82 (60 млн.руб.*1,147).

Во всех остальных случаях применение ОСН не целесообразно как с юридической, так и с экономической точки зрения.

«Большая Тройка» налогов ОСНО:

Упрощенный режим налогообложения

УСНО оптимальна для большинства интернет магазинов (ИМ), чей годовой доход не превышает установленных НК РФ лимитов выручки для данного спецрежима, в размере 68,82 млн.

руб. (с учетом коэффициент-дефлятора на 2015 год), а реализация товаров ориентирована в основном на физических лиц, не требующих выставления счет-фактур с выделенным НДС.

Преимуществами данной системы является:

  • Замена «тройки» основных налогов одним, уплачиваемым в связи с применением УСН;
  • Упрощенный налоговый учет;
  • Отсутствие необходимости ведения бухучета;
  • Представление декларации по УСН только по итогам налогового периода

С учетом изложенного выше, для ведения торговли через интернет магазин – система налогообложения УСН подходит лучше всего, так как ориентирована, прежде всего, на малый бизнес с небольшими оборотами и физлицами в качестве основных покупателей.

6 и 15% — что выбрать, что выиграть

УСН единственный режим налогообложения, предоставляющий лицу, находящемуся на нем возможность выбора объекта обложения и ставки по налогу.

Для большей наглядности изобразим данные в виде графика

УСН – 6%

«Упрощенку» по ставке 6 % стоит выбрать в случае, если:

  • Доля расходов не превышает 60% от общего дохода;
  • Реализуется товар собственного производства;
  • Предметом деятельности магазина является оказание услуг;

Плюсы

  1. Отсутствие обязанности ведения книги учета расходов, и необходимости их документального подтверждения;
  2. Возможность уменьшения суммы налога к уплате за счет фиксированных взносов в фонды (но не более 50%)

Минусы

  1. Налог придется уплачивать, даже если деятельность ведется в убыток.
  2. Затраты на создание и рекламу ИМ включить в расходы не получится.

УСН – 15%

Налогообложение интернет магазина на ставке 15% будет выгодно, если:

  • Расходы превышают доходы более чем на 65%;
  • Товар реализуется в кредит

Плюсы

  1. В состав расходы можно включить большинство затрат, связанных с организацией и ведением интернет бизнеса.

Минусы

  1. Минимальный налог придется уплачивать в том случае, если сумма расходов значительно превышает доходы, или ведется в убыток.

Необходимо отметить, что по решению органов власти субъекта РФ налоговая ставка с 15% может быть уменьшена до 5%. Однако, на практике такое встречается крайне редко.

Ситуация № 1.

Расходы не превышают 60 % от общей суммы дохода.

Выручка по итогам налогового периода составила 335 000 руб. Расходы  — 75 000 руб.

При УСН 6% сумма налога к уплате будет равна  20 100 руб. (335 000*6)/100

При УСН 15% уплатить в бюджет придется 39 000 руб. (335 000 – 75 000)*15)/100

Очевидно, что при таких небольших затратах выгоднее будет выбрать объект налогообложения «доходы» по ставке 6%.

Ситуация № 2. Расходная часть превышает доходную более чем на 60%

Доход за 2014 год составил 185 000 руб. Затраты – 140 000 руб.

При УСН 6% налог подлежащий уплате будет равен 11 100 руб.

Налоги интернет магазина

(185 000*6)/100.

При УСН 15 % — 6 750 руб. (185 000 – 140 000)*15)/100.

В данной ситуации расходы (если они экономически обоснованы и документально подтверждены) уменьшают налоговую базу до 45 000 руб., в связи, с чем налог к уплате значительно ниже, чем при объекте налогообложения: «доходы».

Как максимально уменьшить налог к уплате

Выбрав объект обложения «доходы» по ставке 6 % налог к уплате возможно будет снизить только за счет взносов в ПФР и ФОМС и пособий по временной нетрудоспособности:

  • На 100% страховых взносов, уплаченных за себя;
  • На 50% за себя и своих сотрудников

Стоит также отметить, что налог к уплате не может быть уменьшен более чем на 50%.

В отношении объекта «доходы минус расходы» законодатель предусматривает возможность отнести на затраты расходы, производимые ИМ в процессе ведения деятельности. В частности, это расходы на создание, раскрутку  и поддержание сайта, оплату хостинга, амортизацию НМА, оплату страховых взносов, рекламу и иные расходы.

Отдельно стоит сказать об амортизации нематериальных активов, коим, в том числе является сайт:

Способы оплаты в интернет магазине. В каких случаях возможно ведение деятельности без выдачи кассового чека

Определившись с выбором режима налогообложения и ставки по УСН необходимо решить, как будет производиться оплата за товар или услуги. Существует 3 способа расчета с покупателями:

  1. Наличными денежными средствами;
  2. С использованием банковских карт;
  3. Посредством безналичного расчета (с помощью электронных денег или ПП через кредитную организацию)

В случае оплаты наличными средствами и через банковские карты обязательна выдача кассового чека.

Необходимо отметить, что чек должен быть выбит непосредственно в момент совершения покупки. Погрешность во времени — не более 5 минут. Если чек распечатан заранее, то предпринимателю грозит штраф. Ранее разрешалось выставлять чек в день покупки без ограничения по времени, и это не влекло санкций, но с последними изменениями законодательства и судебной практики такая возможность была отменена.

При оплате с использованием электронных денег или посредством ПП через банк выдача кассовых чеков необязательна. На это указывает и МинФин в письме 31.03.2014 N 03-01-15/14052.

Подводя итоги вышесказанному,приведем несколько примеров выбора системы налогообложения применительно к тем или иным условиям.

Пример № 1

Интернет магазину с большим годовым доходом (более 68,82 млн.) и юридическими лицами в качестве основных покупателей будет выгоднее применять Общую систему налогообложения, так как работа наОСН предусматривает выставление счет-фактур с выделенным НДС для покупателей заинтересованных в получении налогового вычета.

Наглядно в цифрах:

Годовой оборот ИМ «Мелиоратор» за 2015 год составил 69 млн. р., расходы 40 млн.

В данном случае «Мелиоратор» не вправе применять упрощенный режим налогообложения, равно, как и перейти него (если ИМ зарегистрирован как юрлицо),так как его доходы превышают установленные законом лимиты в размере 68,82 млн. руб. (60 млн. руб. * 1,147 (коэффицент-дифлятор)) для применения УСН и 51 615 млн. руб. (45 млн.руб.*1,147) для перехода на него. Таким образом, единственно возможной системой налогообложения в этом случае будет — ОСН.

На ОСНО налогоплательщику необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, исчислять и уплачивать установленные для данной системы налоги: НДС, прибыль, имущество.

Пример № 2

Если организация не ориентирована на работу с юридическими лицами, требующими выставления счет-фактур с НДС, то выгоднее будет применение УСН.

Магазину с небольшими расходами (менее 60% от дохода) и высокой наценкой стоит остановиться на «упрощенке» — 6%. Такая система и налоговая ставка будет удобна при торговле товарами собственного производства и оказании услуг.

Наглядно в цифрах

Валовый доход магазина «Виртуальный» за 2015 год – 1,3 млн., расходная часть — 500 тыс. р.

Сумма налога по ставке:

6% составит 55 739 р. (1,3 млн. – 500 тыс.)*6)/100)-22261 (страх.взносы)

15% будет равна 120 тыс. р.

В указанном варианте применение ставки 6% выгоднее.

Пример № 3

Если торговая деятельность сопровождается большими расходами (свыше 60-65%) и наценка на товар небольшая, то правильнее будет выбрать упрощенный режим по ставке 15%. При торговле в кредит выбор указанной ставки также будет более оптимален, так затраты на комиссию банка можно списать на расходы и уменьшить налог к уплате.

Наглядно в цифрах

Выручка за 2015 год интернет магазина «Аквариум Онлайн» — 2,6 млн. р., расходы – 2 млн.

р.

6%: сумма к уплате по УСН составит 133 739 р. — (2,6 млн.*6)/100) – 22 261

15%: заплатить в бюджет придется 90 000 р.

Упрощенка — 15 % в данном случае намного выгоднее.

Применение УСН, вне зависимости от выбора объекта налогообложения, освобождает налогоплательщика от необходимости уплаты трех основных налогов (НДС, налог на прибыль и имущество – для ЮЛ и НДС, НДФЛ и имущество – для ФЛ), ведения бухучета и существенно облегчает налоговый учет.

Таким образом, при выборе режима налогообложения необходимо учесть следующие данные:

  • Размер доходов и расходов;
  • Возможность документального подтверждения затрат;
  • Количество сотрудников;
  • Необходимость выставления счет-фактур с НДС

Отталкиваясь от этих сведений выбор режима налогообложения, не составит особого труда.

 

Рублева Елена Алексеевна, 2015-08-17

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

Розничная торговля через интернет-магазин: бухгалтерский учет и налогообложение

В прошлом номере мы рассмотрели особенности розничной торговли через интернет-магазин: организацию работы такого магазина, ведение расчетов, варианты доставки товаров. Теперь разберем бухгалтерский учет и налогообложение, связанные с использованием электронных денег, а также созданием и эксплуатацией сайта.

Напомним, что розничная торговля через интернет-магазин не подпадает под обложение ЕНВД, а подлежит обложению в рамках УСНО либо общего режима налогообложения (ст. 346.27 НК РФ).

Доходы и расходы, связанные с торговлей с использованием электронных денег

При реализации товаров через интернет-магазин они могут быть оплачены покупателем банковским переводом, пластиковыми картами, электронными деньгами, наложенным платежом, наличными денежными средствами. Типичным для интернет-магазина и в то же время специфичным является использование электронных платежных систем (ЭПС), например Яндекс.Деньги, WebMoney, MoneyMail.

Рассмотрим применение системы Яндекс. Деньги с участием оператора ЭПС, благодаря которому виртуальные деньги попадают на расчетный счет продавца. Физическое лицо оплачивает товар из интернет-магазина: деньги из электронного кошелька покупателя поступают в электронный кошелек продавца. При этом продавец получает соответствующее электронное сообщение о перечислении виртуальных денег. После этого он отгружает товар. Оператор ЭПС перечисляет продавцу эти деньги на расчетный счет банка. Перечисление, за вычетом комиссии оператора, происходит с установленной периодичностью (например, раз в неделю) либо по отдельной заявке продавца.

К сведению. Чтобы продавцу поступали интернет-платежи от покупателей, он заключает с оператором ЭПС договор, имеющий характер агентского договора.

Порядок отражения виртуальных денежных средств в бухгалтерском учете

Оператор ЭПС по существу действует в качестве посредника, проводя расчеты между участниками платежной системы, а также позволяя перевести виртуальные деньги организации на ее расчетный счет и обратно. Отметим, что электронный кошелек не попадает под понятие счета, используемого в налоговом законодательстве (ст. 11 НК РФ). Напомним, что под счетом в данной норме понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций. Сами по себе электронные деньги представляют собой денежные обязательства небанковской системы, которыми пользователь может управлять.

Существует два подхода для бухгалтерского учета операций с электронными деньгами. Согласно первому расчеты с оператором ЭПС можно учитывать на специальном субсчете к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Когда же денежные средства поступают на расчетный счет продавца, они подлежат отражению на счете 51 "Расчетные счета". Дата их поступления будет определяться по выписке банка.

В соответствии со вторым подходом денежные средства, попавшие в электронный кошелек продавца, нужно отражать на специальном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках". В этом случае денежные средства из электронного кошелька будут отражены в форме бухгалтерского баланса по строке "Денежные средства", а не "Дебиторская задолженность", как в первом варианте.

Доходы. Полученный от торговой деятельности доход отражается в бухгалтерском и налоговом учете в общеустановленном порядке в составе доходов от реализации. Отметим, что в доходы включается вся выручка, полученная от реализации товара, то есть выручка с учетом суммы, удержанной оператором ЭПС. Это связано со следующим:

  • выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. При этом величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором, заключенным между организацией и покупателем (п. п. 6, 6.1 ПБУ 9/99 "Доходы организации" <1>);
  • выручка в налоговом учете определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованный товар, то есть исходя из цены, по которой он реализуется (п. 2 ст. 249 НК РФ).

<1> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Вознаграждение оператора ЭПС. Вознаграждение данному лицу отражается в составе прочих расходов продавца:

  • в бухгалтерском учете — на основании п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации" <2>;
  • в налоговом учете — на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.

<2> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

При учете данных затрат необходимо обратить внимание на их документальное подтверждение: наличие правильно оформленных актов и отчетов оператора. Обычно они представляются в электронной форме. Рассмотрим возможность использования электронной "первички" подробнее.

В п. 7 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" предусматривается, что первичные учетные документы могут составляться как на бумажных, так и на машинных носителях информации. Налоговый кодекс не содержит указания на то, что подтверждающие документы должны быть составлены только на бумажных носителях.

К сведению. С 8 апреля 2011 г. вступил в действие Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".

В то же время при составлении оправдательных документов в электронном виде должны соблюдаться положения Закона об электронной цифровой подписи <3>.

<3> Федеральный закон от 10.01.2002 N 1-ФЗ. Утрачивает силу с 01.07.2012.

В частности, п. п. 1 и 2 ст. 1 установлено, что целью данного Закона является обеспечение правовых условий использования электронной цифровой подписи в электронных документах, при соблюдении которых ЭЦП в электронном документе признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе. В соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" электронное сообщение, подписанное ЭЦП или иным аналогом собственноручной подписи, признается электронным документом, равнозначным документу, подписанному собственноручной подписью, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается или не подразумевается требование о составлении такого документа на бумажном носителе. Контролирующие органы в официальных разъяснениях отмечают, что документы, составленные в электронном виде, могут подтверждать понесенные расходы (см., например, Письма Минфина России от 01.02.2011 N 03-03-06/1/47, от 28.07.2010 N 03-03-06/1/491, УФНС по г. Москве от 22.09.2010 N 16-15/099725@): документ, оформленный в электронном виде и подписанный ЭЦП, может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается или не подразумевается требование о составлении такого документа на бумажном носителе. В частности, в Письме Минфина России N 03-03-06/1/491 уточняется, что, например, накладная, оформленная в электронном виде и подписанная ЭЦП, может являться одним из документов, подтверждающих расходы, осуществленные налогоплательщиком.

НДС

При торговле через интернет-магазин НДС начисляется и принимается к вычету в общеустановленном порядке.

Однако существует несколько "скользких" моментов. Оператор ЭПС, как правило, направляет своим контрагентам документы, в том числе счета-фактуры, в электронном виде. Отметим, согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен в электронном виде. Однако в настоящее время форматы счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде федеральным органом исполнительной власти еще не утверждены. Вследствие этого налоговая инспекция может отказать в вычете налога при наличии только электронного счета-фактуры. По нашему мнению, имеет смысл предусмотреть в договоре, заключаемом с оператором ЭПС, чтобы тот дублировал счета-фактуры в бумажном виде со своей личной подписью.

Далее. В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок данных активов.

У продавцов интернет-магазина нередко возникает вопрос о моменте признания оплаты для целей исчисления НДС в ситуации, когда сначала деньги поступают им в электронный кошелек, а затем (через определенный период времени) — на расчетный счет.

В каком из этих случаев можно говорить о получении оплаты? От правильного ответа будет зависеть, признается ли поступление виртуальных денег авансом и, соответственно, нужно ли формировать налоговую базу по НДС.

Законодательство, а также письма контролирующих органов не содержат соответствующих разъяснений. По данному вопросу существуют две позиции.

  1. О поступлении оплаты (для целей исчисления НДС) можно говорить лишь тогда, когда виртуальные деньги зачислены на расчетный счет продавца. Соответственно, документами, подтверждающими поступление оплаты, будут являться банковская выписка и агентский договор с оператором ЭПС. Данный вывод обосновывается тем, что электронные деньги — это не денежные средства как таковые, а долговые обязательства. Электронный кошелек не признается счетом организации для целей НК РФ. Против такого подхода говорит следующее:
  • занижается налогооблагаемая база по НДС, так как на расчетный счет поступает сумма за минусом комиссионных оператора ЭПС;
  • возникает риск неправомерного неисчисления НДС с аванса (поступление платежа в электронный кошелек продавца в одном налоговом периоде, а перечисление денег на расчетный счет банка — в другом).
  1. Оплатой признается сумма, поступившая в электронный кошелек продавца. Датой поступления оплаты считается дата платежа покупателя. Подтверждает это мнение следующее:
  • гл. 21 НК РФ предусматривает различные формы оплаты, в том числе неденежные, например путем проведения зачета взаимных требований;
  • покупателем вносится платеж в электронный кошелек продавца в соответствии с договором купли-продажи;
  • налоговая база включает в себя всю сумму полученного аванса без уменьшения на комиссию оператора ЭПС;
  • исключается риск неправомерного неисчисления НДС с аванса.

Продавцу, осуществляющему торговлю через интернет-магазин, необходимо самостоятельно принять решение о том, будет ли он признавать поступление виртуальных денег оплатой и, соответственно, авансом, с которого нужно исчислить НДС.

Расходы на создание и использование интернет-магазина

Основной составляющей интернет-магазина является сайт, который необходимо создать, обслуживать, развивать. Рассмотрим соответствующие расходы.

Расходы на создание сайта

Интернет-сайт — это программный комплекс, объединяющий компьютерные программы, графические элементы, текст и базы данных. Бухгалтерский и налоговый учет соответствующих затрат зависят в первую очередь от наличия у организации исключительных прав на сайт. Отметим, что организация может создавать сайт:

  • собственными силами — в этом случае исключительные права будут принадлежать ей;
  • привлекая стороннюю компанию — в этом случае исключительные права могут быть переданы ей исполнителем.

Сайт будет признаваться нематериальным активом и учитываться на счете 04 "Нематериальные активы" при соблюдении условий, предусмотренных п. п. 3 и 4 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" <4>, в частности:

  • объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;
  • организация имеет право на получение экономических выгод, иными словами, у нее имеются исключительные права на сайт;
  • возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
  • срок предполагаемого использования объекта превышает 12 месяцев, в течение которых организация не планирует его продавать;
  • фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
  • отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

<4> Утверждено Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н.

Сайт, признаваемый НМА в бухгалтерском учете, будет признаваться амортизируемым имуществом и для целей налогообложения. Контролирующие органы добавляют, что при этом должно соблюдаться условие: первоначальная стоимость амортизируемого имущества не может быть менее установленного лимита (Письмо УФНС по г. Москве от 19.05.2009 N 16-15/049826). Например, первоначальная стоимость НМА, принятых к учету в 2011 г., должна превышать 40 000 руб.

Налоговая амортизация по сайту начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем его ввода в эксплуатацию (под которым понимается месяц размещения сайта в сети Интернет) (п. 4 ст. 259 НК РФ).

Формирование первоначальной стоимости сайта. Нередко получается так, что организация приобретает по договору с правообладателем исключительные права на интернет-сайт (признаваемый для целей налогообложения НМА). До ввода сайта в эксплуатацию компания заключает договоры со сторонними фирмами на его доработку и адаптацию в соответствии со спецификой своей деятельности. В рамках данных договоров ей передаются как исключительные, так и неисключительные имущественные права на результаты работ — созданные программные модули. Разработанные в рамках договоров программные модули являются частью сайта и не могут функционировать самостоятельно. Как в этом случае следует учитывать для целей налогообложения расходы на доработку и адаптацию сайта (на которые организации передаются как исключительные, так и неисключительные права), если эти работы завершены до начала эксплуатации сайта?

В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования. Из данной нормы следует, что рассматриваемые расходы, осуществленные до ввода данного НМА в эксплуатацию, формируют его первоначальную стоимость.

Интернет-магазины: особенности налогообложения

Такой вывод подтверждается и Минфином (Письмо от 29.01.2010 N 03-03-06/2/13).

Модернизация сайта. В Налоговом кодексе говорится об увеличении первоначальной стоимости основных средств в случаях модернизации, реконструкции, технического перевооружения и т.п. (п. 2 ст. 257 НК РФ). Но в нем ничего не сказано о порядке учета расходов на данные работы в отношении НМА. В Письме Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105 разъяснено: первоначальная стоимость нематериальных активов в подобных случаях не увеличивается.

Отсутствие исключительных прав на сайт. Отметим, что если у организации нет исключительных прав на сайт, в бухгалтерском учете расходы на него отражаются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются в течение предполагаемого срока его использования. В налоговом учете такие расходы будут отражены в составе прочих расходов по ст. 264 НК РФ (Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004121).

Доменное имя

Созданному сайту присваивается доменное имя — уникальный идентификатор, который дается определенному IP-адресу. Оно выполняет функцию уникального имени в сети Интернет и представляет собой более простой и, естественно, красивый вариант записи этого адреса. Доменное имя подлежит регистрации в Российском научно-исследовательском институте развития общественных сетей или у уполномоченных им регистраторов. Расходы на первичную регистрацию доменного имени в целях бухгалтерского и налогового учета включаются в первоначальную стоимость сайта, признаваемого НМА. Расходы на ежегодную перерегистрацию доменного имени учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются равномерно в течение срока действия перерегистрации. УФНС по г. Москве в Письме от 17.01.2007 N 20-12/004121 указало, что данные затраты для целей налогообложения учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом уточняется, что организации, применяющие метод начисления, учитывают данные расходы ежемесячно в течение срока действия регистрации доменного имени, указанного в договоре. Если такой срок не указан, расходы учитываются единовременно.

Техническая поддержка сайта

После создания сайта возникает необходимость в его техническом обслуживании, то есть в поддержании его в работоспособном состоянии, обновлении информации на сайте и т.д. При этом в основном вносятся контентные правки: на сайте обновляются информация и фотогалереи, изменяются структура и текст, телефоны, схемы проезда, обновляются прайс-листы. Для более эффективной работы сайта могут понадобиться размещение или замена баннера, установка онлайн-консультанта, обновление дизайна с помощью флэш-технологий.

Затраты на услуги по техническому обслуживанию сайта в бухгалтерском учете отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Для целей налогообложения данные затраты относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Если информация размещается на сайте в рекламных целях, расходы могут быть учтены в качестве рекламных (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) (Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004121).

Серверное обслуживание

Сайт можно разместить на сервере организации-провайдера либо на своем собственном сервере. Как правило, применяется первый вариант. Затраты на серверное обслуживание интернет-магазина (в том числе круглосуточная поддержка его работоспособности, FTP-доступ и аренда дискового пространства — памяти), размещенного на сервере организации-партнера, относятся к прочим (не являющимся рекламными) расходам, связанным с производством и (или) реализацией, при условии заключения и исполнения сделок в интернет-пространстве (Письмо УМНС по г. Москве от 17.11.2003 N 23-10/4/65062).

От себя добавим, что если организация для размещения сайта приобретет сервер стоимостью более 40 000 руб., в бухгалтерском учете он будет признаваться объектом основных средств (п. 6 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" <5>). В первоначальную стоимость сервера будут включаться расходы на программное обеспечение, необходимое для его работы, например Windows Server 2008. В налоговом учете расходы на приобретение сервера, удовлетворяющего критериям признания его амортизируемым имуществом, будут списаны через механизм начисления амортизации.

<5> Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

В.В.Никитин

Эксперт журнала

"Торговля:

бухгалтерский учет

и налогообложение"

Выбор налога для интернет-магазина

.

Многие индивидуальные предприниматели интересуются, а применимы ли для интернет-магазина единый налог на вмененный доход (ЕНВД) или патентная система налогообложения (ПСН)?

Ответим однозначно: нет, для интернет-магазина недопустимы ни ЕНВД, ни ПСН. Отчетность и оплату налогов владельцам интернет-магазинов необходимо направлять по общей (ОСНО) или, если предприниматель подавал соответствующее уведомление в налоговую инспекцию о применении упрощенной системы налогообложения (УСНО) совместно с ЕНВД, упрощенной системе налогообложения.

Дело в том, что система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Это предусмотрено пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Особенности налогообложения интернет-магазинов в 2017 году

Ст. 346.27НК РФ установлено, что розничная торговля – это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Поэтому реализация товаров через интернет-магазин со склада, в том числе по договору продажи товаров в кредит, в целях главы 26.3 НК РФ не относится к розничной торговле. Налогообложение этой деятельности производится в соответствии с иными режимами налогообложения (данный вывод содержится в Письме Минфина России от 24.03.2016 № 03-11-11/16415).

В случае, если при регистрации Индивидуальный предприниматель не выбрал в качестве системы налогообложения УСНО, то для данного вида деятельности он находится на ОСНО и потому должен вести отдельный налоговый учет для розничной торговой точки на ЕНВД и для интернет-магазина на ОСНО.

Поскольку налоговая отчетность и ставки налога на ОСНО недружелюбны для предпринимателей мелкого и среднего бизнеса, мы рекомендуем не применять этот налоговый режим для электронной коммерции без особых оснований и по возможности использовать УСНО.

________________________________________________________________________

Важно!

Часто бывает, что место нахождения торговой точки и юридический адрес ИП не совпадают. Помните, что налоговая отчетность и оплата налога по ЕНВД  осуществляется по месту нахождения торговой точки, а налоговая отчетность и оплата налога по УСНО осуществляется по месту регистрации ИП.

________________________________________________________________________

Переход с ОСНО на УСНО осуществляется с начала календарного года, следующего за годом, в котором было подано уведомление об изменении системы налогообложения. Уведомление об изменении системы налогообложения необходимо подать до 31 декабря. Если написать уведомление о переходе на УСНО до 31 декабря 2017 года, то с 2018 года предприниматель будет находиться на упрощенной системе налогообложения.

Другие статьи на тему

06.06.18

В начале июня 2018 г. КОМТЕТ Касса представила решение 54-ФЗ для интернет-магазинов, работающих на платформе InSales. Принцип действия модуля заключается в следующем. Разработанный модуль реагирует на изменение…

Читать далее

15.05.18

Команда КОМТЕТ Кассы приняла участие в IV Образовательном форуме Branch Marketing для интернет-магазинов, который состоялся 27 апреля в Казани. Мероприятие было предназначено для тех, кто так или иначе связан или…

Читать далее

Если вы планируете создавать интернет-магазин, вам нужно разобраться сначала в том, как организовать своё предприятие.

Если вы планируете создавать интернет-магазин, вам нужно разобраться сначала в том, как организовать своё предприятие. Известно, что для организации того или иного предприятия требуется указать виды деятельности, к примеру, обратите внимание на интернет-магазин портативной техники, на сайте компании Портатив (http://portativ.ua/product_2285594.html) чётко выражена тематика магазина, в первую очередь это компьютерная техника и портативное аудио. Это необходимо как для налоговой службы, так и для статистической. Указывается вид деятельности при регистрации предприятия, ему присваивается определённый индекс ОКВЭД – общероссийский классификатор видов экономической деятельности.

Выгодное налогообложение интернет-магазина в 2017 году

Например, для интернет-магазина необходимо получить индекс ОКВЭД 72.60 «Прочая деятельность, связанная с    использованием вычислительной техники и информационных технологий». А также необходим ОКВЭД 52.61 «Розничная торговля по заказам». Если вы заявите в налоговой этот последний пункт в роде деятельности предприятия, вы сможете торговать при помощи торговой рассылки и при помощи сети Интернет. В принципе, 72.60 может быть и не нужен, но он даёт больше простора деятельности в плане размещения рекламы и других сопутствующих действий.

Большинство интернет-магазинов получают небольшие суммы дохода, что позволяет им использовать упрощённую схему налогообложения (УСН). Согласно этой схеме, вы платите либо 6% от дохода предприятия, либо 15% от прибыли. Причём, если ваш доход составит не более 280000 рублей в год, а это больше 20 тысяч в месяц, налог можно не платить. Для индивидуальных предпринимателей также необходимо сделать платёж в Фонд обязательного медицинского страхования, а также в Пенсионный фонд – платёж за обязательную часть пенсии и за накопительную.

Если вы имеете большие обороты, то вам придётся вести полный налоговый учёт и нанимать профессионального бухгалтера. Чтобы проводить такой учёт, требуются специальные знания, и сказать, что выгоднее делать так-то либо так-то, однозначно нельзя. Поэтому лучше доверить в этом случае эту работу профессиональному бухгалтеру.

При учёте могут потребоваться дополнительные данные, такие, как постановка на учёт ККМ. Интернет-магазин проводит все расчёты с покупателями по безналичной схеме, поэтому подобные меры излишне. Важно лишь определить, как настроить платёжные системы на работу с расчетным счётом вашей организации.

Какую схему налогообложения по УСН выбрать? Большинство выбирают схему «6% от дохода». Конечно, она будет эффективно работать только в том случае, если ваша организация реально работала и получала прибыль. В том случае, если организация существует формально, прибыли получает мало или вообще не получает, будет эффективнее схема «15% от прибыли». Прибыль интернет-магазинов обычно достаточно высока. Торговая наценка за тот или иной товар обычно составляет более 30%, это и предполагает схему работы «6% от дохода». В случае меньшей торговой наценки, скажем, 10-15% от стоимости товара, выгоднее схема «15% от прибыли». Однако, в современных российских условиях делать маленькую наценку невыгодно, так как велики торговые риски. Поэтому чтобы их оправдать применяют большую торговую наценку. Тем более что при торговле товарами от производителя это вполне возможно.

Учтите, что при выборе схемы «6% от дохода» вы получаете налоговую льготу. Например, в 2012 году если сумма налога по УСН по этой схеме была меньше 17000 рублей, то налог можно было не платить, или уменьшить сумму платежа на 17000 рублей, если сумма налога превышала это значение. Также имеет смысл заниматься этим для снижения объёма документации – все доходы интернет-магазин получает по безналу, поэтому учёт входящих поступлений очень удобно. Тогда как расходную часть учитывать зачастую неудобно.
 

Поговорим о том, какие санкции вас ждут, если вы не будете платить налог. Разумеется, можно заниматься подобной деятельностью вообще без регистрации. Но стоит ли? На раскрутку интернет-магазина сил и средств может быть потрачено больше, чем на обычный магазин. Потом ваш сайт могут заблокировать, как осуществляющий незаконную деятельность, и все усилия пойдут прахом. Если вы по каким-то причинам не предоставили декларацию в налоговые органы, или предоставили данные в неполном объёме, то вас ждёт стандартное наказание за неуплату налогов – различные штрафы в размере от 50 рублей (за один не предоставленный вовремя документ). Вообще штрафы в налоговую начинаются с размера от 5000 рублей, но вас могут приговорить и к большим штрафам, арестовать имущество предприятия или вообще запретить деятельность фирмы.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *