Журнал ордер 1

2.1. Журнал — ордер N 1 по кредиту счетов N N 50, 56

Журнал — ордер N 1 представляет собой регистр с развернутыми оборотами по дебету и кредиту счета N 50 «Касса» с совмещением разработки счета N 56-1 «Прочие денежные средства», субсчет «Денежные средства в пути».

Журнал — ордер позволяет вести разработку кассовых отчетов аптек, а также составление сводного журнала — ордера по счету в целом по централизованной бухгалтерии, в разрезе аптек.

Записи в журнал — ордер и ведомость производятся на основании отчетов кассиров, в которых предварительно против каждой суммы проставляются корреспондирующие счета. По этой корреспонденции устанавливается сумма за день, подлежащая отнесению в дебет или в кредит того или иного счета, после чего она записывается в журнал — ордер по соответствующим графам.

Выведенный в ведомости и в журнале — ордере оборот по дебету и кредиту счета N 50 «Касса» и остаток на конец каждого отчетного периода должен быть строго выверен и тождественен с данными по отчетам кассиров.

В ведомости журнала — ордера N 1 предусматриваются графы для отражения торговой выручки аптек в разрезе структурных отделов и филиалов. В случае, если отделов и филиалов больше, чем предусмотрено в ведомости, торговая выручка показывается отдельной ведомостью.

По окончании месяца составляется сводный журнал — ордер N 1 с ведомостью. Сбалансированные и предварительно сверенные итоговые данные оборотов по дебету и кредиту данного регистра по каждой аптеке заносятся одной строкой.

При разработке журнала — ордера на уровне аптек сальдо счета N 56-1 «Прочие денежные средства», субсчет «Денежные средства в пути» на начало и конец месяца не заполняется.

В сводном журнале — ордере эти строки заполняются по данным «Сводной ведомости оборотов и сальдо по субсчету N 56-1 «Денежные средства в пути».

Графа 4 заполняется по итоговым данным журнала — ордера N 1 дебет счета N 56-1 «Прочие денежные средства», субсчет «Денежные средства в пути» (гр. 7). Графы 5 — 7 заполняются по соответствующим выпискам Госбанка. В графах 5 — 8 отражаются коррективы при пересчете Госбанком.

Графа 12 (итог гр. 5 — 11) должна также соответствовать гр. (3 + 4) — 13 гр. — кредитовый оборот, который записывается в сводном журнале — ордере N 1 красным по дебету в гр. 7. Дебетовый оборот сводной ведомости N 2 записывается черным в этой же строке по корреспондирующим счетам N N 51 — 55, 76, 78, 91. Такая запись итогов сводной ведомости N 2 счета N 56-1 «Прочие денежные средства», субсчет «Денежные средства в пути» на общие итоги оборотов по сводному журналу — ордеру N 1 по счету 50 «Касса» влияния не оказывает.

Сальдо по счету N 56-1 «Прочие денежные средства, субсчет «Денежные средства в пути» на конец месяца определяется как сумма слагаемых (сальдо на начало + итоги оборота за месяц по данной графе с учетом записи красным — кредитовый оборот).

Сальдо счета (N 56-1) должно соответствовать итогу гр. 13 — приложения 1 (Сводной ведомости) в разрезе аптек, где в графах 14 — 15 каждая сумма должна подтверждаться соответствующим обоснованием (дата, номер оправдательного документа). В графе 16 «Контрольные отметки» отмечаются даты зачета этих сумм Госбанком.


<< Порядок ведения журналов-ордеров и ведомостей

2.2. Журнал-ордер N 2 по кредиту счетов N N 05, 06, 07, 08, 09, 10, 12, 13, 23, 29, 31, 44, 69, 70, 80, 84, 86, 87, 88, 89 >>

Журнал-ордер – это финансовый документ, который применяется при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета. Записи вносятся по мере поступления итогов или документов деятельности предприятия за месяц из накопительных ведомостей. Журнал-ордер – это шахматная таблица, в которой проводка по кредиту одного счета и дебету другого счета вписывается на пересечении столбца и строчки.

Хозяйственные операции фиксируются всего один раз.

Журнал-ордер №1

Для более удобного внесения записей в журналы-ордера используется типовая корреспонденция бухгалтерских счетов. Каждый журнал-ордер (всего их десять видов) ведут по одному счету или по нескольким счетам, если они близки по своему содержанию. Данный документ оформляется на месяц. В каждом из журналов-ордеров отражается кредитовый оборот определенного счета. Дебетовый оборот именно этого счета отражают в другом журнале-ордере. Таким образом, устраняются двойные записи, которые возможны в форме учета Журнал-Главная, когда по каждому счету регистрируют кредитовые и дебетовые обороты.

В конце месяца итоги журналов-ордеров переносят в Главную книгу, оформляемую на год. Главная книга служит для обобщения полученных сведений текущего учета и взаимопроверки записей по отдельным счетам.

Учет кассовых операций за месяц, а при малом объеме хозяйственных операций — за квартал осуществляется в журнале-ордере №1 и ведомости №1. Напомним, что в журналах ордерах записи ведутся только по кредиту определенного счета с указанием корреспондирующих счетов по дебету. Так, в журнале-ордере №1 учитываются операции по кредиту счета 50 «Касса», а суммы хозяйственных операций проставляются в дебет корреспондирующих счетов.

Журнал-ордер №1 совмещен с ведомостью №1. Она расположена на обратной стороне журнала-ордера. Ведомость ведется по дебету счета 50 «Касса», т.е. в ней отражаются дебетовые обороты по данному счету в корреспонденции с кредитом других счетов. Данные в журнале-ордере №1 и ведомости №1 заносятся из кассовой книги (с использованием приходных и расходных кассовых ордеров).

Сейчас заполним журнал-ордер №1 и ведомость №1, используя составленные нами ранее кассовые отчеты. Сначала заполняем журнал-ордер №1. В Верхней строке записываем, за какой месяц ведется учет. Затем из всех операций, которые прошли за этот месяц, выбираются те операции, в которых счет 50 «Касса» проходит по кредиту. То есть операции, отражающие расход денег из кассы.

Рассмотрим первую такую операцию. Она произошла 10.08.2011г. Ставим дату в первую строчку (можно ставит только число, так как месяц и год указаны выше).

Затем смотрим, по дебету какого счета произошла операция. В нашем случае дебет счета 71. В верхней горизонтальной строке ищем счет 71. На пересечении строки 1 и колонки «71» ставим сумму операции – 600 руб.

Рассматриваем следующую операцию. Дату – 10.08.2011г. – ставим во вторую строчку. Эта операция прошла по дебету счета 62. Значит, в верхней строчке ищем колонку «62» и на пересечении ее со строкой «2» ставим сумму операции – 19 руб.

Остальные операции, которые прошли по кредиту счета 50, вносятся аналогичным образом.

В случае, если в верхней строчке нет того счета, который Вам нужен, то Вы вписываете этот счет сами в пустую колонку. Если в один день произошло несколько операций по дебету одного и того же счета, то общую сумму этих операций записывают в одной строке.

После того, как Вы внесли суммы всех расходов из кассы в ЖО, очень важно правильно подвести итоги. Сначала подводятся ГОРИЗОНТАЛЬНЫЕ ИТОГИ (итоги строк), т.е. итоги суммы, израсходованных из кассы за каждый день. В нашем примере итог за 10.08.2011 – 600 руб., за 10.08.2011 – 19 руб. и т.д. Эти итоги записываются в самой правой колонке. Затем подводятся ВЕРТИКАЛЬНЫЕ ИТОГИ (итоги каждой колонки), т.е. итоги сумм по дебету каждого счета. В нашем примере итог по счету 71 – 600 руб., итог по счету 62 – 19 руб., по счету 70 – 18 000 руб., по счету 51 – 3 000 руб. Они записываются в самую нижнюю строчку.

Наконец, сверяются СУММЫ ИТОГОВ в итоговой строке и в итоговой колонке. Эти суммы должны быть равны между собой. На пересечении итоговой строки и итоговой колонки ставится общая итоговая сумма. Эта сумма показывает, сколько всего денег было выдано из кассы за месяц.

Журнал-ордер № 1 будет выглядеть так:

ЖУРНАЛ-ОРДЕР №1. по кредиту счета 50 «Касса» — в дебет счетов за август 2011г.
Дата или за какие числа № 08 № 51 № 70 №71 № 76 № 62 № _ № _ № _ № _ ИТОГО
               
  3 000 18 000               21 000
  ИТОГО   3 000 18 000           21 619

 

Теперь заполняем ведомость.

В первую очередь заполняют самую верхнюю строчку в правом верхнем углу : «сальдо на начало месяца». Ставим начальное сальдо (из кассовой книги) — 44 руб. Затем вносим в ведомость суммы операций, в которых счет 50 проходит по дебету. Рассмотрим первую такую операцию. Она произошла 10.08.2011г.

Заполнение журналов-ордеров (бланки и образцы)

Ставим эту дату в первую строку. Ищем в верхней строке счет 90/1 (счет, который корреспондирует с «кассой» по кредиту) и ставим на пересечении строки «1» и колонки «90/1» сумму хозяйственной операции 1 100 руб. Таким же образом вносим сумму остальных операций. Затем подводятся горизонтальные и вертикальные итоги, сверяются суммы итогов и записывается общая итоговая сумма (она показывает, сколько всего денег было получено в кассу за месяц). И, наконец, высчитывается конечное сальдо. Вы знаете, что оно вычисляется следующим образом:

САЛЬДО КОНЕЧНОЕ = САЛЬДО НАЧАЛЬНОЕ + ДЕБЕТОВЫЙ ОБОРОТ – КРЕДИТОВЫЙ ОБОРОТ.

В нашем случае дебетовый оборот счета – итоговая сумма ведомости №1, кредитовый оборот – итоговая сумма ЖО №1. Считаем Сальдо конечное: 44 + 22 646 – 21 619 = 1 071

Сальдо конечное записывается в последней строчке в правом нижнем углу. Свои подписи ставят «исполнитель» и главный бухгалтер.

Ведомость №1 выглядит так:

ВЕДОМОСТЬ №1. По дебету счета 50 «Касса» С кредита счетов: Сальдо на начало месяца __44__
Дата или за какие числа № 90/1 № 51 № 70 №71 № 76 № 52 № _ № _ № _ № _ ИТОГО
1 100                   1 100
  21 500               21 546
  ИТОГО 1 100 21 500               22 646
Сальдо на конец месяца __1 071__

 

После заполнения ЖО № 1 и Ведомости № 1 надо обязательно сделать проверку:

САЛЬДО НА КОНЕЦ МЕСЯЦА ПО ВЕДОМОСТИ ДОЛЖНО БЫТЬ РАВНО ОСТАТКУ ПО КАССОВОЛЙ КНИГЕ.

Действительно, остаток по кассовой книге так же равен 1 071 руб.

 

 


Дата добавления: 2013-12-13; Просмотров: 12415; Нарушение авторских прав?;




Читайте также:

Утверждены

Приказом Министерства

торговли СССР

от 14 июля 1986 г. N 168

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ — ОРДЕРОВ

ПО ЖУРНАЛЬНО — ОРДЕРНОЙ ФОРМЕ УЧЕТА В ПРЕДПРИЯТИЯХ

И ОРГАНИЗАЦИЯХ СИСТЕМЫ МИНИСТЕРСТВА ТОРГОВЛИ СССР

1. Журналы — ордера (ж/о) ведутся по торгу (тресту столовых) в целом либо по предприятиям торговли и общественного питания. Открываются отдельно на каждый из указанных в правом верхнем углу счетов (за исключением ж/о N 10 — его можно вести по нескольким счетам).

2.

Записи в журналы — ордера осуществляются на основании данных с проверенных и надлежаще оформленных первичных документов или отчетов материально ответственных лиц, выписок банка и т.д. На документах, записанных в журналы — ордера, указываются: дата записи, N журнала — ордера, N строки в журнале, по которой произведена запись.

3. Журналы — ордера построены по кредитовому признаку, т.е. регистрация кредитовых оборотов по каждому балансовому счету производится в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В журналах — ордерах отражаются все операции, относящиеся к кредиту того или иного счета в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов.

4. Подсчет промежуточных итогов рекомендуется производить в течение месяца подекадно или по пятидневкам. По окончании записей за отчетный месяц подсчитываются итоги за месяц. По тем счетам, по которым одновременно с журналом — ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с соответствующими итогами других журналов — ордеров по взаимосвязанным счетам. На момент проведения инвентаризации товарно — материальных ценностей и денежных средств в журналах — ордерах и ведомостях обязательно подводятся итоги.

5. После подсчета и проверки месячных итогов журналы — ордера и ведомости к ним подписываются лицом, их составившим, с указанием даты. Кроме того, все журналы — ордера подписываются главным бухгалтером торга, треста, конторы (централизованной бухгалтерии) или его заместителем.

6. Месячные итоги журналов — ордеров записываются в Главную книгу по отдельным счетам, о чем в журнале — ордере делается отметка за подписью лица, производившего запись в Главную книгу. В Главной книге текущие обороты приводятся только по счетам первого порядка. Кредитовые обороты (сумма итогов) переносятся одной записью из соответствующего журнала — ордера; дебетовые обороты — отдельными суммами из разных журналов в корреспонденции с кредитуемыми счетами.

По тем счетам, по которым одновременно с журналом — ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с Главной книгой.

Журнал-ордер 1: бланк и образец заполнения

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам.

7. Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах до проставления итогов, осуществляется в следующем порядке: ошибочная запись зачеркивается, а правильная сумма приводится над зачеркнутой. Если ошибка обнаружена в журнале — ордере после проставления в нем итогов, но до внесения их в Главную книгу, исправление должно быть сделано после строки итогов.

После записи в Главную книгу итогов журналов — ордеров никакие исправления в них не допускаются.

Необходимые уточнения оборотов оформляются специально составляемой бухгалтерской справкой, данные которой заносятся в Главную книгу обособленно.

Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в журналах — ордерах дополнительной записью (уменьшение оборотов — красным).

8. Для ведения бухгалтерского учета предусмотрено 10 типовых форм бланков журналов — ордеров (стр. 6).

9. Допустимые изменения при печатании бланков типовых форм журналов — ордеров

При печатании бланков форм журналов — ордеров исходя из объема и содержания работы, но не изменяя основного принципа построения типовых форм, разрешается:

9.1. Использовать оборотную сторону бланка, но не продолжая форму с одной стороны на другую. На каждой стороне бланка должна быть законченная форма журнала — ордера.

9.2. Увеличивать количество граф в формах журналов — ордеров за счет добавления новых колонок для корреспондирующих счетов.

9.3. Печатать типографским способом номера, корреспондирующие счета в соответствующих графах формы в последовательности, удобной для пользователя (желательно в порядке возрастания номеров).

9.4. Вписывать соответствующий текст в графах, отведенных для сопутствующих записей.

9.5. При печатании форм журналов — ордеров соблюдать следующие размеры полей: правое — 20 мм; верхнее — 18 мм; левое — 8 мм; нижнее — 10 мм; а также исходить из таблицы размеров основных реквизитов журналов — ордеров (стр. 26).

Все изменения, допускаемые пунктом 9 общих указаний, должны в обязательном порядке согласовываться с управлениями (отделами) бухгалтерского учета и отчетности министерств торговли союзных республик, о чем делается отметка в заголовочной части журнала — ордера при его печатании типографским способом.

Для предприятий и организаций Министерства торговли РСФСР указанные выше допустимые изменения согласовываются с областными, краевыми, городскими управлениями торговли (общественного питания), минторгами автономных республик.

10. При печатании типографским способом бланков журналов — ордеров, предназначенных для ведения учета по нескольким счетам, их следует нумеровать в порядке последовательности счетов, например: журнал — ордер N 2/1 по кредиту счета N 05, журнал — ордер N 2/2 по кредиту счета N 06, журнал — ордер N 2/3 по кредиту счета N 07 и т.д.

11. Порядок сверки счетов по журналам — ордерам

Построение журналов — ордеров и порядок их ведения позволяют контролировать правильность и полноту бухгалтерских записей как ежедневно, так и по окончании отчетного месяца.

Контроль осуществляется сверкой записей в учетных регистрах с оправдательными и другими документами (товарными и кассовыми отчетами, выписками Госбанка и т.п.). Например, дебетовый и кредитовый оборот, а также сальдо по счету «Товары» обязательно сверяются с суммами прихода, расхода и остатков товаров по товарным счетам материально ответственных лиц. Эта сверка производится по мере записей в журнал — ордер и ведомость по счету «Товары». В таком же порядке проверяется правильность записей в учетных регистрах по счетам «Касса», «Расчетный счет», «Специальный ссудный счет по товарообороту» и др.

Правильность и полнота бухгалтерских записей контролируется также сопоставлением взаимосвязанных показателей, получивших отражение в разных журналах — ордерах. Так, сумма товаров, полученных от поставщиков, в дебетовой ведомости по счету «Товары» сверяется с журналом — ордером по кредиту счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Данные об оплате счетов поставщиков, содержащиеся в журнале — ордере по кредиту «Специальный ссудный счет по товарообороту» и ведомости по дебету счета «Расчетный с поставщиками и подрядчиками», должны быть равны между собой.

Суммы внутреннего перемещения товарно — материальных ценностей по дебету и кредиту сводного журнала по счету «Товары» также должны быть идентичны.

Суммы товаров и других материальных ценностей, отгруженных или отпущенных покупателям по кредиту журнала — ордера «Товары», сверяются с дебетовой ведомостью по счету 45 «Товары отгруженные, выполненные работы и услуги». Розничная стоимость реализованных (оплаченных) товаров по кредиту счета 45 «Товары отгруженные, выполненные работы и услуги» должна быть равна сумме, указанной в соответствующей графе ведомости по дебету счета 46 «Реализация». Данные о поступлении денег от покупателей за отгруженные им товары, содержащиеся в ведомости по дебету счета «Специальный ссудный счет по товарообороту» и в журнале — ордере по кредиту счета «Реализация», должны равняться между собой.

Сумма товаров, реализованных за наличный расчет по кредиту журнала — ордера «Реализация», сверяется с суммой торговой выручки в ведомости по дебету счета «Касса». Итог поступления денег в кассу с расчетного счета, отраженный по дебету счета «Касса», должен быть равен сумме, указанной в соответствующей графе журнала — ордера по кредиту счета «Расчетный счет».

Данные о выдаче денежных средств в подотчет, содержащиеся в журнале — ордере по кредиту счета «Касса», сверяются с дебетовой ведомостью по дебету счета «Расчеты с подотчетными лицами».

Таким же образом сверяются данные о выплате рабочим и служащим заработной платы, премий, пенсий и пособий в журнале — ордере по кредиту счета «Касса», обороты и сальдо по счету «Прочие денежные средства», субсчет «Денежные средства в пути» с журналом — ордером по счету «Касса» и с ведомостью по счету «Специальный ссудный счет по товарообороту» или «Расчетный счет» и т.д.

Только после тщательной проверки правильности и полноты отражения хозяйственных операций данные журналов — ордеров переносят в Главную книгу. Затем контроль за бухгалтерскими записями осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам в Главной книге.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны между собой.

12. Хранение документов

Все журналы — ордера за отчетный период необходимо переплетать (подшивать в папку) с соблюдением последовательности их нумерации.

Журналы — ордера хранятся отдельно от первичных документов.

Документы также должны переплетаться (подшиваться в папки) по соответствующим журналам — ордерам в порядке последовательности записи в них. Кассовые, авансовые, товарные, материальные отчеты и реестры, выписки Госбанка, группировочные, аналитические и контрольные ведомости хранятся вместе с относящимися к ним документами.

При наличии небольшого количества документов, относящихся к операциям, сгруппированным в одном журнале, допускается переплет (подшивка) их в одну папку по нескольким журналам — ордерам, но с обязательным разделением документов одного журнала от другого твердой прокладкой.


Регистры бюджетного учета и главная книга

Для ведения бюджетного учета в учреждениях применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты и показатели, приведенные в приложении N 3 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 26.08.2004 N 70н (далее — Инструкция).

Формы регистров бюджетного учета, учитывающие специфику исполнения соответствующего бюджета бюджетной системы РФ, утверждаются органом, организующим исполнение соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.

Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бюджетного учета.

Инструкция предусматривает восемь журналов операций. Для удобства пользования целесообразно журналам присвоить порядковые номера:

N 1 Журнал операций по счету “Касса“;

N 2 Журнал операций по банковскому счету;

N 3 Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

N 4 Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

N 5 Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

N 6 Журнал операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям;

N 7 Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

N 8 Журнал по прочим операциям.

Содержание журналов операций в основном одинаково, в каждом должны быть дата (месяц), наименование учреждения, структурного подразделения, наименование и код по реестру получателей бюджетных средств (РПБС) главного распорядителя (распорядителя), единица измерения (ОКЕИ и ОКВ).

Далее во всех журналах операций приводятся дата, номер, наименование документа, наименование показателя, содержание операции, остаток на начало периода, номер счета по дебету и кредиту, сумма, остаток на конец периода.

Как правильно заполнять журнал-ордер

Так записываются:

в Журнале операций N 1 по счету “Касса“ — отчеты кассира (для сумм в иностранной валюте приводится запись “отражается в рублевом эквиваленте“);

в Журнале операций N 2 по банковскому счету выписка органа казначейства, банка (для сумм в иностранной валюте производится запись “отражается в рублевом эквиваленте“);

в Журнале операций N 3 расчетов с подотчетными лицами — авансовые отчеты, расходный ордер, приходный ордер, фамилия, имя, отчество подотчетного лица;

в Журнале операций N 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками — поручение на перечисление денежных средств, товарно-транспортная накладная на получение материальных ценностей, счет на оплату выполненных работ, оказанных услуг, наименование показателя — наименование поставщика, подрядчика;

в Журнале операций N 5 расчетов с дебиторами по доходам — первичный документ по начислению и поступлению доходов, наименование показателя наименование дебитора: юридическое лицо (наименование показателя (наименование учреждения (организации), физическое лицо (фамилия, имя, отчество);

в Журнале операций N 6 — свод расчетно-платежных ведомостей по начислению заработной платы с приложенными к ним: табелями использования рабочего времени, выписками из приказов о зачислениях, увольнениях, перемещениях, отпусках (для штатных сотрудников); договоры и акты выполненных работ (для внештатных сотрудников), наименование показа теля (начисленная зарплата, начисления на зарплату, удержания из зарплаты);

в Журнале операции N 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов акт о списании (выбытии), накладная на перемещение), наименование показателя (фамилия, имя, отчество материально ответственного лица);

в Журнале операций N 8 по прочим операциям — наименование документа, наименование показателя, содержание операций, которые не проходили по журналам операций с N 1 по N 7.

Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.

Журналы операций подписываются главным бухгалтером и исполнителем, при этом указываются должности, подписи, расшифровка подписей и дата.

Приводим образец журнала операций.

Журнал операций
—————¬
по __________________ ¦ Коды ¦
+—————+
Формы по КФД ¦ 0511802 ¦
+—————+
за ________________ 200_ г. Дата ¦ ¦
+—————+
Учреждение ____________________________________________________________ ¦ ¦
+—————+
Структурное подразделение _____________________________________________ ¦ ¦
+—————+
Главный распорядитель (распорядитель) _________________________________ ¦ ¦
+—————+
Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 383 ¦
L—————

——————-T————T————T————T——————-T————T————¬
¦ Документы ¦Наименова- ¦Содержание ¦Остаток на¦ Номер счета ¦ Сумма ¦Остаток на¦
+—-T——T——-+ние показа-¦операции ¦начало пе-+———T———+ ¦конец пери-¦
¦Дата¦Номер¦Наиме- ¦теля ¦ ¦риода ¦ дебет ¦ кредит ¦ ¦ода ¦
¦ ¦ ¦нование¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L—-+——+——-+————+————+————+———+———+————+————+
Итого¦ ¦ х ¦ х ¦ ¦
L———+———+————+————

Исполнитель _______________ ___________ _____________________
(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _________ ______________________ Приложение на _____________ листах
(подпись) (расшифровка подписи)

“___“ _____________ 200__ г.

По истечении месяца данных оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу ф. 0511811.

В заголовочной части Главной книги указываются дата (за месяц), наименование учреждения, структурное подразделение, единица измерения по ОКЕИ.

В содержательной части наименование месяца; число месяца; номер журнала операций; сумма по журналу; обороты по соответствующим счетам (по дебету и кредиту); входящие остатки, сумма оборотов по дебету и кредиту счетов, исходящие остатки, итоговые данные за месяц и с начала года.

В органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и в органах, организующих исполнение бюджетов, ведется Журнал по прочим операциям, данные из которого записываются в Главную книгу ежедневно.

При кассовом обслуживании бюджетов бюджетной системы РФ органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, учет операций ведется в отдельной Главной книге по каждому обслуживаемому бюджету на соответствующих счетах.

Образец Главной книги прилагается.

Главная книга
————¬
¦ Коды ¦
+———-+
Формы по КФД ¦ 0511811 ¦
+———-+
за ________________ 200_ г.

Дата ¦ ¦
+———-+
Учреждение __________________________________________________________ по ОКПО ¦ ¦
+———-+
Структурное подразделение ___________________________________________ ¦ ¦
+———-+
Единица измерения: руб. по ОКЕИ ¦ 383 ¦
L————

Месяц _____________________ Форма 0511811 с. 2

—-T———T——————T——————T——————T——————T————-¬
¦ N ¦ Номер ¦Остаток на начало¦Остаток на начало¦ Оборот ¦Остаток на конец¦Номер журнала¦
¦п/п¦ счета ¦года ¦периода ¦ ¦месяца ¦операций ¦
¦ ¦ +———T———+———T———+———T———+———T———+ ¦
¦ ¦ ¦по дебе-¦по кре-¦по дебе-¦по кре-¦по дебе-¦по кре-¦по дебе-¦по кре-¦ ¦
¦ ¦ ¦ту ¦диту ¦ту ¦диту ¦ту ¦диту ¦ту ¦диту ¦ ¦
+—+———+———+———+———+———+———+———+———+———+————-+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
+—+———+———+———+———+———+———+———+———+———+————-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—+———+———+———+———+———+———+———+———+———+————-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—+———+———+———+———+———+———+———+———+———+————-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—+———+———+———+———+———+———+———+———+———+————-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—+———+———+———+———+———+———+———+———+———+————-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—+———+———+———+———+———+———+———+———+———+————-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L—+———+———+———+———+———+———+———+———+———+—————

Ю.М. Пискарева

“Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях“, N 5, март 2005 г.

Синтетический учет отпуска материалов в производство и на другие нужды.

Отпуск материальных ценностей в производство и на другие нужды осуществляется на основании первичных документов. Эти документы бухгалтерия группирует по счетам, по направлению затрат и составляет ведомость распределения материалов. На основании этих документов материалы списываются с кредита счета 10 на счета затрат (20, 25, 26, 28, 29, 97) по учетным ценам.

Например,

§ Отпущены материалы в основное производство: Д20К10.

§ Отпущены материалы для нужд вспомогательного производства: Д23 К10.

§ Отпущены материалы для нужд цеха: Д25 К10.

§ Отпущены материалы на общезаводские нужды: Д26 К10.

§ Отпущены материалы для исправления брака: Д28 К10.

§ Отпущены материалы для освоения новых видов продукции: Д97 К10.

§ Отпущены материалы для ЖКХ: Д29 К10.

По окончании месяца на дебете этих же счетов дополнительно списываются ТЗР. Для этого в ведомости №10 ежемесячно определяется процент и сумма ТЗР.

Методика определения ТЗР:

1. Определяем процент ТЗР.

Остаток ТЗР на начало месяца + ТЗР по поступившим материальным ценностям

Ср %= ——————————————————————————————————- * 100%.

Остаток ТМЦ на начало месяца + ТМЦ, поступившие за месяц

2. Определяем сумму ТЗР.

Сумма материалов, отпущенных в производство * ср %

Сумма ТЗР= ————————————————————————

100%

Определение фактической себестоимости материалов, списываемых в производство, производится различными способами (ФИФО; ЛИФО; по средней цене , по себестоимости каждой единицы) .

Поступление материальных ценностей и их расход отражаются в различных журналах-ордерах в зависимости от источников поступления и направления расходов.

Журнал-ордер №6 ведется по кредиту счета 60. В нем осуществляется аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также ведется учет материальных ценностей по учетным ценам и фактической себестоимости. В Журнале-ордере №6 применяется линейно-позиционный способ записи. Основанием для заполнения данного регистра являются платежные требования поставщиков и другие приходные документы. В отдельных графах журнала на основании выписок банка делаются отметки об оплате платежного требования поставщиков. Журнал-ордер №6 открывается отдельно на каждый месяц на основании журналов за прошлый месяц.

Журнал-ордер

При этом в журнал-ордер отчетного месяца переносятся материалы, оставшиеся в пути, а также платежные требования поставщиков, которые предприятие не оплатило. По мере поступления документов от поставщиков после их проверки и оплаты в Журнале-ордере №6 делаются записи по кредиту счета 60. По мере поступления документов со склада делаются записи по дебету счета 10. Недостачи, выявленные при приемке материалов, записываются в отдельных графах. Материальные ценности, числящиеся в пути, сторнируются, а те материальные ценности, которые оплатили в прошлом месяце, но до конца месяца не поступили на склад, условно берутся на приход. По окончании месяца, когда все операции отражены, в Журнале-ордере №6 подсчитываются итоги. Кредитовый оборот по счету 60 переносится в Главную Книгу.

 


Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 1038; Нарушение авторских прав?;




Читайте также:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *